Praxisleitfaden Investmentsteuerrecht

Birgit Köhler; Franz Schober

doi:10.34156/9783791052106

Zusammenfassung

Der Praxisleitfaden enthält eine kompakte Darstellung der steuerlichen Behandlung von Anteilen an (Spezial-)Investmentfonds für den privaten und insbesondere den bilanzierenden bzw. institutionellen Anleger. Eingegangen wird auch auf die Besteuerung von Investmentvermögen auf der Fondsebene selbst.

Alle praxisrelevanten Fragestellungen werden durch zahlreiche Beispiele und Praxishinweise verständlich aufbereitet und die einzelnen Schritte zur Verarbeitung der Besteuerungsgrundlagen in Steuerbilanz bzw. Steuererklärung aufgezeigt.

Die zweite, umfassend aktualisierte Auflage wurde insbesondere um folgende Themen erweitert:

Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG (mit den Änderungen durch das ATAD-Umsetzungsgesetz)
Anzeige- und Mitteilungspflichten nach § 138 Abs. 2 AO bei Erwerben bestimmter ausländischer Beteiligungen
Anzeige- und Mitteilungspflichten nach §§ 138d bis 138 k AO bei grenzüberschreitenden Steuergestaltungen

Rechtsstand: 1. Februar 2022

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2022
ISBN-Print: 978-3-7910-5208-3
ISBN-Online: 978-3-7910-5210-6
Verlag: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Sprache: Deutsch
Seiten: 499
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 18
1. 1.1 Hintergründe der Investmentsteuerreform Kein Zugriff
2. 1.2 Wesentliche Änderungen durch das Investmentsteuerreformgesetz Kein Zugriff
1. 2.1 Anwendungsbereich des InvStG Kein Zugriff
2. 1. 2.2.1 Begriff Kein Zugriff
  2. 2.2.2 Fiktive Investmentfonds Kein Zugriff
  3. 2.2.3 Ausnahmen vom Anwendungsbereich Kein Zugriff
  4. 2.2.4 Ausländische Rechtsformen Kein Zugriff
  5. 2.2.5 Teilsondervermögen Kein Zugriff
3. 1. 2.3.1 Grundzüge des Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
  2. 2.3.2 Voraussetzungen für einen Spezial-Investmentfonds nach § 26 InvStG Kein Zugriff
  3. 2.3.3 Konkurrenzverhältnisse Kein Zugriff
  4. 2.3.4 Besonderheiten bei geschlossenen Fonds Kein Zugriff
  5. 2.3.5 Besonderheiten bei »Green«-Investments Kein Zugriff
  6. 2.3.6 Wegfall der Voraussetzungen für einen Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
  7. 2.3.7 Rolle des Anlegers bei den Anlagebestimmungen nach § 26 InvStG Kein Zugriff
1. 1. 3.1.1 Persönliche Steuerpflicht des Investmentfonds Kein Zugriff
  2. 1. 3.1.2.1 Abschließender Charakter Kein Zugriff
    2. 3.1.2.2 Inländische Beteiligungseinnahmen Kein Zugriff
    3. 3.1.2.3 Inländische Immobilienerträge Kein Zugriff
    4. 3.1.2.4 Sonstige inländische Einkünfte Kein Zugriff
    5. 3.1.2.5 Beteiligungen an Personengesellschaften Kein Zugriff
  3. 3.1.3 Ermittlung der Einkünfte Kein Zugriff
  4. 1. 3.1.4.1 Höhe des Steuerabzugs Kein Zugriff
    2. 3.1.4.2 Statusbescheinigung Kein Zugriff
    3. 3.1.4.3 Erstattung von Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
    4. 3.1.4.3 Erstattung von Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
