Körperschaftsteuer

Ewald Dötsch; Matthias Alber; Hartmut Sell; Wolfgang Zenthöfer

doi:10.34156/9783791038421

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Copyright year: 2017
ISBN-Print: 978-3-7910-3841-4
ISBN-Online: 978-3-7910-3842-1
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Language: German
Pages: 684
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages I - XXXVI
Teil A Stellung und Entwicklung des Körperschaftsteuerrechts No access Pages 1 - 3
1. 1. 1.1 Allgemeines No access
  2. 1. 1. 1.2.1.1 Selbständige Körperschaftsteuerpflicht No access
      2. 1.2.1.2 Durchgriff durch die Rechtsform? No access
    2. 1.2.2 GmbH & Co. KG No access
    3. 1.2.3 Publikums-Kommanditgesellschaft No access
  3. 1.3 Abgrenzungsregel des § 3 Abs. 1 KStG No access
  4. 1.4 Zielsetzung des Körperschaftsteuergesetzes No access
2. 2 Bedeutung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht No access
3. 1. 1. 1. 3.1.1.1 Aktiengesellschaft No access
      2. 3.1.1.2 GmbH No access
      3. 3.1.1.3 Sonstige Kapitalgesellschaften No access
    2. 3.1.2 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 KStG) No access
    3. 3.1.3 Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit (§ 1 Abs. 1 Nr. 3 KStG) No access
    4. 1. 3.1.4.1 Begriff der juristischen Person No access
      2. 3.1.4.2 Arten der sonstigen juristischen Personen des privaten Rechts No access
    5. 1. 3.1.5.1 Keine Erfassung der Personengesellschaften No access
      2. 3.1.5.2 Nichtrechtsfähige Zweckvermögen No access
      3. 3.1.5.3 Nichtrechtsfähige Vereine No access
      4. 3.1.5.4 Ausländische Körperschaften No access
    6. 1. 3.1.6.1 Allgemeines No access
      2. 3.1.6.2 Begriff des Betriebs gewerblicher Art No access
      3. 3.1.6.3 Versorgungsbetriebe (§ 4 Abs. 3 KStG) No access
      4. 3.1.6.4 Betriebe gewerblicher Art als juristische Personen des öffentlichen Rechts (§ 4 Abs. 2 KStG) No access
      5. 3.1.6.5 Verpachtung von Betrieben gewerblicher Art (§ 4 Abs. 4 KStG; H 4.3 KStH) No access
      6. 3.1.6.6 Hoheitsbetriebe (§ 4 Abs. 5 KStG; R 4.4 KStR) No access
      7. 3.1.6.7 Abgrenzung der Hoheitsbetriebe von Wirtschaftsbetrieben No access
      8. 3.1.6.8 Zusammenfassung von Betrieben (Querverbund) No access
      9. 3.1.6.9 Einkommensermittlung bei Betrieben gewerblicher Art No access
      10. 3.1.6.10 Betriebe in privatrechtlicher Rechtsform No access
  2. 1. 3.2.1 Allgemeines No access
    2. 3.2.2 Geschäftsleitung (§ 10 AO) No access
    3. 3.2.3 Sitz (§ 11 AO) No access
  3. 1. 3.3.1 Grundsatz No access
    2. 3.3.2 Einschränkungen No access
    3. 3.3.3 Doppelbesteuerungsabkommen No access
4. 1. 4.1 Allgemeines No access
  2. 1. 4.2.1 Allgemeines No access
    2. 4.2.2 Kreis der Steuerpflichtigen No access
    3. 1. 4.2.3.1 Allgemeines No access
      2. 4.2.3.2 Inländische Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 49 Abs. 1 Nr. 1 EStG) No access
      3. 4.2.3.3 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 EStG) No access
      4. 4.2.3.4 Inländische Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 49 Abs. 1 Nr. 3 EStG) No access
      5. 4.2.3.5 Inländische Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG) No access
      6. 4.2.3.6 Inländische Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 49 Abs. 1 Nr. 6 EStG) No access
      7. 4.2.3.7 Inländische Einkünfte aus Veräußerungsgeschäften (§ 49 Abs. 1 Nr. 8 EStG) No access
      8. 4.2.3.8 Inländische Einkünfte gemäß § 49 Abs. 1 Nr. 9 EStG No access
