Die Grunderwerb- und Immobilienertragsteuer aus Sicht des Parteienvertreters

Volker Engelmann

doi:10.5771/9783214262860

Zusammenfassung

In der täglichen Praxis ergeben sich bei Immobilientransaktionen zahlreiche Fragestellungen. Besonders der Bereich der Grunderwerb- und Immobilienertragsteuer sowie des Abgabenverfahrensrechts bringt viele Herausforderungen mit sich. Viele dieser Fragen werden in diesem Buch beantwortet. Das Werk richtet sich nicht nur an Notare, Rechtsanwälte und Steuerberater, sondern auch an all jene, die im Immobiliensektor tätig sind.

In dieser Arbeit werden insb. folgende Themenbereiche behandelt:

Die Grunderwerb- und Immobilienertragsteuer bei Übertragungen unter Lebenden sowie von Todes wegen (Verlassenschaftsverfahren)
Besonderheiten bei der Zurückbehaltung von Rechten (Wohnungsgebrauchsrecht) oder Schuldübernahmen
Gemeinsamkeiten und Unterschiede der beiden Steuern
Korrektur einer fehlerhaften Selbstberechnung
Rechte und Pflichten des Parteienvertreters
Umfangreiche Analyse des (nicht)begünstigten Personenkreises

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2025
ISBN-Print: 978-3-214-26141-2
ISBN-Online: 978-3-214-26286-0
Verlag: MANZ, Wien
Reihe: NOT - Schriftenreihe des österreichischen Notariats
Band: 73
Sprache: Deutsch
Seiten: 168
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

