Grundzüge der Handels- und Steuerbilanz

Prof. Dr. Holger Kahle; Nicolas Kopp

doi:10.15358/9783800666300

Zusammenfassung

Prof. Dr. Holger Kahle ist Inhaber des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Prüfungswesen an der Universität Hohenheim.

Nicolas Kopp, M.Sc., ist wissenschaftlicher Mitarbeiter und Doktorand am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Prüfungswesen an der Universität Hohenheim.

Die wesentlichen Grundlagen der Handels- und Steuerbilanz

Die Handelsbilanz dient neben der Dokumentation der Geschäftsvorfälle eines Unternehmens und der Informationsversorgung des Kapitalmarktes vor allem der Ermittlung eines Gewinns, der entnommen bzw. ausgeschüttet werden kann. Ausgehend von diesen Zwecken des externen Rechnungswesens werden in diesem Lehrbuch die zentralen Bilanzierungsregeln für die Handelsbilanz aufgezeigt. Die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung gelten über das sog. Maßgeblichkeitsprinzip auch für die Steuerbilanz. Die wesentlichen Unterschiede und Gemeinsamkeiten zwischen der Handels- und Steuerbilanz werden herausgearbeitet. Dabei gibt das Lehrbuch auch einen Überblick über die Ertragsteuern, die an den steuerlichen Gewinn anknüpfen. Zahlreiche Abbildungen, Beispiele, Tabellen und mehr als 100 Wissensboxen erleichtern das Verständnis.

Aus dem Inhalt:

I. Grundlagen der handelsrechtlichen Rechnungslegung

II. Rechnungslegungszwecke

III. Handelsrechtliche Vorschriften für alle Kaufleute (§§ 238 – 263 HGB)

IV. Ergänzende handelsrechtliche Vorschriften für Kapitalgesellschaften und bestimmte Personenhandelsgesellschaften (§§ 264 – 289 f. HGB)

