Vermögensverwaltung mittels Privatstiftungen und anderer Strukturen

Dorthe Christina Bauer

doi:10.5771/9783845248691

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Bibliographic data

Copyright year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0617-4
ISBN-Online: 978-3-8452-4869-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriftenreihe zum Stiftungswesen
Volume: 45
Language: German
Pages: 419
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 26
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 27 - 32
Einleitung No access Pages 33 - 38
1. 1. Vorbemerkung No access Pages 39 - 39
  2. 1. 1. Estate Planning über privatnützige Stiftungen No access
      2. Estate Planning über vermögensverwaltende Gesellschaften No access
    2. 1. Asset Protection über privatnützige Stiftungen No access
      2. Asset Protection über vermögensverwaltende Gesellschaften No access
    3. Weitere positive Aspekte einer Vermögensübertragung auf verselbstständigte Rechtsträger No access
  3. Steuerliche Kriterien No access Pages 48 - 49
2. 1. 1. Steuerliche Begünstigungen für nicht gewerblich tätige vermögensverwaltende Gesellschaften und Stiftungen No access
    2. 1. Überblick über mögliche relevante Abkommen No access
      2. Internationaler Informationsaustausch und aktuelle Entwicklungen No access
  2. Außersteuerliche Standortfaktoren No access Pages 54 - 55
3. 1. 1. Österreich als Standort zur Vermögensanlage und ?verwaltung – hier untersuchte Vehikel, insbesondere die Privatstiftung gemäß dem österreichischen Privatstiftungsgesetz No access
    2. Rahmenbedingungen für deutsche Steuerpflichtige unter Berücksichtigung der jüngsten internationalen Entwicklungen – bi- und multilaterale Abkommen – Informationsaustausch und österreichisches Bankgeheimnis No access
  2. 1. Luxemburg als Standort zur Vermögensanlage und ?verwaltung – hier untersuchte Vehikel No access
    2. Rahmenbedingungen für deutsche Steuerpflichtige unter Berücksichtigung der jüngsten internationalen Entwicklungen – bi- und multilaterale Abkommen – Informationsaustausch und luxemburgisches Bankgeheimnis No access
  3. 1. Liechtenstein als Standort zur Vermögensanlage und ?verwaltung – hier untersuchte Vehikel No access
    2. Das besondere liechtensteinische Steuerregime für vermögensverwaltende Stiftungen und Gesellschaften – die Privatvermögensstruktur (PVS) No access
    3. Rahmenbedingungen für deutsche Steuerpflichtige unter Berücksichtigung der jüngsten internationalen Entwicklungen – bi- und multilaterale Abkommen – Informationsaustausch und liechtensteinisches Bankgeheimnis No access
4. 1. Grundsätzliche Anerkennung zivilrechtlicher Gestaltungen im Steuerrecht No access Pages 71 - 72
  2. Unbeschränkte versus beschränkte Steuerpflicht ausländischer Rechtsträger No access Pages 72 - 74
  3. 1. 1. Durchbrechung der Abschirmwirkung ausländischer Kapitalgesellschaften gemäß §§ 7 ff. AStG No access
      2. Durchbrechung der Abschirmwirkung ausländischer Familienstiftungen gemäß § 15 AStG No access
    2. 1. Tatbestandsvoraussetzungen No access
      2. Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung der §§ 7 ff. AStG zu § 42 AO No access
    3. Zwischenschaltung vermögensverwaltender Gesellschaften in den untersuchten Rechtsordnungen als Gestaltungsmissbrauch? No access
  4. 1. Abgrenzung zulässiger Steuerplanung gegenüber Gestaltungsmissbrauch und strafbarer Steuerhinterziehung No access
    2. Rechtsfolgen gemäß § 370 AO und Verjährungsfristen No access
1. 1. Stiftungsarten in der deutschen, österreichischen und liechtensteinischen Rechtsordnung – Abgrenzung der untersuchten Stiftungen No access Pages 91 - 92
  2. Strukturmerkmale der Stiftung No access Pages 92 - 94
2. 1. 1. 1. Die rechtsfähige Stiftung des Privatrechts – Stiftungsbegriff und zulässige Zwecksetzungen No access
      2. Begriff der Familienstiftung No access
    2. 1. Stiftung unter Lebenden No access