  5. 3.1.5 Körperschaftsteuererklärung – Veranlagungsverfahren Kein Zugriff
  6. 1. 3.1.6.1 Steuerbegünstigte Anleger Kein Zugriff
    2. 3.1.6.2 Umfang der Steuerbefreiung Kein Zugriff
    3. 3.1.6.3 Nachweis der Steuerbefreiung Kein Zugriff
    4. 3.1.6.4 Erstattungsverfahren vs. Abstandnahmeverfahren Kein Zugriff
    5. 3.1.6.5 Leistungspflicht gegenüber steuerbegünstigten Anlegern Kein Zugriff
    6. 3.1.6.6 Wegfall der Steuerbefreiung und Haftung bei unberechtigter Steuerbefreiung Kein Zugriff
  7. 1. 3.1.7.1 Gewerbesteuerbefreiung Kein Zugriff
    2. 3.1.7.2 Aktive unternehmerische Bewirtschaftung Kein Zugriff
    3. 3.1.7.3 Umfang der Gewerbesteuerpflicht und Ermittlung der Gewerbesteuer Kein Zugriff
  8. 3.1.8 Abkommensberechtigung von Investmentfonds Kein Zugriff
2. 1. 3.2.1 Besteuerungsgrundsätze Kein Zugriff
  2. 3.2.2 Sachliche Steuerpflicht Kein Zugriff
  3. 1. 3.2.3.1 Grundzüge der Transparenz-, Erhebungs- und Immobilien-Transparenzoption Kein Zugriff
    2. 3.2.3.2 Beteiligungseinnahmen Kein Zugriff
    3. 3.2.3.3 Erhebungsoption und Immobilien-Transparenzoption Kein Zugriff
  4. 3.2.4 Gewerbesteuer Kein Zugriff
  5. 3.2.5 Abkommensberechtigung von Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
1. 4.1 Investmentfonds vs. Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
2. 1. 4.2.1 Besteuerungsgrundsätze Kein Zugriff
  2. 4.2.2 Einkunftsart und Kapitalertragsteuerabzug Kein Zugriff
  3. 1. 4.2.3.1 Definition Kein Zugriff
    2. 4.2.3.2 Ausschüttungen Kein Zugriff
    3. 4.2.3.3 Vorabpauschalen Kein Zugriff
    4. 4.2.3.4 Veräußerungs- und Rückgabenbesteuerung Kein Zugriff
  4. 1. 4.2.4.1 Grundsätze Kein Zugriff
    2. 4.2.4.2 Teilfreistellung abhängig von der Fondskategorie – Umfang und Voraussetzungen Kein Zugriff
    3. 4.2.4.3 Nachweis der Anlagegrenzen durch den Anleger Kein Zugriff
    4. 4.2.4.4 Gewerbesteuerliche Besonderheiten Kein Zugriff
    5. 4.2.4.5 Berücksichtigung im Rahmen des Steuerabzugsverfahrens Kein Zugriff
    6. 4.2.4.6 Wechsel der Teilfreistellungsquote Kein Zugriff
  5. 1. 4.2.5.1 Wirkungsweise Kein Zugriff
    2. 4.2.5.2 Umfang – wirtschaftlicher Zusammenhang i. S. d. § 21 InvStG Kein Zugriff
    3. 4.2.5.3 Exkurs: Betriebsausgabenabzugsverbot bei Lebens- und Krankenversicherungen Kein Zugriff
  6. 1. 4.2.6.1 Vollumfängliche Befreiung von der Besteuerung von Investmenterträgen Kein Zugriff
    2. 4.2.6.2 Befreiung von der Besteuerung von Vorabpauschalen Kein Zugriff
    3. 4.2.6.3 Besonderheiten bei Dachfondskonstruktionen Kein Zugriff
  7. 4.2.7 Abschließendes Beispiel Kein Zugriff
3. 1. 4.3.1 Grundsätze Kein Zugriff
  2. 1. 4.3.2.1 Ausgeschüttete Erträge – Definition und Grundzüge der Ermittlung Kein Zugriff
    2. 4.3.2.2 Ausschüttungsreihenfolge Kein Zugriff
    3. 4.3.2.3 Zurechnungsbeträge Kein Zugriff
    4. 4.3.2.4 Immobilien-Zurechnungsbeträge Kein Zugriff
    5. 4.3.2.5 Absetzungsbeträge Kein Zugriff
    6. 4.3.2.6 Substanzbeträge Kein Zugriff
