Körperschaftsteuer

Matthias Alber; Hartmut Sell

doi:10.34156/9783791057330

Zusammenfassung

Der Band behandelt alle wesentlichen Themengebiete der Körperschaftsteuer wie verdeckte Gewinnausschüttungen, verdeckte Einlagen, Zinsschranke gemäß § 8a KStG, Organschaft, Liquidation, Kapitalerhöhung und -herabsetzung, ferner die Vorschriften zu sachlichen Steuerbefreiungen bei Beteiligungen an anderen Körperschaften und zu deren Ausnahmefällen gemäß § 8b KStG, zu den Verlustabzugsbeschränkungen nach § 8c KStG, dem Verlustvortrag nach § 8d KStG und zur Anwendung des Halb-/Teileinkünfteverfahrens auf der Ebene der Anteilseigner.

Die 20. Auflage berücksichtigt wichtige Rechtsänderungen unter anderem durch das Körperschaftsteuermodernisierungsgesetz, das ATAD-Umsetzungsgesetz und das Gesetz zur Abwehr von Steuervermeidung und unfairem Steuerwettbewerb und zur Änderung weiterer Gesetze.

Das Lehrbuch empfiehlt sich für Studierende in den Bachelor- und insbesondere den Masterstudiengängen, zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung, die Prüfung für Steuerfachwirte sowie als Nachschlagewerk für Praktiker in der Steuerberatung, in den Betrieben und in der Finanzverwaltung.

Rechtsstand: 1. Februar 2024

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2024
ISBN-Print: 978-3-7910-5732-3
ISBN-Online: 978-3-7910-5733-0
Verlag: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Reihe: Finanz und Steuern
Band: 5
Sprache: Deutsch
Seiten: 720
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 37
Teil A Stellung und Entwicklung des Körperschaftsteuerrechts Kein Zugriff Seiten 38 - 39
1. 1. 1.1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 1.2.1 Einpersonen-GmbH Kein Zugriff
    2. 1.2.2 GmbH & Co. KG Kein Zugriff
  3. 1.3 Abgrenzungsregel des § 3 Abs. 1 KStG Kein Zugriff
  4. 1.4 Zielsetzung des Körperschaftsteuergesetzes Kein Zugriff
2. 2 Bedeutung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht Kein Zugriff
3. 1. 1. 3.1.1 Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
    2. 3.1.2 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 KStG) Kein Zugriff
    3. 3.1.3 Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit (§ 1 Abs. 1 Nr. 3 KStG) Kein Zugriff
    4. 3.1.4 Sonstige juristische Personen des privaten Rechts (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 KStG) Kein Zugriff
    5. 3.1.5 Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen und Vermögensmassen (§ 1 Abs. 1 Nr. 5 KStG) Kein Zugriff
    6. 3.1.6 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts (§ 1 Abs. 1 Nr. 6, § 4 KStG) Kein Zugriff
  2. 1. 3.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 3.2.2 Geschäftsleitung (§ 10 AO) Kein Zugriff
    3. 3.2.3 Sitz (§ 11 AO) Kein Zugriff
  3. 1. 3.3.1 Grundsatz Kein Zugriff
    2. 3.3.2 Einschränkungen Kein Zugriff
    3. 3.3.3 Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
4. 1. 4.1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 4.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 4.2.2 Kreis der Steuerpflichtigen Kein Zugriff
    3. 4.2.3 Die inländischen Einkünfte (§ 8 Abs. 1 KStG, § 49 EStG) Kein Zugriff
  3. 1. 4.3.1 Kreis der Steuersubjekte Kein Zugriff
    2. 4.3.2 Voraussetzungen und sachlicher Umfang der Steuerpflicht Kein Zugriff
    3. 4.3.3 Ausschluss der Veranlagung, Abgeltungswirkung Kein Zugriff
  4. 1. 4.4.1 Systematische Einordnung Kein Zugriff
    2. 4.4.2 Voraussetzungen und sachlicher Umfang der Steuerpflicht Kein Zugriff
    3. 4.4.3 Einschränkungen der partiellen Steuerpflicht Kein Zugriff
5. 5 Zusammenfassender Überblick „Persönliche Steuerpflicht“ Kein Zugriff
6. 1. 1. 6.1.1 Juristische Personen (§ 1 Abs. 1 Nr. 1–4 KStG) Kein Zugriff
    2. 6.1.2 Nichtrechtsfähige Körperschaften Kein Zugriff
  2. 1. 6.2.1 Grundsatz Kein Zugriff
    2. 6.2.2 Verschmelzung (§ 2 UmwG), Spaltung (§ 123 UmwG) und Vermögensübertragung (§ 174 UmwG) Kein Zugriff
    3. 6.2.3 Formwechselnde Umwandlung von Kapitalgesellschaften (§§ 226–250 UmwG) Kein Zugriff
    4. 6.2.4 Verlegung von Sitz und/oder Geschäftsleitung in das Ausland Kein Zugriff
    5. 6.2.5 Wegfall des Bezugs inländischer Einkünfte Kein Zugriff