      9. 4.2.3.9 Veranlagung, Steuersatz No access
  3. 1. 4.3.1 Kreis der Steuersubjekte No access
    2. 4.3.2 Voraussetzungen und sachlicher Umfang der Steuerpflicht No access
    3. 4.3.3 Ausschluss der Veranlagung, Abgeltungswirkung No access
  4. 1. 4.4.1 Systematische Einordnung No access
    2. 4.4.2 Voraussetzungen und sachlicher Umfang der Steuerpflicht No access
    3. 4.4.3 Einschränkungen der partiellen Steuerpflicht No access
5. 5 Zusammenfassender Überblick »Persönliche Steuerpflicht« No access
6. 1. 1. 1. 6.1.1.1 Vorgründungsgesellschaft No access
      2. 6.1.1.2 Vorgesellschaft No access
      3. 6.1.1.3 Unechte Vorgesellschaft No access
      4. 6.1.1.4 Keine vertragliche Rückbeziehung der Gründung? No access
      5. 6.1.1.5 Heilung von Formmängeln No access
    2. 6.1.2 Nichtrechtsfähige Körperschaften No access
  2. 1. 6.2.1 Grundsatz No access
    2. 6.2.2 Verschmelzung (§ 2 UmwG), Spaltung (§ 123 UmwG) und Vermögensübertragung (§ 174 UmwG) No access
    3. 6.2.3 Formwechselnde Umwandlung von Kapitalgesellschaften (§§ 226–250 UmwG) No access
    4. 6.2.4 Verlegung von Sitz und/oder Geschäftsleitung in das Ausland No access
    5. 6.2.5 Wegfall des Bezugs inländischer Einkünfte No access
7. 1. 7.1 Geltungsbereich No access
  2. 7.2 Allgemeiner Regelungsinhalt No access
  3. 7.3 Maßgebender Zeitpunkt bzw. Zeitraum für die Voraussetzungen der Steuerfreiheit No access
  4. 1. 7.4.1 Vollständige subjektive Befreiung No access
    2. 7.4.2 Keine Wirkung einer Befreiung für von steuerbefreiten Körperschaften beherrschte Rechtsgebilde No access
    3. 1. 7.4.3.1 Allgemeines No access
      2. 7.4.3.2 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb No access
      3. 7.4.3.3 Zweckbetriebe No access
      4. 7.4.3.4 Partielle Steuerpflicht steuerabzugspflichtiger Einkünfte (§ 5 Abs. 2 Nr. 1 KStG) No access
8. 1. 1. 8.1.1 Abgrenzung zu den öffentlich-rechtlichen Berufsverbänden No access
    2. 8.1.2 Voraussetzungen der Befreiung No access
  2. 8.2 Politische Parteien (§ 5 Abs. 1 Nr. 7 KStG) No access
  3. 1. 1. 8.3.1.1 Begünstigte Zwecke No access
      2. 8.3.1.2 Gemeinsame Voraussetzungen (§§ 55–63 AO) No access
    2. 1. 8.3.2.1 Turnusmäßige Überprüfung No access
      2. 8.3.2.2 Freistellungsbescheid und Bestätigungsverfahren bei Spenden (§ 60a AO) No access
      3. 8.3.2.3 Veranlagung No access
1. 1. 1.1 Bemessungsgrundlage No access
  2. 1. 1.2.1 Veranlagungszeitraum No access
    2. 1.2.2 Ermittlungszeitraum No access
    3. 1. 1.2.3.1 Betroffener Personenkreis No access
      2. 1.2.3.2 Wahl des Abschlusszeitpunkts No access
      3. 1.2.3.3 Umstellung des Wirtschaftsjahres No access
  3. 1. 1.3.1 Grundsatz No access
    2. 1.3.2 Zurechnung bei wirtschaftlichem Eigentum/Treuhandverhältnissen No access
    3. 1.3.3 Insolvenz, Auflösung, Liquidation No access
    4. 1.3.4 Betriebe gewerblicher Art (§ 1 Abs. 1 Nr. 6 KStG) und wirtschaftliche Geschäftsbetriebe (§ 14 AO) No access
2. 1. 1. 2.1.1 Grundregel No access
    2. 2.1.2 Einkunftsarten No access
    3. 2.1.3 Einkünfte bei nach dem Handelsgesetzbuch zur Buchführung verpflichteten Körperschaften No access
    4. 2.1.4 Zu- und Abflüsse außerhalb der Einkunftsarten No access
  2. 1. 2.2.1 Ausgleichsberechtigter No access
    2. 2.2.2 Verlustausgleichsverbote No access
  3. 2.3 Einkunftsermittlung No access
  4. 1. 2.4.1 Allgemeines No access
    2. 2.4.2 Freibeträge für Veräußerungsgewinne (R 8.1.32 Abs. 2 und 3 KStR) No access
  5. 1. 2.5.1 Abzugsverbot nach § 3c Abs. 1 EStG No access