      2. Stiftungsgeschäft von Todes wegen No access
      3. Anerkennungsverfahren No access
    3. 1. Stiftungsvermögen No access
      2. Stiftungsorganisation No access
    4. Rechtsstellung der Destinatäre No access
    5. 1. Staatliche Aufsicht der Stiftung No access
      2. Rechnungslegung und Publizität No access
    6. Die deutsche Familienstiftung und Pflichtteilsrecht No access
    7. Beendigung der Stiftung No access
  2. 1. Charakteristika der österreichischen Privatstiftung und zulässige Zwecke No access
    2. Gründung der österreichischen Privatstiftung No access
    3. 1. Mindestvermögen No access
      2. Kapitalerhaltungsgrundsatz und Begrenzungen für Ausschüttungen No access
    4. Rechtsstellung des Stifters – Gestaltungs- und Stifterrechte No access
    5. 1. Gesetzliche Organisationsstruktur No access
      2. Unvereinbarkeitsbestimmungen für die Besetzung des Vorstands No access
      3. Freiwillige Organe – der vom Stifter eingesetzte Beirat No access
      4. Kontrollmechanismen einer österreichischen Privatstiftung No access
    6. Rechtsstellung der Begünstigten einer österreichischen Privatstiftung No access
    7. Beendigung der österreichischen Privatstiftung No access
    8. 1. Die Privatstiftung im österreichischen Erb- bzw. Pflichtteilsrecht No access
      2. Pflichtteilsansprüche am Nachlass eines deutschen Stifters No access
    9. Anfechtung von Zuwendungen an eine österreichische Privatstiftung No access
  3. 1. Totalrevision des liechtensteinischen Stiftungsrechts in 2008 No access
    2. 1. Stiftungszweck No access
      2. Stiftungsvermögen No access
      3. Stiftungsorganisation No access
    3. 1. Stiftung unter Lebenden No access
      2. Stiftungserrichtung von Todes wegen No access
      3. Das Hinterlegungsverfahren No access
      4. Treuhänderische Stiftungserrichtung No access
    4. 1. Echte Stifterrechte: Recht auf Widerruf und Änderung der Stiftungsdokumente No access
      2. Einflussnahme über Mandatsverträge No access
      3. Verzicht des Stifters auf jegliche Kontrolle und Einflussnahme: Die sog. Ermessensstiftung No access
    5. 1. Arten von Begünstigten No access
      2. Rechte der Begünstigten No access
    6. Foundation Governance No access
    7. Beendigung der Stiftung No access
    8. Die liechtensteinische Stiftung und das Pflichtteilsrecht No access
    9. Exkurs: Anerkennung der rechtlichen Selbstständigkeit der Stiftung vor dem Hintergrund der deutschen OLG-Rechtsprechung No access
    10. Anfechtung von Zuwendungen an eine liechtensteinische Stiftung No access
    11. Übergangsbestimmungen betreffend die Anwendung des neuen liechtensteinischen Stiftungsrechts No access
  4. 1. Definitorischer Ausgangspunkt der Stiftung in Deutschland, Österreich und Liechtenstein No access
    2. 1. Grundwertungen der Rechtsordnungen Deutschlands, Österreichs und Liechtensteins im Hinblick auf privatnützige Stiftungszwecke No access
      2. Zulässigkeit eigennütziger Zwecke aus Sicht des Stifters No access
    3. 1. Bedeutung des Trennungs- und Erstarrungsprinzips und dessen Ausprägung in den untersuchten Rechtsordnungen No access
      2. Übertrag- und Vererbbarkeit der genuinen Stifterrechte No access
    4. Das Stiftungsvermögen No access
    5. Die Stiftungsorganisation – Möglichkeit korporativer Elemente in der organisatorischen Struktur? No access
    6. 1. Das einer Stiftung immanente Kontrolldilemma No access
      2. Lösung des Kontrolldilemmas über eine „Externe Governance“ No access
      3. Lösung des Kontrolldilemmas über eine „Interne Governance“ No access
      4. Ergebnis No access
    7. Diskretion No access
3. 1. 1. 1. Ertragsteuerliche Rechtsfolgen No access
      2. Erbschaft- bzw. schenkungsteuerliche Rechtsfolgen No access
    2. 1. Ertragsbesteuerung der Stiftung No access
      2. Besteuerung der Familienstiftung mit der Erbersatzsteuer No access
      3. Besteuerung von Zuwendungen der Familienstiftung an Begünstigte No access