7. 1. 7.1 Geltungsbereich Kein Zugriff
  2. 7.2 Allgemeiner Regelungsinhalt Kein Zugriff
  3. 7.3 Maßgebender Zeitpunkt bzw. Zeitraum für die Voraussetzungen der Steuerfreiheit Kein Zugriff
  4. 1. 7.4.1 Vollständige subjektive Befreiung Kein Zugriff
    2. 7.4.2 Ausschluss der Befreiung für wirtschaftliche Geschäftsbetriebe (§ 14 AO) Kein Zugriff
8. 1. 1. 8.1.1 Abgrenzung zu den öffentlich-rechtlichen Berufsverbänden Kein Zugriff
    2. 8.1.2 Voraussetzungen der Befreiung Kein Zugriff
  2. 8.2 Politische Parteien (§ 5 Abs. 1 Nr. 7 KStG) Kein Zugriff
  3. 1. 8.3.1 Voraussetzungen (Überblick) Kein Zugriff
    2. 8.3.2 Verfahren Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
  2. 1. 1.2.1 Veranlagungszeitraum Kein Zugriff
    2. 1.2.2 Ermittlungszeitraum Kein Zugriff
    3. 1.2.3 Wirtschaftsjahr Kein Zugriff
  3. 1. 1.3.1 Grundsatz Kein Zugriff
    2. 1.3.2 Zurechnung bei wirtschaftlichem Eigentum/Treuhandverhältnissen Kein Zugriff
    3. 1.3.3 Insolvenz Kein Zugriff
    4. 1.3.4 Betriebe gewerblicher Art (§ 1 Abs. 1 Nr. 6 KStG) und wirtschaftliche Geschäftsbetriebe (§ 14 AO) Kein Zugriff
2. 1. 1. 2.1.1 Grundregel Kein Zugriff
    2. 2.1.2 Einkunftsarten Kein Zugriff
    3. 2.1.3 Einkünfte bei nach dem Handelsgesetzbuch zur Buchführung verpflichteten Körperschaften Kein Zugriff
    4. 2.1.4 Zu- und Abflüsse außerhalb der Einkunftsarten Kein Zugriff
  2. 2.2 Verlustausgleich Kein Zugriff
  3. 2.3 Einkunftsermittlung Kein Zugriff
  4. 1. 2.4.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 2.4.2 Freibeträge für Veräußerungsgewinne Kein Zugriff
  5. 1. 2.5.1 Abzugsverbot nach § 3c Abs. 1 EStG Kein Zugriff
    2. 2.5.2 Nichtabziehbare Betriebsausgaben Kein Zugriff
    3. 2.5.3 Geldbußen und ähnliche Rechtsnachteile Kein Zugriff
    4. 2.5.4 Hinterziehungszinsen Kein Zugriff
    5. 2.5.5 Gewerbesteuer Kein Zugriff
    6. 2.5.6 Abzugsverbot für hybride Konstellationen gemäß § 4k EStG Kein Zugriff
3. 1. 3.1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 3.2.1 Überblick Kein Zugriff
    2. 3.2.2 Kosten der Ausgabe von Gesellschaftsanteilen Kein Zugriff
    3. 3.2.3 Gewinnanteile des Komplementärs einer KGaA Kein Zugriff
    4. 3.2.4 Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG) Kein Zugriff
  3. 1. 3.3.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 3.3.2 Subjektiver Geltungsbereich Kein Zugriff
    3. 3.3.3 Objektiver Anwendungsbereich Kein Zugriff
    4. 3.3.4 Verhältnis zu § 12 EStG Kein Zugriff
    5. 3.3.5 Körperschaftsteuerbelastung der nichtabziehbaren Aufwendungen Kein Zugriff
  4. 1. 3.4.1 Grundgedanke der Vorschrift Kein Zugriff
    2. 3.4.2 Persönlicher Geltungsbereich Kein Zugriff
    3. 3.4.3 Satzungsmäßige Zwecke Kein Zugriff
    4. 3.4.4 Vorbehalt des Spendenabzugs Kein Zugriff
  5. 1. 3.5.1 Begriff Kein Zugriff
    2. 3.5.2 Umsatzsteuer auf verdeckte Gewinnausschüttungen Kein Zugriff
    3. 3.5.3 Ausländische Steuern Kein Zugriff
    4. 3.5.4 Mit Steuern zusammenhängende Leistungen Kein Zugriff
    5. 3.5.5 Durchführung des Abzugsverbots Kein Zugriff
    6. 3.5.6 Rückstellung für latente Körperschaftsteuer Kein Zugriff
    7. 3.5.7 Erstattung nichtabziehbarer Steuern Kein Zugriff
    8. 3.5.8 Erstattung von mit Steuern zusammenhängenden Leistungen Kein Zugriff
  6. 1. 3.6.1 Grundsätze Kein Zugriff
    2. 3.6.2 Umfang des Abzugsverbots Kein Zugriff
  7. 1. 3.7.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 3.7.2 Personenkreis und Gremien i. S. v. § 10 Nr. 4 KStG Kein Zugriff
    3. 3.7.3 Überwachungsfunktion Kein Zugriff
    4. 3.7.4 Begriff und Umfang der Vergütungen Kein Zugriff
    5. 3.7.5 Durchführung des Abzugsverbots Kein Zugriff
  8. 3.8 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens Kein Zugriff
4. 1. 4.1 Einkommensermittlung als Gewinnermittlung Kein Zugriff
  2. 1. 4.2.1 Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Kein Zugriff
    2. 4.2.2 Bilanzgewinn/Bilanzverlust Kein Zugriff
  3. 4.3 Abweichungen zwischen Handelsbilanz- und Steuerbilanzgewinn Kein Zugriff
  4. 1. 4.4.1 Gesellschaftliche Einlagen Kein Zugriff
    2. 4.4.2 Vermögensminderungen Kein Zugriff
  5. 1. 4.5.1 Wesen und Zielsetzung der verdeckten Gewinnausschüttung Kein Zugriff