    2. 2.5.2 Nichtabziehbare Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 5, 5 b, 7 EStG) No access
    3. 1. 2.5.3.1 Vorbemerkung No access
      2. 2.5.3.2 Ersatz von Geldbußen usw. an Arbeitnehmer und an Gesellschafter No access
      3. 2.5.3.3 Fallgruppen des Abzugsverbots No access
      4. 2.5.3.4 Rückzahlung von Sanktionen No access
      5. 2.5.3.5 Kein Werbungskostenabzug No access
      6. 2.5.3.6 Verfahrenskosten No access
    4. 2.5.4 Hinterziehungszinsen (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 a EStG) No access
    5. 2.5.5 Gewerbesteuer (§ 4 Abs. 5 b EStG) No access
3. 1. 3.1 Allgemeines No access
  2. 1. 3.2.1 Überblick No access
    2. 3.2.2 Kosten der Ausgabe von Gesellschaftsanteilen No access
    3. 3.2.3 Gewinnanteile des Komplementärs einer KGaA (§ 9 Abs. 1 Nr. 1 KStG) No access
    4. 1. 3.2.4.1 Allgemeines No access
      2. 3.2.4.2 Begünstigte Zwecke No access
      3. 3.2.4.3 Spendenhöchstbeträge i. S. d. § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG No access
      4. 3.2.4.4 Kein Abzug von Spenden an politische Parteien als Betriebsausgaben oder Werbungskosten No access
      5. 3.2.4.5.1 Ermittlungszeitraum für Spenden No access
        3.2.4.5.2 Maßgebliches Einkommen (§ 9 Abs. 2 Satz 1 KStG) No access
        3.2.4.5.3 Höchstbeträge No access
      6. 3.2.4.6 Sachspenden (§ 9 Abs. 2 Satz 2 KStG) No access
      7. 3.2.4.7 Verzicht auf Aufwendungsersatz No access
      8. 3.2.4.8 Einschränkung des Spendenabzugs No access
      9. 3.2.4.9 Vertrauenstatbestand und Haftungsregelung No access
      10. 3.2.4.10 Spendenvortrag für Zuwendungen oberhalb der Höchstbeträge No access
  3. 1. 3.3.1 Allgemeines No access
    2. 3.3.2 Subjektiver Geltungsbereich No access
    3. 3.3.3 Objektiver Anwendungsbereich No access
    4. 3.3.4 Verhältnis zu § 12 EStG No access
    5. 3.3.5 Körperschaftsteuerbelastung der nichtabziehbaren Aufwendungen No access
  4. 1. 3.4.1 Grundgedanke der Vorschrift No access
    2. 3.4.2 Persönlicher Geltungsbereich No access
    3. 3.4.3 Satzungsmäßige Zwecke No access
    4. 3.4.4 Vorbehalt des Spendenabzugs No access
  5. 1. 3.5.1 Begriff No access
    2. 3.5.2 Umsatzsteuer auf verdeckte Gewinnausschüttungen No access
    3. 3.5.3 Ausländische Steuern No access
    4. 3.5.4 Mit Steuern zusammenhängende Leistungen No access
    5. 3.5.5 Durchführung des Abzugsverbots No access
    6. 3.5.6 Rückstellung für latente Körperschaftsteuer No access
    7. 3.5.7 Erstattung nichtabziehbarer Steuern No access
    8. 3.5.8 Erstattung von mit Steuern zusammenhängenden Leistungen No access
  6. 1. 3.6.1 Grundsätze No access
    2. 3.6.2 Umfang des Abzugsverbots No access
  7. 1. 3.7.1 Allgemeines No access
    2. 3.7.2 Personenkreis und Gremien i. S. v. § 10 Nr. 4 KStG No access
    3. 3.7.3 Überwachungsfunktion No access
    4. 3.7.4 Begriff und Umfang der Vergütungen No access
    5. 3.7.5 Durchführung des Abzugsverbots No access
  8. 3.8 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens No access
4. 1. 4.1 Einkommensermittlung als Gewinnermittlung No access
  2. 1. 4.2.1 Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag No access
    2. 4.2.2 Bilanzgewinn/Bilanzverlust No access
  3. 4.3 Abweichungen zwischen Handelsbilanz- und Steuerbilanz-Gewinn No access
  4. 1. 1. 4.4.1.1 Gesellschaftsrechtliche Einlagen No access
      2. 4.4.1.2 Verdeckte Einlagen (R 8.9 KStR) No access
    2. 1. 4.4.2.1 Einkommensverteilung (§ 8 Abs. 3 KStG) No access
      2. 4.4.2.2 Kapitalherabsetzung No access
  5. 1. 4.5.1 Wesen und Zielsetzung der verdeckten Gewinnausschüttung No access