    7. 4.3.2.7 Zeitanteilige Zurechnung Kein Zugriff
    8. 4.3.2.8 Mitteilung der Besteuerungsgrundlagen für die Anleger Kein Zugriff
  3. 1. 4.3.3.1 Definition der ausschüttungsgleichen Erträge Kein Zugriff
    2. 4.3.3.2 Ermittlung der ausschüttungsgleichen Erträge Kein Zugriff
    3. 4.3.3.3 Zuflusszeitpunkt Kein Zugriff
    4. 4.3.3.4 Steuerbilanzielle Behandlung der ausschüttungsgleichen Erträge Kein Zugriff
  4. 1. 4.3.4.1 Freistellung von Beteiligungseinkünften Kein Zugriff
    2. 4.3.4.2 Freistellung von Beteiligungseinnahmen und Immobilienerträgen bei Vorbelastung auf Fondsebene Kein Zugriff
    3. 4.3.4.3 Besonderheiten bei Transparenzoption Kein Zugriff
    4. 4.3.4.4 Besonderheiten bei Erhebungs- und Immobilientransparenzoption Kein Zugriff
    5. 4.3.4.5 Abschließendes Beispiel Kein Zugriff
  5. 1. 4.3.5.1 Grundzüge der Freistellung nach Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
    2. 4.3.5.2 Freistellung auf Ebene des Anlegers aufgrund des semitransparenten Besteuerungsregimes Kein Zugriff
    3. 4.3.5.3 Freistellung von ausgeschütteten Erträgen Kein Zugriff
  6. 4.3.6 Teilfreistellung bei Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
  7. 1. 4.3.7.1 Allgemeine Grundsätze zu den Fonds-Gewinnen Kein Zugriff
    2. 4.3.7.2 Fonds-Aktiengewinn Kein Zugriff
    3. 4.3.7.3 Fonds-Abkommensgewinn Kein Zugriff
    4. 4.3.7.4 Fonds-Teilfreistellungsgewinn Kein Zugriff
  8. 1. 4.3.8.1 Systematik des Anleger-Gewinns Kein Zugriff
    2. 4.3.8.2 Veräußerungsgewinnermittlung Kein Zugriff
    3. 4.3.8.3 Abschließendes Beispiel Kein Zugriff
  9. 4.3.9 Abzugsverbot nach § 44 InvStG Kein Zugriff
  10. 1. 4.3.10.1 Kapitalertragsteuerabzug auf der Fondsausgangsseite Kein Zugriff
    2. 4.3.10.2 Besonderheiten bei Ausübung der Transparenzoption Kein Zugriff
  11. 4.3.11 Anrechnung und Abzug ausländischer Steuer Kein Zugriff
  12. 1. 4.3.12.1 Der »Fahrplan« Kein Zugriff
    2. 4.3.12.2 Schritt 1 – Ermittlung des steuerpflichtigen Gesamtbetrags Kein Zugriff
    3. 4.3.12.3 Schritt 2 – Ermittlung des Differenzbetrags Kein Zugriff
    4. 4.3.12.4 Schritt 3 – Klärung des Differenzbetrags – innerbilanzielle und außerbilanzielle Korrekturen Kein Zugriff
    5. 4.3.12.5 Schritt 4 – weitere außerbilanzielle Zu- und Abrechnungen Kein Zugriff
    6. 4.3.12.6 Schritt 5 – Fortentwicklung der steuerlichen Ausgleichsposten aufgrund von Anteilsveräußerungen Kein Zugriff
    7. 4.3.12.7 Schritt 6 – Anrechnung vs. Abzug ausländischer Quellensteuern Kein Zugriff
    8. 4.3.12.8 Schritt 7 – Berücksichtigung weiterer Komponenten Kein Zugriff
  13. 1. 4.3.13.1 Gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen Kein Zugriff
    2. 4.3.13.2 Erklärungspflichten, Wirkung der Erklärung und Rechtsposition der Anleger Kein Zugriff
    3. 4.3.13.3 Vordrucke zur gesonderten und einheitlichen Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach § 51 InvStG Kein Zugriff
1. 5.1 Grundsätze Kein Zugriff