    2. 4.5.2 Begriff Kein Zugriff
    3. 4.5.3 Erhöhung des Einkommens (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG) Kein Zugriff
    4. 4.5.4 Auswirkungen verdeckter Gewinnausschüttungen beim Anteilseigner Kein Zugriff
    5. 4.5.5 Grundformen der verdeckten Gewinnausschüttung Kein Zugriff
    6. 4.5.6 Bewertung der verdeckten Gewinnausschüttung Kein Zugriff
    7. 4.5.7 Auswirkungen auf andere Steuern/Sonstige Gewinnauswirkungen Kein Zugriff
    8. 4.5.8 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Dienstverträgen Kein Zugriff
    9. 4.5.9 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Darlehensverträgen Kein Zugriff
    10. 4.5.10 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Miet- und Pachtverträgen; Leihe Kein Zugriff
    11. 4.5.11 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Kaufverträgen, Lieferungs- und Leistungsverhältnissen Kein Zugriff
    12. 4.5.12 Satzungsklauseln, Steuerklauseln, Rückzahlung verdeckter Gewinnausschüttungen Kein Zugriff
5. 1. 5.1 Überblick Kein Zugriff
  2. 1. 5.2.1 Freigrenze Kein Zugriff
    2. 5.2.2 Konzernklauseln Kein Zugriff
    3. 5.2.3 Besonderheiten für Körperschaften (§ 8a KStG) Kein Zugriff
6. 1. 1. 6.1.1 Grundsatz Kein Zugriff
    2. 6.1.2 Verlustabzug bei Umwandlung, Verschmelzung oder Auflösung der Körperschaft Kein Zugriff
  2. 6.2 Ermittlung des steuerlichen Verlusts Kein Zugriff
  3. 6.3 Verlustabzug Kein Zugriff
  4. 6.4 Durchführung des Verlustabzugs, Verfahrensfragen Kein Zugriff
  5. 1. 6.5.1 Gesetzliches Grundprinzip und Rechtsentwicklung Kein Zugriff
    2. 6.5.2 Vollständige Aufhebung von § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG Kein Zugriff
    3. 6.5.3 (Vorläufige) Reaktion der Finanzverwaltung und Folgefragen Kein Zugriff
    4. 6.5.4 Reaktion des Gesetzgebers Kein Zugriff
    5. 6.5.5 Praxisrelevante Rechtsfolgen Kein Zugriff
    6. 6.5.6 Wiederbelebung der Sanierungsklausel (§ 8c Abs. 1a KStG) Kein Zugriff
  6. 1. 6.6.1 Überblick und Rechtsfolgen Kein Zugriff
    2. 6.6.2 Einzelheiten zur Anteilsübertragung nach § 8c Abs. 1 KStG Kein Zugriff
  7. 1. 6.7.1 Grundproblem und Ausgangsfall Kein Zugriff
    2. 6.7.2 Zuordnung der Ergebnisse auf die Zeit vor und nach dem schädlichen Beteiligungserwerb Kein Zugriff
    3. 6.7.3 Verlustausgleich für die Zeit bis zum schädlichen Beteiligungserwerb Kein Zugriff
    4. 6.7.4 Beteiligungserwerb in das Vorjahr Kein Zugriff
    5. 6.7.5 Verlustrücktrag aus der Zeit nach dem schädlichen Beteiligungserwerb Kein Zugriff
7. 1. 7.1 Tatbestandsvoraussetzungen und Prüfungsreihenfolge des § 8d KStG Kein Zugriff
  2. 1. 7.2.1 Die Verlustabzugsbeschränkung nach § 8c KStG Kein Zugriff
    2. 7.2.2 Gesetzliche Regelungen zu § 8d KStG Kein Zugriff
    3. 7.2.3 Allgemeines zu § 8d KStG Kein Zugriff
    4. 7.2.4 § 8d KStG im Einzelnen (unter Berücksichtigung des o. g. BMF-Schreibens vom 18.03.2021, a. a. O.) Kein Zugriff
8. 1. 8.1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 8.2.1 Mitgliederbeiträge (R 8.11 Abs. 1 KStR) Kein Zugriff
    2. 8.2.2 Erhebung aufgrund der Satzung (R 8.11 Abs. 2 KStR) Kein Zugriff
    3. 8.2.3 Keine Beitragsbemessung nach einer bestimmten Leistung der Personenvereinigung oder nach dem wirtschaftlichen Vorteil für das einzelne Mitglied (R 8.11 Abs. 3 KStR) Kein Zugriff
  3. 8.3 Rechtsfolgen Kein Zugriff
9. 1. 9.1 Allgemeines – Bedeutung der Vorschrift Kein Zugriff
  2. 1. 9.2.1 Subjektive Voraussetzungen Kein Zugriff
    2. 9.2.2 Objektive Voraussetzungen Kein Zugriff
  3. 1. 9.3.1 Besteuerungszeitraum Kein Zugriff
    2. 9.3.2 Abwicklungsgewinn Kein Zugriff
    3. 9.3.3 Auflösung einer Organgesellschaft Kein Zugriff
    4. 9.3.4 Auswirkungen der Liquidation auf das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG) und den Sonderausweis (§ 28 Abs. 2 KStG) Kein Zugriff
    5. 9.3.5 Einkünfte der Anteilseigner Kein Zugriff
    6. 9.3.6 Beispiel zur Liquidationsbesteuerung Kein Zugriff
10. 1. 10.1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 10.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 10.2.2 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
    3. 10.2.3 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