    2. 1. 4.5.2.1 Keine gesetzliche Definition No access
      2. 4.5.2.2 Entwicklung der Merkmale durch Rechtsprechung und Verwaltung No access
      3. 4.5.2.3 Zuwendung an einen Gesellschafter No access
      4. 4.5.2.4 Zuwendungen an dem Gesellschafter nahe stehende Personen No access
      5. 4.5.2.5 Ursächlichkeit des Gesellschaftsverhältnisses No access
      6. 4.5.2.6 Unmaßgebliche Merkmale No access
      7. 4.5.2.7 Vorteilsausgleich No access
      8. 4.5.2.8 Erstausstattung der Kapitalgesellschaft No access
      9. 4.5.2.9 Rückwirkungsverbot bei beherrschender Beteiligung No access
      10. 4.5.2.10 Wettbewerbsverbot No access
      11. 4.5.2.11 Zivilrechtliche Wirksamkeit von Vereinbarungen zwischen Gesellschaft und dem Gesellschafter No access
      12. 4.5.2.12 Selbstkontrahierungsverbot No access
      13. 4.5.2.13 Beweislast No access
    3. 1. 4.5.3.1 Hinzurechnung der verdeckten Gewinnausschüttung nur bei Einkommensminderung No access
      2. 4.5.3.2 Hinzurechnung nur der verdeckten Gewinnausschüttung No access
      3. 4.5.3.3 Hinzurechnung außerhalb der Bilanz No access
    4. 1. 4.5.4.1 Einnahmen gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG No access
      2. 4.5.4.2 Umqualifizierung von Einkünften durch verdeckte Gewinnausschüttungen No access
      3. 4.5.4.3 Beurteilung als Fremdgeschäft No access
      4. 4.5.4.4 Verdeckte Gewinnausschüttungen und Kapitalertragsteuer No access
      5. 4.5.4.5 Zufluss der verdeckten Gewinnausschüttung No access
    5. 4.5.5 Grundformen der verdeckten Gewinnausschüttung No access
    6. 1. 4.5.6.1 Vorteilszuwendung No access
      2. 4.5.6.2 Wertansatz bei Körperschaft und Anteilseigner No access
      3. 4.5.6.3 Korrespondierende Besteuerung verdeckter Gewinnausschüttungen No access
    7. 1. 4.5.7.1 Gewerbesteuer No access
      2. 4.5.7.2 Umsatzsteuer No access
      3. 4.5.7.3 Grunderwerbsteuer No access
      4. 4.5.7.4 Schenkungsteuer No access
      5. 4.5.7.5 Strafrechtliche und gesellschaftsrechtliche Gefahren der verdeckten Gewinnausschüttung No access
    8. 1. 4.5.8.1 Steuerliche Anerkennung eines Dienstverhältnisses dem Grunde nach No access
      2. 4.5.8.2 Übersteigen der Angemessenheitsgrenze No access
      3. 4.5.8.3 Tantiemen No access
      4. 4.5.8.4 Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer – Überblick No access
      5. 4.5.8.5 Nebenleistungen zum Gehalt No access
      6. 4.5.8.6 Angemessenheit der Gesamtbezüge eines Gesellschafter-Geschäftsführers No access
    9. 1. 4.5.9.1 Gesellschaft als Darlehensgeberin No access
      2. 4.5.9.2 Gesellschaft als Darlehensnehmerin No access
    10. 1. 4.5.10.1 Allgemeines No access
      2. 4.5.10.2 Angemessenheitsprüfung No access
      3. 4.5.10.3 Vermietung an den Gesellschafter No access
      4. 4.5.10.4 Vermietung an die Gesellschaft No access
      5. 4.5.10.5 Besonderheiten bei Betriebsaufspaltung No access
    11. 1. 4.5.11.1 Rückwirkungsverbot No access
      2. 4.5.11.2 Angemessenheit No access
      3. 4.5.11.3 Einzelfälle No access
      4. 4.5.11.4 Unentgeltliche Übertragung von Wirtschaftsgütern durch die Gesellschaft auf den Gesellschafter No access
      5. 4.5.11.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei GmbH & Co. KG No access
      6. 4.5.11.6 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei GmbH & Still No access
    12. 4.5.12 Vorteile an nahe stehende Personen No access
    13. 1. 4.5.13.1 Allgemeines, Rückzahlung verdeckter Gewinnausschüttungen No access