2. 5.2 Investmentfonds Kein Zugriff
3. 1. 5.3.1 Folgen auf Fondsebene Kein Zugriff
  2. 1. 5.3.2.1 Veräußerungsfiktion Kein Zugriff
    2. 5.3.2.2 Anschaffungsfiktion Kein Zugriff
    3. 5.3.2.3 Steuerstundung Kein Zugriff
    4. 5.3.2.4 Ertragsabgrenzung Kein Zugriff
1. 6.1 Belastungsparameter Kein Zugriff
2. 6.2 Belastungsvergleiche Kein Zugriff
3. 6.3 Zusammenfassende Darstellung Kein Zugriff
1. 7.1 Anwendbarkeit des InvStG auf ausländische Investmentfonds und deren Anleger Kein Zugriff
2. 7.2 Besteuerung des ausländischen Investmentfonds Kein Zugriff
3. 7.3 Besteuerung von Erträgen aus ausländischen Investmentfonds Kein Zugriff
1. 8.1 Allgemeine Anwendung des neuen Rechts Kein Zugriff
2. 1. 8.2.1 Erfordernis der Ertragsabgrenzung – Anwendung des alten und des neuen Rechts Kein Zugriff
  2. 8.2.2 Zuflussfiktion nach § 56 Abs. 7 S. 1 InvStG – Grundregel Kein Zugriff
  3. 1. 8.2.3.1 Voraussetzungen für die Verschiebung des Ertragszuflusses in das Jahr 2018 Kein Zugriff
    2. 8.2.3.2 Ertragszurechnung Kein Zugriff
    3. 8.2.3.3 Sonderfall Teilausschüttung Kein Zugriff
3. 1. 8.3.1 Allgemein Kein Zugriff
  2. 8.3.2 Ermittlung des Veräußerungsergebnisses Kein Zugriff
  3. 8.3.3 Zufluss bei tatsächlicher Veräußerung – anwendbares Recht Kein Zugriff
  4. 8.3.4 Pflichten der inländischen Verwahrstelle – Mitteilung des Veräußerungsergebnisses Kein Zugriff
4. 1. 1. 8.4.1.1 Gesonderte Feststellung zur Vereinfachung des Besteuerungsverfahrens Kein Zugriff
    2. 8.4.1.2 Umfang der Feststellungen Kein Zugriff
    3. 8.4.1.3 Erklärungspflicht – Form, Frist und Zuständigkeit Kein Zugriff
    4. 8.4.1.4 Wirkung der Feststellungserklärung Kein Zugriff
  2. 8.4.2 Kapitalertragsteuer im Rahmen der fiktiven und tatsächlichen Veräußerung Kein Zugriff
5. 1. 1. 8.5.1.1 Aufstockung der Buchwerte und steuerfreie Rücklage Kein Zugriff
    2. 8.5.1.2 Berücksichtigung von aktiven und passiven Ausgleichsposten Kein Zugriff
    3. 8.5.1.3 Berücksichtigung der besitzzeitanteiligen Anleger-Gewinne Kein Zugriff
  2. 8.5.2 Folgebewertung Kein Zugriff
  3. 8.5.3 Fortführung der Bilanzposten bei Rechtsnachfolge Kein Zugriff
  4. 8.5.4 Zusammenfallen von fiktiver Veräußerung zum 31.12.2017 und fiktiver Veräußerung aufgrund Wegfalls der Voraussetzungen für einen Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
6. 8.6 Neubeginn anlegerbezogener Besteuerungsgrundlagen ab dem 1.1.2018 Kein Zugriff
7. 8.7 Umqualifizierung von Substanzausschüttungen Kein Zugriff
8. 8.8 Besonderheiten bei Dachfondskonstruktionen Kein Zugriff
1. 1. 9.1.1 Rechtliche Einordnung der Investmentanteile Kein Zugriff
  2. 9.1.2 Gegenstand der Bilanzierung und Bewertung Kein Zugriff
2. 9.2 Bilanzausweis Kein Zugriff
3. 9.3 Zugangsbewertung Kein Zugriff
4. 1. 9.4.1 Grundzüge der Folgebewertung Kein Zugriff
  2. 9.4.2 Der Teilwert eines Investmentanteils Kein Zugriff
  3. 1. 9.4.3.1 Grundsätze Kein Zugriff
    2. 9.4.3.2 Besonderheiten bei Aktienfonds Kein Zugriff