    4. 10.2.4 Rechtsfolge Kein Zugriff
    5. 10.2.5 Verstrickung bei Wegfall oder Beschränkung des Besteuerungsrechts Kein Zugriff
    6. 10.2.6 Steuerliche Folgen auf Ebene der Anteilseigner Kein Zugriff
  3. 10.3 Steuerverstrickung bei Körperschaften Kein Zugriff
11. 1. 11.1 Allgemeines Kein Zugriff
  2. 1. 11.2.1 Aufstellung einer Schlussbilanz (§ 13 Abs. 1 KStG) Kein Zugriff
    2. 11.2.2 Ansatz der Teilwerte Kein Zugriff
    3. 11.2.3 Besteuerung der stillen Reserven Kein Zugriff
  3. 11.3 Erlöschen einer Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 2 KStG) Kein Zugriff
  4. 1. 11.4.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 11.4.2 Beginn einer Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 4 Satz 1 KStG) Kein Zugriff
    3. 11.4.3 Erlöschen einer Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 4 Satz 2 KStG) Kein Zugriff
  5. 11.5 Partielle Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 5 KStG) Kein Zugriff
  6. 11.6 Entstrickung und Verstrickung von Anteilen i. S. d. § 17 EStG Kein Zugriff
12. 1. 12.1 Konzeption des § 8b KStG Kein Zugriff
  2. 1. 12.2.1 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
    2. 12.2.2 § 8b Abs. 1 KStG und Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
    3. 12.2.3 Steuerpflicht nach anderen Vorschriften Kein Zugriff
    4. 12.2.4 Nicht unter § 8b Abs. 1 KStG fallende Bezüge Kein Zugriff
    5. 12.2.5 Nach § 8b Abs. 1 KStG begünstigte Empfänger Kein Zugriff
    6. 12.2.6 Nachsteuer nach § 37 Abs. 3 KStG bis 31.12.2006 Kein Zugriff
    7. 12.2.7 § 8b Abs. 1 Satz 1–5 KStG Kein Zugriff
  3. 1. 12.3.1 Gewinne aus der Veräußerung eines Anteils an einer Körperschaft oder Personenvereinigung, deren Leistungen beim Empfänger zu Einnahmen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 1, 2, 9 und 10 Buchst. a EStG geh... Kein Zugriff
    2. 12.3.2 Gewinne aus der Veräußerung eines Anteils an einer Organgesellschaft i. S. d. §§ 14 oder 17 KStG Kein Zugriff
    3. 12.3.3 Gewinne aus der Auflösung des Nennkapitals (Liquidationsgewinne) Kein Zugriff
    4. 12.3.4 Gewinne aus der Herabsetzung des Nennkapitals Kein Zugriff
    5. 12.3.5 Gewinne aus dem Ansatz des in § 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 3 EStG bezeichneten Werts (Wertaufholungsgewinne aus Kapitalbeteiligungen) Kein Zugriff
    6. 12.3.6 Anwendung des § 8b Abs. 2 KStG auf weitere Realisationsvorgänge Kein Zugriff
    7. 12.3.7 Einschränkung der Steuerbefreiung i. H. d. Übertragung einer Rücklage nach § 6b EStG oder ähnlichen Abzügen (§ 8b Abs. 2 Satz 5 KStG) Kein Zugriff
    8. 12.3.8 Gewinne aus verdeckten Einlagen (§ 8b Abs. 2 Satz 6 KStG) Kein Zugriff
  4. 1. 12.4.1 Pauschalierter Betriebsausgabenabzug (§ 8b Abs. 3 Satz 1 KStG) Kein Zugriff
    2. 12.4.2 Nichtanwendung des § 3c Abs. 1 EStG (§ 8b Abs. 3 Satz 2 KStG) Kein Zugriff
    3. 12.4.3 Nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen i. V. m. einer Kapitalbeteiligung (§ 8b Abs. 3 Satz 3 KStG) Kein Zugriff
    4. 12.4.4 Gewinnminderungen bei Gesellschafterdarlehen (§ 8b Abs. 3 Sätze 4–9 KStG) Kein Zugriff
  5. 1. 12.5.1 Sachliche Sperre (§ 8b Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 KStG) Kein Zugriff
    2. 12.5.2 Persönliche Sperre (§ 8b Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 KStG) Kein Zugriff
    3. 12.5.3 Rückausnahmen – Steuerfreiheit (§ 8b Abs. 4 Satz 2 KStG) Kein Zugriff
  6. 1. 12.6.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 12.6.2 Anwendung der Neuregelung Kein Zugriff
    3. 12.6.3 Regelungsinhalt Kein Zugriff
    4. 12.6.4 Unmittelbare Beteiligung zu Jahresbeginn/unterjährig Kein Zugriff
    5. 12.6.5 Mittelbare Beteiligung über eine Personengesellschaft (§ 8b Abs. 4 Sätze 4 und 5 KStG) Kein Zugriff
    6. 12.6.6 Bemessung der Beteiligungshöhe in Umwandlungsfällen (§ 8b Abs. 4 Satz 2 KStG) Kein Zugriff
    7. 12.6.7 Bemessung der Beteiligungshöhe in Fällen der Wertpapierleihe (§ 8b Abs. 4 Satz 3 KStG) Kein Zugriff
    8. 12.6.8 Bemessung der Beteiligungsquote für Mitglieder einer kreditwirtschaftlichen Verbundgruppe (§ 8b Abs. 4 Satz 8 KStG) Kein Zugriff