      2. 4.5.13.2 Vorrang der erfolgswirksamen Aktivierung zivilrechtlicher Ansprüche No access
      3. 4.5.13.3 Satzungsklauseln (Steuerklauseln) No access
      4. 4.5.13.4 Zusammenfassender Fall: Rückforderung einer verdeckten Gewinnausschüttung von beherrschendem Gesellschafter No access
  6. 1. 4.6.1 Überblick No access
    2. 1. 4.6.2.1 Freigrenze (§ 4h Abs. 2 Satz 1 Buchst. a EStG) No access
      2. 4.6.2.2 Konzernklauseln No access
    3. 1. 4.6.3.1 Anwendbarkeit des § 4h EStG No access
      2. 4.6.3.2 Maßgebliches Einkommen No access
      3. 4.6.3.3 Rückausnahme bei fehlender Konzernzugehörigkeit – Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a Abs. 2 KStG) No access
      4. 4.6.3.4 Rückausnahme von der Escape-Klausel (§ 8a Abs. 3 KStG) No access
      5. 4.6.3.5 Zinsvortrag (§ 4h Abs. 1 Satz 5 KStG) No access
      6. 4.6.3.6 EBITDA-Vortrag (§ 4h Abs. 1 Satz 3) – Überblick No access
      7. 4.6.3.7 Grundschema für § 4h EStG, § 8a KStG No access
      8. 4.6.3.8 Zeitliche Anwendung No access
  7. 1. 1. 4.7.1.1 Grundsatz No access
      2. 4.7.1.2 Verlustabzug bei Umwandlung, Verschmelzung oder Auflösung der Körperschaft No access
    2. 4.7.2 Ermittlung des steuerlichen Verlusts No access
    3. 4.7.3 Verlustabzug No access
    4. 4.7.4 Durchführung des Verlustabzugs, Verfahrensfragen No access
    5. 1. 4.7.5.1 Schädlicher Beteiligungserwerb No access
      2. 4.7.5.2 Gleichgestellte Tatbestände No access
      3. 4.7.5.3 Unmittelbarer und mittelbarer Erwerb No access
      4. 4.7.5.4 Zeitpunkt des Erwerbs No access
      5. 4.7.5.5 Fünfjahreszeitraum No access
    6. 1. 4.7.6.1 Grundsatz No access
      2. 4.7.6.2 Übertragung auf nahe stehende Personen No access
      3. 4.7.6.3 Übertragung auf Erwerber mit gleichgerichteten Interessen No access
    7. 1. 4.7.7.1 Zeitpunkt und Umfang des Verlustuntergangs No access
      2. 4.7.7.2 Unterjähriger Beteiligungserwerb No access
      3. 4.7.7.3 Mindestgewinnbesteuerung No access
      4. 4.7.7.4 Konzernklausel (§ 8c Abs. 1 Satz 5 KStG) No access
    8. 1. 4.7.8.1 Regelungsinhalt No access
      2. 4.7.8.2 Anwendungsvorbehalt (§ 34 Abs. 6 KStG) No access
    9. 4.7.9 Stille-Reserven-Klausel No access
    10. 4.7.10 Fallbeispiel No access
  8. 1. 4.8.1 Zielsetzung No access
    2. 4.8.2 Grundregelung No access
    3. 4.8.3 Antragserfordernis No access
    4. 4.8.4 Verwendungsreihenfolge No access
    5. 1. 4.8.5.1 Geschäftsbetrieb No access
      2. 4.8.5.2 Gleichgestellte Tatbestände No access
      3. 4.8.5.3 Rechtsfolge No access
      4. 4.8.5.4 Auswirkung auf den Zinsvortrag i. S. d. § 4h Abs.1 Satz5 KStG No access
      5. 4.8.5.5 Entsprechende Anwendung bei der Gewerbesteuer No access
5. 1. 5.1 Allgemeines No access
  2. 1. 5.2.1 Mitgliederbeiträge (R 8.11Abs. 1 KStR) No access
    2. 5.2.2 Erhebung aufgrund der Satzung (R 8.11 Abs. 2 KStR) No access
    3. 5.2.3 Keine Beitragsbemessung nach einer bestimmten Leistung der Personenvereinigung oder nach dem wirtschaftlichen Vorteil für das einzelne Mitglied (R 8.11 Abs. 3 KStR) No access
  3. 5.3 Rechtsfolgen No access
6. 1. 6.1 Allgemeines – Bedeutung der Vorschrift No access
  2. 1. 6.2.1 Subjektive Voraussetzungen No access
    2. 1. 6.2.2.1 Auflösung No access
      2. 6.2.2.2 Abwicklung No access
  3. 1. 6.3.1 Besteuerungszeitraum No access
    2. 1. 6.3.2.1 Abwicklungsanfangsvermögen No access
      2. 6.3.2.2 Abwicklungsendvermögen No access
      3. 6.3.2.3 Allgemeine Gewinnermittlungsvorschriften No access
      4. 6.3.2.4 Zusammenfassung No access