V. Steuerrechtliche Rechnungslegung im Kontext der Unternehmensbesteuerung Anhang

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2021
ISBN-Print: 978-3-8006-6629-4
ISBN-Online: 978-3-8006-6630-0
Verlag: Vahlen, München
Reihe: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften
Sprache: Deutsch
Seiten: 464
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten I - XL
1. 1. 1 Zur Kaufmannseigenschaft Kein Zugriff
  2. 2 Gesetzliche Grundlagen der handelsrechtlichen Rechnungslegungspflicht Kein Zugriff
2. B Wesen der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung Kein Zugriff
3. C Totalerfolg und Periodenerfolg Kein Zugriff
1. A Überblick Kein Zugriff
2. 1. 1 Finanzielle Zielsetzung und Informationsbedürfnis der Kapitalgeber Kein Zugriff
  2. 2 Grenzen bilanzieller Informationsvermittlung Kein Zugriff
  3. 3 Zur Problematik der Schätzung zukünftiger Zahlungen auf Basis vergangenheitsorientierter Daten Kein Zugriff
  4. 4 Fazit Kein Zugriff
3. 1. 1. 1.1 Notwendigkeit der Begrenzung von Ausschüttungen bei haftungsbeschränkten Unternehmen Kein Zugriff
    2. 1.2 Schutz des Eigenkapitals durch Bilanz- und Gesellschaftsrecht Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Mögliche Interessenkonflikte zwischen Eignern und Managern Kein Zugriff
    2. 2.2 Kompetenzabgrenzungsfunktion des Jahresabschlusses Kein Zugriff
4. D Zwecke des handelsrechtlichen Jahresabschlusses Kein Zugriff
5. E Zwecke internationaler Rechnungslegungsstandards Kein Zugriff
6. 1. 1 Überblick Kein Zugriff
  2. 2 Statische Bilanztheorie Kein Zugriff
  3. 3 Dynamische Bilanztheorie Kein Zugriff
  4. 4 Organische Bilanztheorie Kein Zugriff
1. A Inventar, Bilanz und GuV Kein Zugriff
2. B Die Generalklausel des § 243 Abs. 1 HGB Kein Zugriff
3. 1. 1 Überblick Kein Zugriff
  2. 2 Vorsichtsprinzip Kein Zugriff
  3. 1. 3.1 Zeitpunkt der Gewinnrealisierung Kein Zugriff
    2. 3.2 Gewinnrealisationsprinzip Kein Zugriff
    3. 3.3 Ergänzung um das Objektivierungsprinzip Kein Zugriff
  4. 1. 4.1 Verlustantizipation Kein Zugriff
    2. 4.2 Konkretisierung durch Stichtags- und Wertaufhellungsprinzip Kein Zugriff
  5. 5 Vollständigkeitsgrundsatz und Saldierungsverbot Kein Zugriff
  6. 6 Grundsatz der Unternehmensfortführung Kein Zugriff
  7. 7 Stichtagsprinzip Kein Zugriff
  8. 8 Grundsatz der Einzelbewertung Kein Zugriff
  9. 9 Grundsatz der Stetigkeit und Bilanzidentität Kein Zugriff
  10. 10 Grundsatz der Wesentlichkeit Kein Zugriff
  11. 11 Fazit Kein Zugriff
  12. 12 Zusammenfassendes Beispiel Kein Zugriff
4. 1. 1. 1. 1.1.1 Begriff des Vermögensgegenstands Kein Zugriff
      2. 1.1.2.1 Aktivierungswahlrecht Kein Zugriff
        1.1.2.2 Abgrenzung materiell/immateriell Kein Zugriff
      3. 1.1.3 Unterscheidung zwischen Anlage- und Umlaufvermögen Kein Zugriff
      4. 1.1.4 Geschäfts- oder Firmenwert (Goodwill) Kein Zugriff
      5. 1.1.5 Ansatzverbote Kein Zugriff
      6. 1.1.6 Persönliche Zurechnung von Vermögensgegenständen Kein Zugriff
    2. 1. 1.2.1 Inhalt und Funktion aktiver Rechnungsabgrenzungsposten Kein Zugriff
      2. 1.2.2 Disagio Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Überblick: Bestandteile der Passiva Kein Zugriff
    2. 1. 2.2.1 Begriff und Funktion des Eigenkapitals Kein Zugriff
      2. 2.2.2 Eigenkapitalausweis bei Einzelunternehmen und Personenhandelsgesellschaften Kein Zugriff
    3. 1. 2.3.1 Gesetzliche Regelungen zum Ansatz von Schulden Kein Zugriff
      2. 2.3.2 Passivierungsvoraussetzungen für bilanzielle Schulden Kein Zugriff
      3. 2.3.3 Verbindlichkeiten Kein Zugriff
      4. 2.3.4.1 Systematik des § 249 HGB Kein Zugriff
        2.3.4.2.1 Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten Kein Zugriff
        2.3.4.2.2 Rückstellungen für Gewährleistungen ohne rechtliche Verpflichtung ( Kulanzrückstellung) Kein Zugriff
        2.3.4.2.3 Drohverlustrückstellungen Kein Zugriff
        2.3.4.3 Aufwandsrückstellungen Kein Zugriff
      5. 2.3.5 Haftungsverhältnisse (Eventualverbindlichkeiten) Kein Zugriff
    4. 2.4 Passive Rechnungsabgrenzungsposten Kein Zugriff