  7. 12.7 Pauschaliertes Betriebsausgabenabzugsverbot bei steuerfreien Dividenden (§ 8b Abs. 5 KStG) Kein Zugriff
  8. 1. 12.8.1 Mitunternehmerschaft i. S. d. § 8b Abs. 6 Satz 1 KStG Kein Zugriff
    2. 12.8.2 Zurechnung von Bezügen, Gewinnen bzw. Gewinnminderungen Kein Zugriff
    3. 12.8.3 Bezüge, Gewinne und Gewinnminderungen, die einem Betrieb gewerblicher Art über eine andere juristische Person des öffentlichen Rechts zufließen (§ 8b Abs. 6 Satz 2 KStG) Kein Zugriff
  9. 1. 12.9.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 12.9.2 Rechtslage bis VZ 2016 Kein Zugriff
    3. 12.9.3 Rechtslage ab VZ 2017 Kein Zugriff
  10. 1. 12.10.1 Hintergrund Kein Zugriff
    2. 12.10.2 Regelung des § 8b Abs. 8 Sätze 1–3 KStG Kein Zugriff
    3. 12.10.3 Regelung des § 8b Abs. 8 Satz 4 i. V. m. § 21 Abs. 1 Nr. 1 KStG Kein Zugriff
  11. 12.11 Nichtanwendung von § 8b Abs. 7 und 8 KStG für Bezüge i. S. d. § 8b Abs. 1 KStG, auf die die Mutter-Tochter-Richtlinie anzuwenden ist (§ 8b Abs. 9 KStG) Kein Zugriff
  12. 1. 12.12.2 Verleiher (überlassende Körperschaft) Kein Zugriff
    2. 12.12.3 Überlassung von Wirtschaftsgütern statt Entgelt (§ 8b Abs. 10 Satz 2 KStG) Kein Zugriff
    3. 12.12.4 Keine Anwendung von Abs. 3 Satz 1 und 2 und Abs. 5, § 8b Abs. 1 Satz 3 KStG Kein Zugriff
    4. 12.12.5 Wertpapiergeschäfte nach § 340b Abs. 2 HGB (§ 8b Abs. 10 Satz 4 KStG) Kein Zugriff
    5. 12.12.6 Ausnahme, wenn keine Einnahmen oder Bezüge erzielt werden (§ 8b Abs. 10 Sätze 5 und 6 KStG) Kein Zugriff
    6. 12.12.7 Zwischenschaltung einer Personengesellschaft (§ 8b Abs. 10 Sätze 1, 7 und 8 KStG) Kein Zugriff
    7. 12.12.8 Ausnahme (§ 8b Abs. 10 Satz 9 KStG) Kein Zugriff
    8. 12.12.9 Ausnahme (§ 8b Abs. 10 Satz 10 KStG) Kein Zugriff
    9. 12.12.10 Ausnahme (§ 8b Abs. 10 Satz 11 KStG) Kein Zugriff
  13. 12.13 Nichtanwendung der Abs. 1–10 bei Anteilen an Unterstützungskassen (§ 8b Abs. 11 KStG) Kein Zugriff
  14. 12.14 Auswirkungen der Anwendung des § 8b KStG auf die Gewerbesteuer Kein Zugriff
  15. 12.15 § 8b KStG in Organschaftsfällen Kein Zugriff
13. 1. 1. 13.1.1 Begriff und Bedeutung Kein Zugriff
    2. 13.1.2 Grundsätze zur körperschaftsteuerlichen Einkommensermittlung Kein Zugriff
  2. 1. 13.2.1 Organträger Kein Zugriff
    2. 13.2.2 Organgesellschaft Kein Zugriff
    3. 13.2.3 Sachliche Voraussetzungen der Organschaft Kein Zugriff
    4. 13.2.4 Die zeitlichen Voraussetzungen der Organschaft Kein Zugriff
  3. 1. 13.3.1 Der aktienrechtliche Gewinnabführungsvertrag Kein Zugriff
    2. 13.3.2 Gewinnabführungsvertrag anderer Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
    3. 13.3.3 Steuerrechtliche Erfordernisse des Gewinnabführungsvertrages Kein Zugriff
    4. 13.3.4 Durchführung des Gewinnabführungsvertrages Kein Zugriff
    5. 13.3.5 Die Beendigung des Gewinnabführungsvertrages Kein Zugriff
    6. 13.3.6 Gewinnabführungsvertrag bei Auflösung der Organgesellschaft Kein Zugriff
  4. 1. 13.4.1 Grundsätze Kein Zugriff
    2. 13.4.2 Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft Kein Zugriff
    3. 13.4.3 Steuerliche Erfassung des Einkommens der Organgesellschaft beim Organträger Kein Zugriff
    4. 13.4.4 Ausnahmen vom Grundsatz der Einkommenseinheit Kein Zugriff
    5. 13.4.5 Die Einlagelösung bei Mehr- bzw. Minderabführungen Kein Zugriff
    6. 13.4.6 Die Anwendung besonderer Tarifvorschriften Kein Zugriff
  5. 13.5 Rechtsfolgen bei verunglückter Organschaft Kein Zugriff
  6. 13.6 Gesonderte Feststellung des Organeinkommens Kein Zugriff
  7. 13.7 Grundbeispiel zur Organschaft mit Gewinnabführung Kein Zugriff
  8. 1. 13.8.1 Eine durch übertragende Umwandlung aus einer Personengesellschaft entstandene Kapitalgesellschaft kann rückwirkend Organgesellschaft sein Kein Zugriff
    2. 13.8.2 Rückwirkende Begründung einer Organschaft auch bei Ausgliederung eines Teilbetriebs nach § 20 UmwStG Kein Zugriff
    3. 13.8.3 Keine rückwirkende Begründung einer Organschaft bei Anteilstausch i. S. d. § 21 UmwStG Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Überblick über die verschiedenen Körperschaftsteuersätze im Teileinkünfteverfahren Kein Zugriff
  2. 1.2 Weitere Anwendung des Einheitssteuersatzes Kein Zugriff