    3. 6.3.3 Auflösung einer Organgesellschaft No access
    4. 1. 6.3.4.1 Körperschaftsteuerguthaben und Auszahlung (§ 37 Abs. 4 bis 7 KStG) No access
      2. 6.3.4.2 Pauschale Abschlagzahlung (§ 38 Abs. 4 bis 10 KStG) No access
    5. 6.3.5 Auswirkungen der Liquidation auf das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG) und den Sonderausweis (§ 28 Abs. 2 KStG) No access
    6. 1. 6.3.6.1 Nennkapitalrückzahlung No access
      2. 6.3.6.2 Aufteilung des Liquidationserlöses No access
    7. 6.3.7 Beispiel zur Liquidationsbesteuerung No access
    8. 6.3.8 Übungsfall zur Liquidationsbesteuerung No access
7. 1. 7.1 Allgemeines No access
  2. 1. 7.2.1 Allgemeines No access
    2. 7.2.2 Persönlicher Anwendungsbereich No access
    3. 7.2.3 Sachlicher Anwendungsbereich No access
    4. 7.2.4 Rechtsfolge No access
    5. 7.2.5 Sitzverlegung in einen anderen EU- oder EWR-Staat No access
  3. 1. 7.3.1 Allgemeines No access
    2. 7.3.2 Persönlicher Anwendungsbereich No access
    3. 7.3.3 Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht No access
    4. 7.3.4 Sachlicher Anwendungsbereich No access
    5. 1. 7.3.5.1 Gewinnermittlungszeitraum No access
      2. 7.3.5.2 Gewinnermittlung No access
      3. 7.3.5.3 Körperschaftsteuer No access
      4. 7.3.5.4 Beispiele zur Schlussbesteuerung No access
    6. 7.3.6 Steuerliche Folgen auf Ebene der Anteilseigner No access
  4. 1. 7.4.1 Umwandlungsvorgänge (§ 12 Abs. 2 KStG) No access
    2. 7.4.2 Überführung von Wirtschaftsgütern von einer ausländischen in eine inländische Betriebsstätte No access
8. 1. 8.1 Allgemeines No access
  2. 1. 8.2.1 Aufstellung einer Schlussbilanz (§ 13 Abs. 1 KStG) No access
    2. 8.2.2 Ansatz der Teilwerte No access
    3. 8.2.3 Besteuerung der stillen Reserven No access
  3. 8.3 Erlöschen einer Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 2 KStG) No access
  4. 1. 8.4.1 Allgemeines No access
    2. 8.4.2 Beginn einer Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 4 Satz 1 KStG) No access
    3. 8.4.3 Erlöschen einer Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 4 Satz 2 KStG) No access
  5. 8.5 Partielle Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 5 KStG) No access
  6. 8.6 Entstrickung und Verstrickung von Anteilen i. S. d. § 17 EStG No access
9. 1. 9.1 Konzeption des § 8b KStG No access
  2. 1. 9.2.1 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen No access
    2. 9.2.2 § 8b Abs. 1 KStG und Kapitalertragsteuer No access
    3. 9.2.3 Steuerpflicht nach anderen Vorschriften No access
    4. 1. 9.2.4.1 Einnahmen aus Wertpapierleihgeschäften No access
      2. 9.2.4.2 Einnahmen aus Wertpapierpensionsgeschäften No access
      3. 9.2.4.3 Leistungen aus dem steuerlichen Einlagekonto No access
    5. 9.2.5 Nach § 8b Abs. 1 KStG begünstigte Empfänger No access
    6. 9.2.6 Nachsteuer nach § 37 Abs. 3 KStG No access
    7. 1. 9.2.7.1 Keine Befreiung, wenn das Einkommen der leistenden Körperschaft gemindert worden ist (§ 8b Abs. 1 Satz 2 KStG) No access
      2. 9.2.7.2 Keine Befreiung, wenn die verdeckte Gewinnausschüttung nach einem Doppelbesteuerungsabkommen steuerfrei ist (§ 8b Abs. 1 Satz 3 KStG) No access
      3. 9.2.7.3 Rückausnahme in Dreiecksfällen (§ 8b Abs. 1 Satz 4 KStG) No access
      4. 9.2.7.4 Erstmalige Anwendung von § 8b Abs. 1 Sätze 2–4 KStG No access
  3. 1. 9.3.1 Gewinne aus der Veräußerung eines Anteils an einer Körperschaft oder Personenvereinigung, deren Leistungen beim Empfänger zu Einnahmen i. S. d. § 20 Abs.1 Nr. 1, 2, 9 und 10 Buchst. a EStG gehör... No access