    3. Besteuerung der Auflösung der deutschen Familienstiftung No access
  2. 1. 1. Ertragsteuerliche Rechtsfolgen No access
      2. Erbschaft- und schenkungsteuerliche Rechtsfolgen No access
    2. Laufende Ertragsbesteuerung der ausländischen Privatstiftung in Deutschland No access
    3. 1. Wirtschaftliche Zurechnung des Stiftungsvermögens gemäß § 39 AO No access
      2. Zurechnung des Stiftungsvermögens und ?einkommens gemäß § 15 AStG und Verhältnis des § 15 AStG zu § 39 AO No access
      3. Verhältnis des § 15 AStG zu den Doppelbesteuerungsabkommen No access
      4. Ausschluss der Anwendung des § 15 Abs. 1 AStG gemäß § 15 Abs. 6 AStG No access
      5. Besteuerung von Zuwendungen der ausländischen Privatstiftung an unbeschränkt steuerpflichtige Begünstigte in Deutschland No access
      6. Besteuerung der Auflösung einer ausländischen Privatstiftung No access
  3. 1. Die außerbetrieblich-eigennützige Privatstiftung im österreichischen Abgabenrecht und besonderen Stiftungssteuerrecht No access
    2. 1. Verkehrssteuern bei der Errichtung No access
      2. Ertragsbesteuerung der Errichtung No access
    3. 1. Körperschaftsteuerpflicht und besonderes Steuerregime bei Erfüllung der Aufdeckungs- und Vorlagepflichten gemäß § 13 öKStG No access
      2. Zwischenbesteuerung bestimmter Kapitalerträge (§ 22 Abs. 2 öKStG) seit dem BBG 2011 No access
      3. Konsequenzen der Zwischenbesteuerung bei Zuwendungen an deutsche Begünstigte No access
      4. Besteuerung von Beteiligungserträgen No access
      5. Auswirkungen des DBA-Österreich auf die Besteuerung des deutschen Stifters gemäß § 15 AStG No access
    4. 1. Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
      2. Substanzauszahlungen von gestiftetem Vermögen No access
    5. 1. Auflösung der österreichischen Privatstiftung No access
      2. Widerruf der österreichischen Privatstiftung No access
  4. 1. Totalrevision des liechtensteinischen Steuerrechts und Abschluss eines DBA mit Deutschland No access
    2. Besteuerung der Errichtung der liechtensteinischen privatnützigen Stiftung gemäß liechtensteinischem Steuerrecht No access
    3. 1. Ordentliche Ertragsbesteuerung privatnütziger Stiftungen No access
      2. Inanspruchnahme des besonderen Steuerstatus einer PVS No access
    4. Besteuerung des unbeschränkt steuerpflichtigen Stifters gemäß liechtensteinischem Steuerrecht No access
    5. Besteuerung von Stiftungszuwendungen an in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtige Begünstigte No access
    6. Besteuerung der Auflösung und des Widerrufs der liechtensteinischen privatnützigen Stiftung No access
  5. 1. Grundwertungen der drei untersuchten Rechtsordnungen gegenüber der privatnützigen Stiftung und deren Niederschlag im Steuerrecht No access
    2. 1. Grundsätzliche Zweckrichtung von privatnützigen Stiftungen, Perpetuierung des Stifterwillens No access
      2. Sonderstellung der Privatstiftung zu natürlichen Personen und anderen juristischen Personen No access
      3. Verwirklichung volkswirtschaftlicher Ziele über ein für Privatstiftungen geschaffenes besonderes Steuerregime No access
    3. Kritische Würdigung der Besteuerung der Errichtung einer privatnützigen österreichischen und liechtensteinischen Stiftung No access
    4. 1. Kritische Würdigung der laufenden Ertragsbesteuerung einer österreichischen Privatstiftung No access
      2. Kritische Würdigung der laufenden Ertragsbesteuerung einer liechtensteinischen Privatstiftung No access
      3. Kritische Würdigung der Steuerbefreiung von Substanzauszahlungen aus einer österreichischen Privatstiftung No access
      4. Ergebnis No access
    5. Kritische Würdigung der Erbersatzbesteuerung No access
1. 1. 1. Generelle Wesensunterschiede und deren „Auflösungstendenzen“ No access
    2. Gemeinsame Merkmale No access
  2. Vermögensverwaltung über die hier untersuchten, in Betracht kommenden Rechtsformen – Generelle Erwägungen No access Pages 254 - 256