1. Vorwort Kein Zugriff
2. Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff
3. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff
4. 1. Monografien Kein Zugriff
  2. Beiträge in Fachzeitschriften und wissenschaftlichen Sammelwerken Kein Zugriff
  3. Kommentare Kein Zugriff
  4. Fachwörterbuch Kein Zugriff
1. I. Entwicklung der Grunderwerbsteuer Kein Zugriff
2. II. Entwicklung der Immobilienertragsteuer Kein Zugriff
1. I. Allgemeines Kein Zugriff
2. 1. A. Allgemeines zum Grundstücksbegriff Kein Zugriff
  2. 1. 1. Rechte an Liegenschaften Kein Zugriff
    2. 2. Grundstückszugehör und (un)selbständige Bestandteile Kein Zugriff
    3. 3. Inventar Kein Zugriff
    4. 4. Maschinen und sonstige Vorrichtungen, die zu einer Betriebsanlage gehören Kein Zugriff
    5. 5. Gewinnungsbewilligungen Kein Zugriff
    6. 6. Apothekenberechtigungen Kein Zugriff
3. 1. A. Grund und Boden Kein Zugriff
  2. B. Gebäude Kein Zugriff
  3. C. Grundstücksgleiche Rechte Kein Zugriff
  4. D. Grundstücksbestandteile und Inventar Kein Zugriff
  5. E. Ausländische Grundstücke Kein Zugriff
4. 1. A. Gemeinsamkeiten Kein Zugriff
  2. B. Unterschiede Kein Zugriff
1. 1. A. Ertragsteuerrecht Kein Zugriff
  2. B. Grunderwerbsteuerrecht Kein Zugriff
2. II. Bescheidadressierung Kein Zugriff
1. 1. A. Veranlagungssteuern Kein Zugriff
  2. B. Abzugssteuern Kein Zugriff
  3. C. Selbstbemessungssteuern Kein Zugriff
  4. 1. 1. Anwendbarkeit von § 202 Abs 2 und § 240 Abs 3 BAO Kein Zugriff
    2. 2. Zuständigkeiten Kein Zugriff
2. II. Rechtsnatur der Immobilienertragsteuer Kein Zugriff
3. III. Rechtsnatur der Grunderwerbsteuer Kein Zugriff
4. IV. Rechtsnatur der Gerichtsgebühren Kein Zugriff
5. V. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit der Auslagerung der Steuererhebung an den Parteienvertreter Kein Zugriff
1. I. Allgemeines Kein Zugriff
2. II. Ausschließlich Rechtsanwälte und Notare Kein Zugriff
3. III. Haftungssystem der Grunderwerbsteuer Kein Zugriff
4. 1. A. Abfuhrhaftung Kein Zugriff
  2. B. Wissenshaftung Kein Zugriff
  3. C. Vorsatzform Kein Zugriff
  4. D. Geltendmachung der steuerrechtlichen Haftung Kein Zugriff
  5. E. Akzessorietät der Haftung Kein Zugriff
  6. F. Subsidiarität der Haftung Kein Zugriff
  7. G. Zivilrechtliche Haftung Kein Zugriff
  8. H. Irrtümlich unterlassene Selbstberechnungspflicht Kein Zugriff
  9. I. Vorsätzlich unterlassene Selbstberechnungspflicht Kein Zugriff
1. I. Grunderwerbsteuer Kein Zugriff
2. II. Sonderfall: Unberücksichtigtes Grundstück im Verlassenschaftsverfahren Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. Die Ausgangssituation (vor VwGH 16. 11. 2021, Ro 2020/15/0015) Kein Zugriff
    2. 2. VwGH 16. 11. 2021, Ro 2020/15/0015: Aufgabe der 50-%-Grenze Kein Zugriff
    3. 3. Der EStR 2000 - Wartungserlass 2023 Kein Zugriff
  2. 1. 1. Die subjektive Grenze Kein Zugriff
    2. 1. a) Bewertungsmaßstab Kein Zugriff
      2. b) Anteilsbezogene oder objektbezogene Betrachtung Kein Zugriff
    3. 3. Ermittlungspflicht des gemeinen Wertes Kein Zugriff
    4. 4. Irrtum über die Wertverhältnisse Kein Zugriff
4. IV. Entstehen der Steuerschuld Kein Zugriff
5. 1. A. Aufschiebende Bedingung Kein Zugriff
  2. B. Auflösende Bedingung Kein Zugriff
  3. C. Gegenüberstellung Kein Zugriff
1. 1. A. Die besondere Vorauszahlung Kein Zugriff