    2. 9.3.2 Gewinne aus der Veräußerung eines Anteils an einer Organgesellschaft i. S. d. §§ 17 KStG No access
    3. 9.3.3 Gewinne aus der Auflösung des Nennkapitals (Liquidationsgewinne) No access
    4. 9.3.4 Gewinne aus der Herabsetzung des Nennkapitals No access
    5. 9.3.5 Gewinne aus dem Ansatz des in § 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 3 EStG bezeichneten Werts (Wertaufholungsgewinne aus Kapitalbeteiligungen) No access
    6. 1. 9.3.6.1 Einkommenserhöhungen durch verdeckte Gewinnausschüttungen No access
      2. 9.3.6.2 Begrenzung der Steuerbefreiung wegen Teilwertabschreibungen (§ 8b Abs. 2 Satz 4 KStG) No access
      3. 9.3.6.3 Sachdividenden No access
    7. 9.3.7 Einschränkung der Steuerbefreiung i. H. d. Übertragung einer Rücklage nach § 6b EStG oder ähnlichen Abzügen (§ 8b Abs. 2 Satz 5 KStG) No access
    8. 9.3.8 Gewinne aus verdeckten Einlagen (§ 8b Abs. 2 Satz 6 KStG) No access
  4. 1. 9.4.1 Pauschalierter Betriebsausgabenabzug (§ 8b Abs. 3 Satz 1 KStG) No access
    2. 9.4.2 Nichtanwendung des § 3c Abs. 1 EStG (§ 8b Abs. 3 Satz 2 KStG) No access
    3. 1. 9.4.3.1 Ansatz des niedrigeren Teilwerts No access
      2. 9.4.3.2 Gewinnminderungen im Zusammenhang mit der verdeckten Ausschüttung eines Anteils No access
      3. 9.4.3.3 Verluste wegen Auflösung der Gesellschaft No access
      4. 9.4.3.4 Verluste infolge Kapitalherabsetzung No access
    4. 1. 9.4.4.1 Darlehensgewährung sowie Sicherheitsgestellung Gesellschafter (§ 8b Abs. 3 Satz 4 KStG) No access
      2. 9.4.4.2 Darlehensgewährung sowie Sicherheitsgestellung durch nahe stehende Person oder einen rückgriffberechtigten Dritten (§ 8b Abs. 3 Satz 5 KStG) No access
      3. 9.4.4.3 Gegenbeweis durch Fremdvergleich (§ 8b Abs. 3 Satz 6 KStG) No access
      4. 9.4.4.4 Anwendung bei wirtschaftlich vergleichbaren Rechtshandlungen (§ 8b Abs. 3 Satz 7 KStG) No access
      5. 9.4.4.5 Wertaufholungsgewinne später steuerfrei (§ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG) No access
  5. 1. 1. 9.5.1.1 Entstehung einbringungsgeborener Anteile No access
      2. 9.5.1.2 Versteuerung auf Antrag und Wegfall des deutschen Besteuerungsrechts No access
    2. 1. 9.5.2.1 Unmittelbarer Erwerb unter dem Teilwert No access
      2. 9.5.2.2 Mittelbarer Erwerb (über eine Körperschaft) oder mittelbarer Erwerb über eine Mitunternehmerschaft unter dem Teilwert No access
    3. 1. 9.5.3.1 Siebenjahresfrist (§ 8b Abs. 4 Satz 2 Nr. 1 KStG) No access
      2. 9.5.3.2 Steuerlich nicht berücksichtigte Teilwertabschreibungen No access
      3. 9.5.3.3 Rückausnahme nach § 8b Abs. 4 Satz 2 Nr. 2 KStG No access
      4. 9.5.3.4 Ausnahme von der Rückausnahme No access
      5. 9.5.3.5 Nachträglich eintretende Steuerverstrickung No access
  6. 1. 9.6.1 Allgemeines No access
    2. 9.6.2 Anwendung der Neuregelung No access
    3. 9.6.3 Regelungsinhalt No access
    4. 9.6.4 Unmittelbare Beteiligung zu Jahresbeginn/unterjährig No access
    5. 9.6.5 Mittelbare Beteiligung über eine Personengesellschaft (§ 8b Abs. 4 Sätze 4 und 5 KStG) No access
    6. 9.6.6 Bemessung der Beteiligungshöhe in Umwandlungsfällen (§ 8b Abs. 4 Satz 2 KStG) No access
    7. 9.6.7 Bemessung der Beteiligungshöhe in Fällen der Wertpapierleihe (§ 8b Abs. 4 Satz 3 KStG) No access
    8. 9.6.8 Bemessung der Beteiligungsquote für Mitglieder einer kreditwirtschaftlichen Verbundgruppe (§ 8b Abs. 4 Satz 8 KStG) No access
  7. 9.7 Pauschaliertes Betriebsausgabenabzugsverbot bei steuerfreien Dividenden (§ 8b Abs. 5 KStG) No access