2. 2 Berechnungsschema zur Körperschaftsteuer (R 7.2 KStR) Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Überblick Kein Zugriff
  2. 1.2 Steuerermäßigung nach § 26 KStG Kein Zugriff
  3. 1.3 Keine Anwendung von § 26 KStG bei Freistellung durch ein DBA oder sonstige Freistellungen Kein Zugriff
2. 1. 2.1 Freistellungsmethode Kein Zugriff
  2. 2.2 Direkte Steueranrechnung (§ 26 Abs. 1 KStG) Kein Zugriff
  3. 2.3 Abzug ausländischer Steuern von der Bemessungsgrundlage für die deutsche Körperschaftsteuer (§ 26 Abs. 2 Satz 2 KStG, § 34c Abs. 2 und 3 EStG) Kein Zugriff
  4. 2.4 Eingeschränkte Berücksichtigung negativer Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten i. S. d. § 2a Abs. 1 EStG Kein Zugriff
  5. 1. 2.5.1 Geschäftsbeziehung zum Ausland Kein Zugriff
    2. 2.5.2 Nahestehende Person Kein Zugriff
3. 3 Weiterführende Literatur Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Sinn und Zweck Kein Zugriff
  2. 1.2 Wer muss ein steuerliches Einlagekonto führen und weshalb? Kein Zugriff
  3. 1.3 Erstmalige Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos Kein Zugriff
  4. 1.4 Fortschreibung des steuerlichen Einlagekontos Kein Zugriff
  5. 1. 1.5.1 Fälle des § 156 Abs. 2 AO Kein Zugriff
    2. 1.5.2 Bei Wechsel von der beschränkten zur unbeschränkten Körperschaftsteuerpflicht Kein Zugriff
  6. 1. 1.6.1 Feststellung des steuerlichen Einlagekontos in Liquidationsfällen Kein Zugriff
    2. 1.6.2 Bindungswirkung der Feststellung Kein Zugriff
  7. 1.7 Steuererklärungspflicht betreffend das steuerliche Einlagekonto Kein Zugriff
  8. 1.8 Anwendung des § 129 AO bei unterlassener Feststellung Kein Zugriff
  9. 1. 1.9.1 Einlagen Kein Zugriff
    2. 1.9.2 Fälle der Bar- bzw. Sachgründung und Einbringungsfälle gemäß § 20 UmwStG Kein Zugriff
    3. 1.9.3 Erhöhungsbetrag i. S. d. § 23 Abs. 2 und 3 UmwStG Kein Zugriff
    4. 1.9.4 Leistungen, für die das steuerliche Einlagekonto als verwendet gilt Kein Zugriff
    5. 1.9.5 Veränderungen des steuerlichen Einlagekontos bei der Kapitalerhöhung bzw. -herabsetzung Kein Zugriff
    6. 1.9.6 Veränderungen des steuerlichen Einlagekontos in Umwandlungsfällen Kein Zugriff
  10. 1. 1.10.1 Körperschaften, die Leistungen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG erbringen können Kein Zugriff
    2. 1.10.2 Körperschaften, die Leistungen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 10 EStG erbringen können Kein Zugriff
    3. 1.10.3 Ermittlung des Anfangsbestandes beim steuerlichen Einlagekonto Kein Zugriff
    4. 1.10.4 Veränderungen des steuerlichen Einlagekontos Kein Zugriff
  11. 1. 1.11.1 Allgemeines Kein Zugriff
    2. 1.11.2 Vordruck Kein Zugriff
    3. 1.11.3 Einlagerückgewähr durch Kapitalgesellschaften in Drittstaaten Kein Zugriff
2. 1. 1. 2.1.1 Kapitalerhöhung aus Einlagen Kein Zugriff
    2. 2.1.2 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1 Kapitalerhöhung gegen Einlagen Kein Zugriff
    2. 2.2.2 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln – Sonderausweis Kein Zugriff
    3. 2.2.3 Nennkapitalerhöhung und Sonderausweis Kein Zugriff
    4. 2.2.4 Vorrangige Verwendung des steuerlichen Einlagekontos Kein Zugriff
    5. 2.2.5 Auswirkungen der Kapitalerhöhung auf die Einkommensbesteuerung der Kapitalgesellschaft und ihrer Anteilseigner Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.1 Ordentliche Kapitalherabsetzung Kein Zugriff
    2. 2.3.2 Vereinfachte Kapitalherabsetzung Kein Zugriff
    3. 2.3.3 Kapitalherabsetzung durch Einziehung von Anteilen Kein Zugriff
  4. 2.4 Vorrangige Minderung des Sonderausweises Kein Zugriff
  5. 1. 2.5.1 Keine Erhöhung des steuerlichen Einlagekontos Kein Zugriff
    2. 2.5.2 Keine Minderung des Sonderausweises Kein Zugriff
  6. 1. 2.6.1 Nennkapitalherabsetzung führt zu einer Minderung des Sonderausweises Kein Zugriff
    2. 2.6.2 Nennkapitalrückzahlung bei fehlendem Sonderausweis bzw. Nennkapitalrückzahlung übersteigt den Sonderausweis Kein Zugriff
  7. 2.7 Keine Differenzrechnung für Verwendung des steuerlichen Einlagekontos bei Nennkapitalrückzahlung Kein Zugriff
  8. 2.8 Keine Steuerbescheinigung für Verwendung des steuerlichen Einlagekontos bei Nennkapitalrückzahlung Kein Zugriff