  2. 1. 1. Adressat der Vorauszahlungsberechnungspflicht Kein Zugriff
    2. 2. Präzise Berechnung oder Schätzung der Vorauszahlung Kein Zugriff
    3. 3. Erhöhte Vorauszahlung im Folgejahr Kein Zugriff
2. II. Korrektur einer unrichtigen Anzeige/Veranlagung Kein Zugriff
1. I. Allgemeines zur Selbstberechnung Kein Zugriff
2. II. Vorläufige Selbstberechnung Kein Zugriff
3. III. Selbstberechnung und Belegvorlagepflicht Kein Zugriff
4. IV. Prüfpflicht des Parteienvertreters Kein Zugriff
5. V. Bevollmächtigung zur Selbstberechnung Kein Zugriff
6. VI. Parteienvertreter und Steuerpflichtiger in einer Person Kein Zugriff
7. VII. Identität des selbstberechnenden Parteienvertreters Kein Zugriff
8. VIII. Selbstberechnung und Regeleinkünfteermittlung Kein Zugriff
9. IX. Selbstberechnung und Regelbesteuerung Kein Zugriff
10. X. Selbstberechnung und horizontaler Verlustausgleich (Ausgleich innerhalb derselben Einkunftsart) Kein Zugriff
11. XI. Selbstberechnung und vertikaler Verlustausgleich (Ausgleich mit anderen Einkunftsarten) Kein Zugriff
12. XII. Selbstberechnung und strittige Rechtslage Kein Zugriff
13. XIII. Berechtigung zur ImmoESt-Selbstberechnung bei nicht grunderwerbsteuerbaren Vorgängen Kein Zugriff
14. XIV. Kein grunderwerbsteuerbarer Tatbestand und Einverleibung im Grundbuch Kein Zugriff
15. XV. Teilanzeige bzw Teilselbstberechnung Kein Zugriff
16. XVI. Wechsel zwischen Anzeige und Selbstberechnung und umgekehrt Kein Zugriff
17. XVII. Selbstberechnung und Steuerrückerstattung Kein Zugriff
18. XVIII. Selbstberechnung und Steueranrechnung Kein Zugriff
19. XIX. Verfrühte (irrtümliche) Selbstberechnung Kein Zugriff
20. XX. Selbstberechnung nach Fristablauf Kein Zugriff
21. XXI. Selbstberechnung nur für eine Partei Kein Zugriff
22. XXII. Selbstberechnung und Bezahlung der GrESt in Raten Kein Zugriff
23. 1. A. Die optimale Immobilienertragsteuer Kein Zugriff
  2. B. Die optimale Grunderwerbsteuer Kein Zugriff
24. XXIV. Selbstberechnung ohne Mitwirkung am Erwerbsvorgang Kein Zugriff
25. 1. A. Befreiungsbestimmungen nach § 30 Abs 2 EStG oder § 21 Abs 3 Z 4 KStG Kein Zugriff
  2. B. Zufluss später als ein Jahr Kein Zugriff
  3. C. Betriebsvermögen und stille Reserven Kein Zugriff
  4. D. Rentenzahlung Kein Zugriff
  5. E. Exekutionsverfahren Kein Zugriff
26. 1. A. Unter § 7 Abs 3 KStG fallende Körperschaften Kein Zugriff
  2. 1. 1. Gemeinden Kein Zugriff
    2. 2. Kirchen, Stifte und gesetzlich anerkannte Religionsgesellschaften Kein Zugriff
    3. 3. Grundstücksveräußerungen von Vereinen iSd VereinsG 2012 Kein Zugriff
    4. 4. Grundstücksveräußerungen von Genossenschaften Kein Zugriff
    5. 5. Grundstücksveräußerungen von Privatstiftungen Kein Zugriff
    6. 6. Grundstücksveräußerungen von Gemeinnützigen Bauvereinigungen iSd § 5 Z 10 KStG Kein Zugriff
    7. 7. Grundstücksveräußerungen von Personengesellschaften Kein Zugriff
    8. 8. Ausländische juristische Personen Kein Zugriff
27. XXVII. Verlust der Selbstberechnungsbefugnis Kein Zugriff
28. 1. A. Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 1. a) Binnen Monatsfrist Kein Zugriff
      2. b) Innerhalb der Verjährungsfrist Kein Zugriff
    2. 1. a) Korrektur binnen Jahresfrist Kein Zugriff
      2. aa) Wiederaufnahmetatbestand Kein Zugriff
        bb) Übernahme offensichtlicher Unrichtigkeiten Kein Zugriff