    3. 9.4.3.3 Besonderheiten bei Rentenfonds Kein Zugriff
    4. 9.4.3.4 Besonderheiten bei Immobilienfonds Kein Zugriff
    5. 9.4.3.5 Besonderheiten bei Mischfonds Kein Zugriff
5. 1. 9.5.1 Ausschüttungsgleiche Erträge Kein Zugriff
  2. 9.5.2 Vorabpauschalen Kein Zugriff
  3. 9.5.3 Absetzungsbeträge Kein Zugriff
  4. 1. 9.5.4.1 Investmentfonds Kein Zugriff
    2. 9.5.4.2 Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
  5. 9.5.5 Zurechnungsbeträge Kein Zugriff
6. 1. 9.6.1 Investmentanteile Kein Zugriff
  2. 9.6.2 Spezial-Investmentanteile Kein Zugriff
1. 10.1 Definition und Hintergrund Kein Zugriff
2. 10.2 Voraussetzungen Kein Zugriff
3. 10.3 Besteuerung Kein Zugriff
1. 11.1 Übertragung von Wirtschaftsgütern in einen Investmentfonds Kein Zugriff
2. 1. 11.2.1 Investmentfonds Kein Zugriff
  2. 11.2.2 Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
3. 1. 1. 11.3.1.1 Anwendungsbereich der investmentsteuerrechtlichen Sonderregelungen Kein Zugriff
    2. 11.3.1.2 Fondsebene Kein Zugriff
    3. 11.3.1.3 Anlegerebene Kein Zugriff
  2. 11.3.2 Verschmelzung von Spezial-Investmentfonds Kein Zugriff
  3. 11.3.3 Besteuerung nach allgemeinen steuerrechtlichen Regelungen Kein Zugriff
  4. 11.3.4 Umwandlungen auf Anlegerebene Kein Zugriff
1. 12.1 Grundzüge der Abgrenzung latenter Steuern nach HGB und IFRS Kein Zugriff
2. 12.2 Steuerabgrenzung bei Investmentfonds Kein Zugriff
3. 1. 12.3.1 Einbeziehung von aktiven und passiven steuerlichen Ausgleichsposten Kein Zugriff
  2. 12.3.2 Steuerfreie und nicht abzugsfähige Ergebnisbestandteile Kein Zugriff
  3. 12.3.3 Ermittlungssystematik Kein Zugriff
  4. 12.3.4 Besonderheiten bei Besteuerung auf Fondsebene Kein Zugriff
4. 1. 12.4.1 Berücksichtigung des Ergebnisses aus der fiktiven Veräußerung Kein Zugriff
  2. 12.4.2 Berücksichtigung von Teilwertberichtigungen auf Alt-Anteile Kein Zugriff
1. 13.1 Grundsätze der Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
2. 13.2 Rechtslage bis 2021 Kein Zugriff
3. 1. 13.3.1 Anwendungsbereich Kein Zugriff
  2. 13.3.2 Einschränkung der Sperrwirkung bei beherrschten Investmentfonds Kein Zugriff
  3. 1. 13.3.3.1 Anwendungsbereich Kein Zugriff
    2. 13.3.3.2 Volle Sperrwirkung Kein Zugriff
  4. 13.3.4 Substanznachweis Kein Zugriff
  5. 13.3.5 Hinzurechnungsbetrag Kein Zugriff
1. 1. 14.1.1 Grundzüge der Mitteilungspflicht nach § 138 Abs. 2 AO Kein Zugriff
  2. 1. 14.1.2.1 Perspektive des Anlegers Kein Zugriff
    2. 14.1.2.2 Perspektive des (Spezial-)Investmentfonds Kein Zugriff
    3. 14.1.2.3 Meldung nach § 138 Abs. 2 AO Kein Zugriff
2. 1. 14.2.1 Zentrale Definitionen und Inhalte der Vorschrift Kein Zugriff
  2. 14.2.2 Hallmarks bzw. Kennzeichen Kein Zugriff
  3. 14.2.3 Spezifika der Fondsanlage Kein Zugriff
  4. 14.2.4 Angaben in der Steuererklärung Kein Zugriff
Literatur Kein Zugriff Seiten 489 - 492
Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 493 - 498
Die Autoren Kein Zugriff Seiten 499 - 499

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