  9. 2.9 Auswirkungen der Kapitalherabsetzung auf die Einkommensbesteuerung der Kapitalgesellschaft und ihrer Anteilseigner Kein Zugriff
  10. 2.10 Anwendung des § 28 KStG bei Umwandlung Kein Zugriff
  11. 1. 2.11.1 Anwendung des § 28 KStG im Rahmen der Liquidationsbesteuerung Kein Zugriff
    2. 2.11.2 Abschlagszahlungen auf den Liquidationserlös Kein Zugriff
    3. 2.11.3 Schlussauskehrung bei Liquidation Kein Zugriff
  12. 2.12 Anwendung des § 28 Abs. 3 KStG Kein Zugriff
3. 1. 1. 3.1.1 Sinn und Zweck der Vorschrift Kein Zugriff
    2. 3.1.2 Aufbau der Vorschrift Kein Zugriff
  2. 1. 3.2.1 Sinn und Zweck der fiktiven Nennkapitalherabsetzung Kein Zugriff
    2. 3.2.2 Nennkapitalherabsetzung bei der übernehmenden Kapitalgesellschaft im Falle der Abwärtsverschmelzung Kein Zugriff
  3. 1. 3.3.1 Hinzurechnungsbeschränkung bei der Aufwärtsverschmelzung Kein Zugriff
    2. 3.3.2 Kürzung bei der Abwärtsverschmelzung Kein Zugriff
    3. 3.3.3 Keine Beschränkung bei Verschmelzungen ohne bestehendes Beteiligungsverhältnis Kein Zugriff
    4. 3.3.4 Keine Aussage im Gesetz zum steuerlichen Einlagekonto der übertragenden Körperschaft in Verschmelzungsfällen Kein Zugriff
    5. 3.3.5 Nennkapitalanpassung nach Umwandlungsvorgang (§ 29 Abs. 4 KStG) Kein Zugriff
  4. 3.4 Anwendung des § 29 KStG bei Körperschaften, die keine Kapitalgesellschaften sind Kein Zugriff
  5. 1. 3.5.1 Beispiel zur Verschmelzung der Tochter- auf die Muttergesellschaft Kein Zugriff
    2. 3.5.2 Beispiel zur Verschmelzung der Mutter- auf die Tochtergesellschaft Kein Zugriff
    3. 3.5.3 Beispiel zur Verschmelzung von Schwester-Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
  6. 3.6 Das steuerliche Einlagekonto bei Auf- oder Abspaltung Kein Zugriff
1. 1 Entstehung von Körperschaftsteuer Kein Zugriff
2. 2 Veranlagung und Erhebung von Körperschaftsteuer Kein Zugriff
3. 3 Besteuerung kleiner Körperschaften (R 31.1 KStR) Kein Zugriff
4. 4 Unmittelbare Steuerberechtigung und Zerlegung Kein Zugriff
1. 1 Allgemeines Kein Zugriff
2. 2 Abgabepflichtige Personen Kein Zugriff
3. 1. 3.1 Solidaritätszuschlag auf die veranlagte Steuer Kein Zugriff
  2. 3.2 Solidaritätszuschlag auf die Körperschaftsteuervorauszahlungen Kein Zugriff
  3. 3.3 Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
4. 4 Zuschlagssatz Kein Zugriff
5. 5 Anrechnung des auf die einbehaltene Kapitalertragsteuer entfallenden Solidaritätszuschlags beim Anteilseigner Kein Zugriff
6. 6 Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
7. 7 Vergütungs- und Erstattungsverfahren durch das Bundeszentralamt für Steuern Kein Zugriff
8. 8 Verfahrensvorschriften Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Bis VZ 2008 vom Halbeinkünfteverfahren betroffene Einkünfte Kein Zugriff
  2. 1. 1.2.1 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens nur bei betrieblichen Einkunftsarten (§ 3 Nr. 40 Satz 2 EStG) Kein Zugriff
    2. 1.2.2 Keine Anwendung des Teileinkünfteverfahrens bei laufenden Einnahmen im Privatvermögen Kein Zugriff
    3. 1.2.3 Allgemeines Kein Zugriff
    4. 1.2.4 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens für Beteiligungserträge aus Beteiligungen an Unterstützungskassen (§ 3 Nr. 40 Satz 4 EStG n. F.) Kein Zugriff
    5. 1.2.5 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens bei Veräußerungsgewinnen i. S. d. § 17 EStG Kein Zugriff
  3. 1. 1.3.1 Abzugsverbot nach § 3c Abs. 2 EStG Kein Zugriff
    2. 1.3.2 Auffassung des BMF zur Anwendung der BFH-Rechtsprechung (BStBl I 2013, 1269), Rechtslage bis 31.12.2014 Kein Zugriff
    3. 1.3.3 Rechtslage ab 01.01.2015 Kein Zugriff
    4. 1.3.4 Verhältnis zur Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
    5. 1.3.5 Folgen des Halb-/Teileinkünfteverfahrens für außerordentliche Einkünfte i. S. d. § 34 EStG Kein Zugriff
    6. 1.3.6 Anrechnung ausländischer Steuer (§ 34c EStG) Kein Zugriff
  4. 1.4 Verfahrensproblem bei Personengesellschaften Kein Zugriff
2. 1. 1. 2.1.1 Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen gehören Kein Zugriff
    2. 2.1.2 Entnahme von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen gehören (§ 4 Nr. 40 Buchst. a Satz 1 EStG) Kein Zugriff