2. 1. 1. 1. Wesensmerkmale No access
      2. Gründung der deutschen GmbH No access
      3. Organisation: Geschäftsführer und Gesellschafterversammlung No access
      4. Kapitalaufbringung und ?erhaltung No access
      5. Anteilsübertragungen und vorweggenommene Erbfolge No access
      6. Publizität und Prüfung No access
    2. 1. Nutzung der GmbH & Co. KG zur Vermögensverwaltung No access
      2. Wesensmerkmale der Kommanditgesellschaft bzw. GmbH & Co. KG No access
      3. Gründung und Entstehung No access
      4. Geschäftsführung und Vertretung No access
      5. Kapitalaufbringung und ?erhaltung No access
      6. Haftung in der GmbH & Co. KG No access
      7. Vererbung der Anteile No access
      8. Publizität und Prüfung No access
    3. 1. Haftung No access
      2. Gestaltungsfreiheit No access
  2. 1. 1. Hintergrund der Einführung der luxemburgischen SPF No access
      2. Spezielle Gründungsvoraussetzungen gemäß dem SPF-Gesetz No access
      3. Spezielle Tätigkeits- und Anlagebeschränkungen für eine SPF No access
    2. Die Société de participations financières (SOPARFI) in Abgrenzung zur SPF No access
    3. 1. Errichtung einer SA No access
      2. Errichtung einer Sàrl No access
    4. Publizität und Prüfung No access
    5. Aufsicht und Überwachung No access
    6. „Verlust“ des SPF-Status No access
  3. 1. Wesensmerkmale No access
    2. Gründung der österreichischen GmbH No access
    3. Organisation der österreichischen GmbH No access
    4. Kapitalerhaltung No access
    5. Publizität und Prüfung No access
3. 1. 1. 1. Steuerliche Rechtsfolgen der Errichtung und Einbringung von Vermögenswerten in eine deutsche GmbH No access
      2. Laufende Ertragsbesteuerung auf Gesellschaftsebene No access
      3. Qualifikation der deutschen GmbH als Finanzunternehmen bei Umschichtung von Aktienportfolios No access
      4. Besteuerung von Ausschüttungen an Anteilseigner der deutschen GmbH No access
      5. Exit: Besteuerung der Veräußerung von deutschen GmbH-Anteilen No access
    2. 1. Grundsätzliche Unterscheidung der rein vermögensverwaltenden von der gewerblich geprägten GmbH & Co. KG No access
      2. Errichtung und Einbringung von Vermögenswerten in eine deutsche GmbH & Co. KG No access
      3. Laufende Ertragsbesteuerung einer gewerblich geprägten GmbH & Co. KG No access
      4. Besteuerung der Anteilseigner einer gewerblich geprägten GmbH & Co. KG No access
      5. Laufende Besteuerung einer vermögensverwaltenden, nicht gewerblich geprägten deutschen GmbH & Co. KG und ihrer Anteilseigner No access
      6. Exit: Besteuerung der Veräußerung von Anteilen an einer deutschen GmbH & Co. KG No access
    3. 1. Belastungsvergleiche unter der Annahme der Vollthesaurierung und der Vollausschüttung ohne Berücksichtigung der Finanzierungsform No access
      2. Belastungsvergleiche bei Vollthesaurierung und Vollausschüttung unter Berücksichtigung der Finanzierungsform des Erwerbs der Beteiligung No access
      3. Ergebnis der steuerrechtlichen Überlegungen bei einer Rechtsformwahl No access
    4. Steuerlicher Vergleich der vermögensverwaltenden GmbH mit der Direktanlage No access
  2. 1. Besteuerung der Errichtung gemäß deutschem und luxemburgischem Steuerrecht No access
    2. 1. Privilegierte Besteuerung der SPF gemäß luxemburgischem Steuerrecht No access
      2. Reguläre Besteuerung der SOPARFI gemäß luxemburgischem Steuerrecht No access
    3. 1. Grundsätzliches No access
      2. Laufende Besteuerung der SPF in Deutschland No access
      3. Laufende Besteuerung der SOPARFI in Deutschland No access
    4. 1. Anwendbarkeit der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung auf die SPF No access
      2. Anwendbarkeit der Hinzurechnungsbesteuerung auf die SOPARFI No access
      3. Besteuerung von Ausschüttungen der SPF und SOPARFI gemäß luxemburgischem und deutschem Steuerrecht außerhalb einer Hinzurechnungsbesteuerung No access