5. 1. 1. 1. 1.1.1.1 Anschaffungswertprinzip Kein Zugriff
        1.1.1.2.1 Begriff und Umfang der Anschaffungskosten Kein Zugriff
        1.1.1.2.2 Beispiele Kein Zugriff
        1.1.1.3.1 Begriff und Umfang der Herstellungskosten Kein Zugriff
        1.1.1.3.2 Einzelne Bestandteile Kein Zugriff
        1.1.1.3.3 Fremdkapitalzinsen Kein Zugriff
        1.1.1.3.4 Herstellungskosten selbst geschaffener immaterieller Vermögensgegenstände Kein Zugriff
      2. 1.1.2.1.1 Planmäßige Abschreibungen als Ausdruck des Realisationsprinzips Kein Zugriff
        1.1.2.1.2 Abschreibungsmethoden Kein Zugriff
        1.1.2.2.1 Außerplanmäßige Abschreibungen als Ausdruck des Imparitätsprinzips Kein Zugriff
        1.1.2.2.2 Konkretisierung des beizulegenden Werts Kein Zugriff
        1.1.2.2.3 Voraussichtlich dauernde Wertminderung Kein Zugriff
        1.1.2.2.4 Zuschreibungen Kein Zugriff
      3. 1.1.3 Zusammenfassung Kein Zugriff
    2. 1. 1.2.1 Zugangsbewertung Kein Zugriff
      2. 1.2.2.1 Außerplanmäßige Abschreibungen als Ausdruck des Imparitätsprinzips Kein Zugriff
        1.2.2.2 Bewertungsmaßstäbe Kein Zugriff
        1.2.2.3 Forderungen und Wertpapiere des Umlaufvermögens Kein Zugriff
        1.2.2.4 Zuschreibungen Kein Zugriff
      3. 1.2.3.1 Überblick Kein Zugriff
        1.2.3.2.1 Festbewertung Kein Zugriff
        1.2.3.2.2 Gruppenbewertung Kein Zugriff
        1.2.3.2.3 Sammelbewertung Kein Zugriff
      4. 1.2.4 Zusammenfassung Kein Zugriff
    3. 1.3 Sonderfälle: Bewertung zum beizulegenden Zeitwert Kein Zugriff
  2. 1. 1. 2.1.1 Bewertung zum Erfüllungsbetrag Kein Zugriff
      2. 2.1.2 Abzinsungsverbot und Höchstwertprinzip Kein Zugriff
      3. 2.1.3 Verbindlichkeiten in fremder Währung Kein Zugriff
      4. 2.1.4 Zero-Bonds Kein Zugriff
    2. 1. 2.2.1 Bewertung nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung Kein Zugriff
      2. 2.2.2 Höchstwertprinzip Kein Zugriff
      3. 2.2.3 Diskontierung Kein Zugriff
      4. 2.2.4.1 Rechtliche Entstehung vs. wirtschaftliche Verursachung Kein Zugriff
        2.2.4.2 Echte Ansammlungsrückstellungen (Verteilungsrückstellungen) Kein Zugriff
        2.2.4.3 Unechte Ansammlungsrückstellungen Kein Zugriff
        2.2.4.4 Kompensatorische Bewertung Kein Zugriff
      5. 2.2.5 Pauschale Bewertungsverfahren Kein Zugriff
      6. 2.2.6 Drohverlustrückstellungen Kein Zugriff
1. A Überblick Kein Zugriff
2. B Erweiterter Jahresabschluss nach § 264 Abs. 1 HGB Kein Zugriff
3. C Die Generalklausel des § 264 Abs. 2 HGB Kein Zugriff
4. 1. 1. 1.1 Überblick Kein Zugriff
    2. 1. 1.2.1 Grundlagen Kein Zugriff
      2. 1.2.2 Veränderung des gezeichneten Kapitals Kein Zugriff
      3. 1.2.3 Ausweis ausstehender und geleisteter Einlagen Kein Zugriff
    3. 1. 1.3.1 Grundlagen Kein Zugriff
      2. 1.3.2 Kapitalrücklage Kein Zugriff
      3. 1.3.3.1 Grundlagen Kein Zugriff
        1.3.3.2 Gesetzliche Rücklage Kein Zugriff
        1.3.3.3 Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen Kein Zugriff
        1.3.3.4 Satzungsmäßige Rücklage Kein Zugriff
        1.3.3.5 Andere Gewinnrücklagen Kein Zugriff
    4. 1. 1.4.1 Unterschiedliche Ausweismöglichkeiten Kein Zugriff
      2. 1.4.2 Ergebnisverwendungsrechnung Kein Zugriff
    5. 1.5 Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag Kein Zugriff
    6. 1.6 Bilanzierung eigener Anteile Kein Zugriff
    7. 1. 1.7.1 Grundlagen Kein Zugriff
      2. 1.7.2 Kapitalanteile Kein Zugriff
      3. 1.7.3 Rücklagen Kein Zugriff
      4. 1.7.4 Gewinn-/Verlustvortrag und Jahresüberschuss/-fehlbetrag Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Grundlagen Kein Zugriff
    2. 2.2 Ansatz latenter Steuern Kein Zugriff
    3. 2.3 Arten von Differenzen und Bewertung Kein Zugriff
    4. 2.4 Befreiung von der Anwendung des § 274 HGB Kein Zugriff
5. 1. 1 Bilanzgliederung Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Überblick Kein Zugriff
    2. 2.2 Umsatzerlöse Kein Zugriff
    3. 1. 2.3.1 Gesamtkostenverfahren Kein Zugriff
      2. 2.3.2 Umsatzkostenverfahren Kein Zugriff
      3. 2.3.3 Vergleich der Verfahren Kein Zugriff