        cc) Rückwirkendes Ereignis Kein Zugriff
  3. 1. 1. Allgemeines zur Berichtigungspflicht Kein Zugriff
    2. 2. Berichtigungspflicht des Abgabepflichtigen Kein Zugriff
    3. 3. Berichtigungspflicht des Parteienvertreters Kein Zugriff
    4. 4. Mitteilungspflicht des Finanzamts und des Grundbuchsgerichts Kein Zugriff
  4. D. Berichtigungslegitimation Kein Zugriff
  5. E. Rechtsschutz gegen eine erstmalige bescheidmäßige Festsetzung Kein Zugriff
  6. F. Rückzahlungsantrag iSd § 240 Abs 3 BAO Kein Zugriff
  7. 1. 1. Korrektur mittels § 201 BAO Kein Zugriff
    2. 2. Korrektur mittels § 240 Abs 3 BAO Kein Zugriff
    3. 3. Korrektur mittels § 202 BAO Kein Zugriff
29. XXIX. Grundbuchseintragungsgebühr Kein Zugriff
30. 1. A. Überhöhte Gebührenberechnung Kein Zugriff
  2. B. Zu geringe Gebührenberechnung Kein Zugriff
1. 1. A. Der Personenkreis des § 26a Abs 1 Z 1 GGG Kein Zugriff
  2. B. Der Personenkreis nach § 26a Abs 1 Z 1 GGG im Verhältnis zu § 25 BAO Kein Zugriff
2. II. Begriff der Gegenleistung im Grunderwerbsteuerrecht Kein Zugriff
3. III. Begriff des Veräußerungserlöses in der ImmoESt Kein Zugriff
4. 1. 1. 1. Allgemeines Kein Zugriff
    2. 2. Einräumung ohne Grundstückstransaktion Kein Zugriff
    3. 3. Einräumung im Zusammenhang mit einer Grundstückstransaktion Kein Zugriff
    4. 4. Verzicht/Übertragung eines Wohnungsgebrauchsrechtes Kein Zugriff
  2. B. Schuldübernahme Kein Zugriff
1. 1. A. Sonderfall: Geldvermächtnis Kein Zugriff
  2. B. Sonderfall: Hypotheken Kein Zugriff
  3. C. Erbteilungsübereinkommen als Erwerb von Todes wegen iSd § 7 Abs 1 Z 1 lit b GrEStG Kein Zugriff
2. II. Pflichtteilsübereinkommen Kein Zugriff
3. III. Verkauf aus der Verlassenschaft Kein Zugriff
4. 1. A. Erbverzicht Kein Zugriff
  2. B. Erbausschlagung § 805 ABGB Kein Zugriff
  3. C. Erbschaftskauf Kein Zugriff
  4. D. Erbschaftsschenkung (Ausschlagung zu Gunsten) Kein Zugriff
5. V. Transmission (Vererbung des Erbrechts) Kein Zugriff
6. VI. Nacherbschaft Kein Zugriff
7. 1. 1. 1. ImmoESt Kein Zugriff
    2. 1. a) Unentgeltlichkeitsfiktion nach § 7 Abs 1 Z 1 lit b GrEStG Kein Zugriff
      2. b) Unentgeltlichkeitsfiktion nach § 7 Abs 1 Z 1 lit c GrEStG Kein Zugriff
  2. 1. 1. Erwerb durch Anwachsung nach § 14 Abs 1 Z 1 WEG („Regelfall“) Kein Zugriff
    2. 2. Vereinbarung nach § 14 Abs 1 Z 2 WEG Kein Zugriff
    3. 3. Verzicht des überlebenden Eigentümerpartners gem § 14 Abs 1 Z 3 WEG 2002 Kein Zugriff
    4. 4. Vereinbarung nach § 14 Abs 5 WEG 2002 Kein Zugriff
    5. 5. Wohnungseigentum eines Alleineigentümers (keine Eigentümerpartnerschaft) Kein Zugriff
8. VIII. Vorweggenommene Erbfolge Kein Zugriff
9. 1. A. Die Unentgeltlichkeitsfikton für bestimmte Erwerbe von Todes wegen (§ 7 Abs 1 Z 1 lit b GrEStG) Kein Zugriff
  2. B. Die Unentgeltlichkeitsfikton für Erwerbe im begünstigten Personenkreis (§ 7 Abs 1 Z 1 lit c GrESt) Kein Zugriff
  3. C. Immobilienertragsteuer und gemischte Schenkung auf den Todesfall Kein Zugriff
Kapitel 11. Zusammenfassung der Thesen Kein Zugriff Seiten 157 - 160
1. 1. Erlässe des BMF Kein Zugriff
  2. Richtlinien des BMJ Kein Zugriff
2. 1. VfGH Kein Zugriff
  2. VwGH Kein Zugriff
  3. BFG Kein Zugriff
  4. UFS Kein Zugriff
  5. OGH Kein Zugriff
Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 165 - 168