    5. Exit: Besteuerung der Veräußerung von Anteilen an einer SPF und einer SOPARFI gemäß luxemburgischem und deutschem Steuerrecht No access
  3. 1. Besteuerung der Errichtung einer österreichischen Kapitalgesellschaft gemäß deutschem und österreichischem Steuerrecht No access
    2. 1. Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht in Österreich No access
      2. Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht in Deutschland unter Berücksichtigung des DBA-Österreich No access
    3. Besteuerung von Dividenden der österreichischen Kapitalgesellschaft an deutsche Anteilseigner gemäß deutschem und österreichischem Steuerrecht No access
    4. Exit: Besteuerung der Veräußerung von Anteilen an einer österreichischen GmbH gemäß deutschem und österreichischem Steuerrecht No access
1. 1. 1. Der Beihilfebegriff und wesentliche primärrechtliche Rechtsquellen No access
    2. Steuern als Beihilfen No access
    3. Vorteilsgewährung gegenüber Unternehmen als Voraussetzung einer Qualifikation fiskalischer Maßnahmen als verbotene staatliche Beihilfen No access
    4. Beihilferechtliche Würdigung der luxemburgischen SPF No access
    5. Beihilferechtliche Würdigung der liechtensteinischen PVS No access
    6. Beihilferechtliche Würdigung der österreichischen Privatstiftung No access
  2. 1. Inhalt und Bedeutung des Verhaltenskodex No access
    2. 1. Kritische Würdigung der luxemburgischen SPF unter dem europäischen Verhaltenskodex No access
      2. Kritische Würdigung der liechtensteinischen PVS unter dem europäischen Verhaltenskodex No access
2. 1. 1. Kompetenzverteilung zwischen der Europäischen Gemeinschaft und den Mitgliedstaaten auf dem Gebiet des Steuerrechts No access
    2. 1. Rechtsnatur und Durchsetzbarkeit der Grundfreiheiten des AEUV No access
      2. Reichweite der Grundfreiheiten No access
      3. Grundfreiheiten des EWRA No access
    3. Beschränkungsprüfung No access
  2. 1. Grundsatz der Freiheit der Steuergestaltung im Gemeinschaftsrecht No access
    2. 1. Anforderungen gemäß der EuGH-Rechtsprechung an nationale Anti-Missbrauchs-Normen No access
      2. Inanspruchnahme der Grundfreiheiten bei grenzüberschreitenden Gestaltungen zur Steuervermeidung? No access
  3. 1. Die Durchgriffsbesteuerung im Lichte der Grundfreiheiten No access
    2. 1. Gemeinschaftsrechtswidrigkeit der §§ 7 ff. bis 14 AStG vor Anpassung des § 8 Abs. 2 AStG No access
      2. Gemeinschaftsrechtskonformität der Hinzurechnungsbesteuerung nach Einführung des § 8 Abs. 2 AStG? No access
      3. Unverhältnismäßigkeit der Rechtsfolgen No access
    3. 1. Gemeinschaftsrechtswidrigkeit des § 15 AStG vor Einfügung des § 15 Abs. 6 AStG No access
      2. Beseitigung der Gemeinschaftsrechtswidrigkeit des § 15 AStG durch Einfügung des § 15 Abs. 6 AStG? No access
    4. 1. Gänzliche Aufhebung der Hinzurechnungsbesteuerung gemäß §§ 7 ff. AStG? No access
      2. Erstreckung der Hinzurechnungsbesteuerung auf Inlandssachverhalte? No access
      3. Anpassung der Exkulpationsmöglichkeit des § 8 Abs. 2 AStG an die Vorgaben des Gemeinschaftsrechts No access
      4. Anpassung der Exkulpationsmöglichkeit des § 15 Abs. 6 AStG an die Vorgaben des Gemeinschaftsrechts No access
3. 1. 1. Rechtsformneutralität als verfassungsrechtliches Postulat: Allgemeiner Gleichheitssatz als Gebot der Rechtsformneutralität? No access
    2. Grundsätzliches: Die österreichische Privatstiftung als „Zwitter“ zwischen Kapitalgesellschaft und natürlicher Person No access
    3. 1. Vorab: Verfassungsmäßigkeit der Stiftungseingangsbesteuerung? No access
      2. Folgerichtige Umsetzung des dualen Besteuerungskonzepts der Privatstiftung im Rahmen der laufenden Besteuerung der Privatstiftung No access
      3. Sachliche Rechtfertigung weiterer Steuervorteile der Privatstiftung? No access
  2. Verfassungsrechtliche Bedenken gegen § 15 AStG No access Pages 383 - 386
Schlussbetrachtung No access Pages 387 - 400
Literaturverzeichnis No access Pages 401 - 419