      4. 2.3.4 Größenabhängige Erleichterungen Kein Zugriff
6. 1. 1 Aufgabe und Bedeutung des Anhangs Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Erläuterungsfunktion Kein Zugriff
    2. 2.2 Ergänzungsfunktion Kein Zugriff
    3. 2.3 Entlastungsfunktion Kein Zugriff
    4. 2.4 Korrekturfunktion Kein Zugriff
  3. 3 Größenabhängige Erleichterungen und Schutzklauseln Kein Zugriff
  4. 4 Übersicht zur Anhangsangabepflicht Kein Zugriff
7. 1. 1 Bedeutung und Zweck des Lageberichts Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Grundlagen- und F&E-Bericht Kein Zugriff
    2. 2.2 Wirtschaftsbericht Kein Zugriff
    3. 2.3 Prognose-, Chancen- und Risikobericht Kein Zugriff
    4. 2.4 Nichtfinanzielle Erklärungen Kein Zugriff
  3. 3 Gliederung Kein Zugriff
8. 1. 1 Prüfungspflicht Kein Zugriff
  2. 2 Offenlegungspflicht Kein Zugriff
  3. 3 Publizitäts- und Prüfungspflichten im Überblick Kein Zugriff
1. A Besteuerung des Einkommens Kein Zugriff
2. 1. 1 Überblick Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Steuersubjekt Kein Zugriff
    2. 2.2 Steuerobjekt Kein Zugriff
    3. 2.3 Steuertarif Kein Zugriff
  3. 3 Körperschaftsteuer Kein Zugriff
  4. 4 Gewerbesteuer Kein Zugriff
  5. 1. 5.1 Einzelunternehmen Kein Zugriff
    2. 5.2 Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
    3. 5.3 Personengesellschaften Kein Zugriff
3. 1. 1 Gewinnbegriff der Steuerbilanz und steuerliche Rechnungslegungspflichten Kein Zugriff
  2. 1. 2.1 Inhalt und Bedeutung der materiellen Maßgeblichkeit Kein Zugriff
    2. 2.2 Begründung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes Kein Zugriff
    3. 2.3 Geltung der zentralen GoB auch in der originären Steuerbilanz Kein Zugriff
  3. 3 Steuerlicher Wahlrechtsvorbehalt Kein Zugriff
4. 1. 1 Zusammenspiel von Handels- und Steuerbilanz Kein Zugriff
  2. 1. 1. 2.1.1 Aktive Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
      2. 2.1.2 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten Kein Zugriff
    2. 1. 2.2.1 Überblick Kein Zugriff
      2. 2.2.2.1 Verbindlichkeiten Kein Zugriff
        2.2.2.2 Rückstellungen Kein Zugriff
      3. 2.2.3 Passive Rechnungsabgrenzungsposten Kein Zugriff
  3. 1. 3.1 Vorbemerkung Kein Zugriff
    2. 1. 3.2.1 Anschaffungs- und Herstellungskosten Kein Zugriff
      2. 3.2.2 Fremdwährungsumrechnung Kein Zugriff
      3. 3.2.3 Bewertungsvereinfachungsverfahren Kein Zugriff
      4. 3.2.4 Planmäßige Abschreibungen Kein Zugriff
      5. 3.2.5 Bewertung geringwertiger Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
      6. 3.2.6.1 Grundsatz Kein Zugriff
        3.2.6.2 Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA) Kein Zugriff
        3.2.6.3 Teilwertabschreibung Kein Zugriff
        3.2.6.4 Zuschreibungen Kein Zugriff
      7. 3.2.7 Steuerliche Sonderabschreibungen Kein Zugriff
    3. 1. 3.3.1.1 Bewertungsgrundsätze Kein Zugriff
        3.3.1.2 Fremdwährungsverbindlichkeiten Kein Zugriff
      2. 3.3.2.1 Vorbemerkung Kein Zugriff
        3.3.2.2 Pauschale Bewertungsverfahren Kein Zugriff
        3.3.2.3 Vollkostenansatz bei Sach- oder Dienstleistungsverpflichtungen Kein Zugriff
        3.3.2.4 Kompensatorische Bewertung Kein Zugriff
        3.3.2.5 Ansammlungsrückstellungen Kein Zugriff
        3.3.2.6 Abzinsungsgebot Kein Zugriff
        3.3.2.7 Eigenständiges steuerliches Stichtagsprinzip Kein Zugriff
        3.3.2.8 Deckelung der Rückstellung Kein Zugriff
    4. 3.4 Fazit und Überblick Kein Zugriff
Anhang I Zur geschichtlichen Entwicklung der Buchführungstechnik, des Inventars und der Bilanz Kein Zugriff Seiten 421 - 422
Anhang II Überblick zur Entwicklung des deutschen Rechnungslegungsrechts Kein Zugriff Seiten 423 - 428
1. A. Kommentare, Handbücher Kein Zugriff
2. B. Lehrbücher, Nachschlagewerke Kein Zugriff
3. C. Aufsätze in Periodika und Sammelwerken Kein Zugriff
4. D. Rechtsprechung Kein Zugriff
5. E. Verwaltungsanweisungen Kein Zugriff
6. F. Richtlinien und Verordnungen der EU Kein Zugriff
Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 453 - 464

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