    3. 2.1.3 Teilwertabschreibungen/Zuschreibungen Kein Zugriff
    4. 2.1.4 Teileinkünfteverfahren bei vorangegangenen Abzügen nach § 6b EStG bzw. ähnlichen Abzügen (§ 3 Nr. 40 Buchst. a Satz 3 EStG) Kein Zugriff
    5. 2.1.5 Liquidation und Kapitalherabsetzung Kein Zugriff
    6. 2.1.6 Veräußerung von Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften Kein Zugriff
    7. 2.1.7 Verdeckte Einlage von Anteilen Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1 Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen gehören, in Zusammenhang mit Betriebsveräußerungen (§ 3 Nr. 40 Buchst. b Satz 1 EStG) Kein Zugriff
    2. 2.2.2 Veräußerung oder Entnahme von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen gehören, bei Betriebsaufgabe (§ 3 Nr. 40 Buchst. b Satz 2 EStG) Kein Zugriff
    3. 2.2.3 Teileinkünfteverfahren bei vorangegangenen Abzügen nach § 6b EStG bzw. ähnlichen Abzügen (§ 3 Nr. 40 Buchst. b Satz 3 EStG) Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.1 Veräußerungspreis i. S. d. § 17 EStG Kein Zugriff
    2. 2.3.2 Auflösung und Kapitalherabsetzung i. S. d. § 17 Abs. 4 EStG Kein Zugriff
  4. 1. 2.4.1 Beteiligungen im Privatvermögen Kein Zugriff
    2. 2.4.2 Beteiligungen im Betriebsvermögen Kein Zugriff
    3. 2.4.3 Bezüge aus dem steuerlichen Einlagekonto Kein Zugriff
    4. 2.4.4 Einnahmen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG Kein Zugriff
    5. 2.4.5 Besonderheiten bei verdeckten Gewinnausschüttungen (§ 3 Nr. 40 Buchst. d Sätze 2 und 3 EStG), Allgemeines Kein Zugriff
  5. 2.5 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. e EStG Kein Zugriff
  6. 2.6 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. f EStG Kein Zugriff
  7. 2.7 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. g EStG Kein Zugriff
  8. 2.8 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. h EStG Kein Zugriff
  9. 2.9 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. i EStG Kein Zugriff
  10. 2.10 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. j EStG Kein Zugriff
  11. 2.11 Tatbestand des § 3 Nr. 40a EStG Kein Zugriff
3. 3 Kapitalertragsteuer bis VZ 2008 Kein Zugriff
4. 1. 4.1 Pflicht zum Kapitalertragsteuerabzug Kein Zugriff
  2. 4.2 Grundsätzliches Kein Zugriff
  3. 4.3 Kapitalerträge mit Steuerabzug (§ 43 EStG) – Aufzählung der Kapitalerträge Kein Zugriff
  4. 4.4 Bemessung der Kapitalertragsteuer (§ 43a EStG) Kein Zugriff
  5. 4.5 Entrichtung der Kapitalertragsteuer (§ 44 EStG) Kein Zugriff
  6. 4.6 Abstandnahme vom Steuerabzug (§ 44a EStG) Kein Zugriff
  7. 4.7 Erstattung der Kapitalertragsteuer (§ 44b EStG) Kein Zugriff
  8. 4.8 Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer (§ 45 EStG) Kein Zugriff
  9. 4.9 Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer (§ 45a EStG) Kein Zugriff
  10. 4.10 Kapitalertragsteuer und Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
  11. 4.11 Meldung an das Bundeszentralamt für Steuern (§ 45d EStG) Kein Zugriff
1. 1. 1.1 Aufwendungen/Erträge lt. Gewinn- und Verlustrechnung Kein Zugriff
  2. 1.2 Dividende von der Y-AG Kein Zugriff
  3. 1.3 Erstattung der Geldbuße Kein Zugriff
  4. 1.4 Beteiligung an der Nudel-KG Kein Zugriff
  5. 1.5 Wertaufholung Beteiligung X-GmbH Kein Zugriff
  6. 1. 1.6.1 Pensionsverzicht durch AW Kein Zugriff
    2. 1.6.2 Eintritt Besserungsfall bei Pensionszusage von WW Kein Zugriff
  7. 1. 1.7.1 Rangrücktritt von WW Kein Zugriff
    2. 1.7.2 Rangrücktritt von AW Kein Zugriff
  8. 1.8 Geschäftsführerbezüge von WW und AW Kein Zugriff
  9. 1.9 Geldauszahlung an Sohn von WW Kein Zugriff
2. 2 Aufgabe Kein Zugriff
1. 1 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens für 2023 Kein Zugriff
2. 2 Prüfung der Einlagenrückgewähr in 2023 nach § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG (Differenzrechnung) Kein Zugriff
3. 3 Ermittlung der KSt-Schuld 2023 und der Steuerrückstellungen für 2023 (KSt/SolZ) Kein Zugriff
4. 4 Endgültiger Jahresüberschuss 2023 lt. Steuerbilanz Kein Zugriff
5. 5 Gesonderte Feststellung des steuerlichen Einlagekontos zum 31.12.2023 (§ 27 Abs. 2 Satz 1 KStG) Kein Zugriff
Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 709 - 720