  8. 1. 9.8.1 Mitunternehmerschaft i. S. d. § 8b Abs. 6 Satz 1 KStG No access
    2. 9.8.2 Zurechnung von Bezügen, Gewinnen bzw. Gewinnminderungen No access
    3. 9.8.3 Bezüge, Gewinne und Gewinnminderungen, die einem Betrieb gewerblicher Art über eine andere juristische Person des öffentlichen Recht zufließen (§ 8b Abs. 6 Satz 2 KStG) No access
  9. 1. 9.9.1 Allgemeines No access
    2. 9.9.2 Anwendung auf Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute, bei denen die Anteile dem Handelsbuch zuzurechnen sind (§ 8b Abs. 7 Satz 1 KStG) No access
    3. 1. 9.9.3.1 Finanzunternehmen No access
      2. 9.9.3.2 Merkmal »Ziel der kurzfristigen Erzielung eines Eigenhandelserfolgs« No access
    4. 9.9.4 Kreditinstitute, Finanzdienstleistungsinstitute und Finanzunternehmen mit Sitz im Ausland (§ 8b Abs. 7 Satz 3 KStG) No access
  10. 1. 9.10.1 Zeitlicher Anwendungsbereich No access
    2. 9.10.2 Hintergrund der Neuregelung No access
    3. 9.10.3 Regelung des § 8b Abs. 8 Sätze 1–3 KStG No access
    4. 9.10.4 Regelung des § 8b Abs. 8 Satz 4 i. V. m. § 21 Abs. 1 Nr. 1 KStG No access
    5. 9.10.5 Entsprechende Anwendung auf Pensionsfonds (§ 8b Abs. 8 Satz 5 KStG) No access
  11. 9.11 Nichtanwendung von § 8b Abs. 7 und 8 KStG für Bezüge i. S. d. § 8b Abs. 1 KStG, auf die die Mutter-Tochter-Richtlinie anzuwenden ist (§ 8b Abs. 9 KStG) No access
  12. 1. 1. 9.12.1.1 Allgemeines No access
      2. 9.12.1.2 Verleiher (überlassende Körperschaft) No access
      3. 9.12.1.3 Entleiher (andere Körperschaft) No access
      4. 9.12.1.4 Rechtsfolgen bei Vorliegen der Voraussetzungen des § 8b Abs. 10 Satz 1 KStG No access
    2. 9.12.2 Überlassung von Wirtschaftsgütern statt Entgelt (§ 8b Abs. 10 Satz 2 KStG) No access
    3. 9.12.3 Keine Anwendung von Abs. 3 Satz 1 und 2 und Abs. 5, § 8b Abs. 1 Satz 3 KStG No access
    4. 9.12.4 Wertpapiergeschäfte nach § 340b Abs. 2 HGB (§ 8b Abs. 10 Satz 4 KStG) No access
    5. 9.12.5 Ausnahme, wenn keine Einnahmen oder Bezüge erzielt werden (§ 8b Abs. 10 Sätze 5 und 6 KStG) No access
    6. 9.12.6 Zwischenschaltung einer Personengesellschaft (§ 8b Abs. 10 Sätze 1, 7 und 8 KStG) No access
    7. 9.12.7 Ausnahme (§ 8b Abs. 10 Satz 9 KStG) No access
    8. 9.12.8 Ausnahme (§ 8b Abs. 10 Satz 10 KStG) No access
    9. 9.12.9 Ausnahme (§ 8b Abs. 10 Satz 11 KStG) No access
  13. 9.13 Nichtanwendung der Abs. 1 – 10 bei Anteilen an Unterstützungskassen (§ 8b Abs. 11 KStG) No access
  14. 1. 1. 9.14.1.1 Beteiligung unter 10 % No access
      2. 9.14.1.2 Beteiligung mindestens 10 %, aber weniger als 15 % No access
      3. 9.14.1.3 Beteiligung mindestens 15 % No access
  15. 9.15 § 8b KStG in Organschaftsfällen No access
10. 1. 1. 10.1.1 Begriff und Bedeutung No access
    2. 10.1.2 Grundsätze zur körperschaftsteuerlichen Einkommensermittlung No access
  2. 1. 1. 10.2.1.1 Steuerpflicht des Organträgers No access
      2. 10.2.1.2 Gewerbliches Unternehmen No access
    2. 10.2.2 Organgesellschaft No access
    3. 1. 10.2.3.1 Finanzielle Eingliederung No access
      2. 10.2.3.2 Organschaftskette No access
    4. 10.2.4 Die zeitlichen Voraussetzungen der Organschaft No access
  3. 1. 10.3.1 Der aktienrechtliche Gewinnabführungsvertrag No access
    2. 10.3.2 Gewinnabführungsvertrag anderer Kapitalgesellschaften No access
    3. 1. 10.3.3.1 Allgemeines No access
      2. 10.3.3.2 »Kleine« Organschaftsreform in 2013 No access
    4. 10.3.4 Durchführung des Gewinnabführungsvertrages No access
    5. 10.3.5 Die Beendigung des Gewinnabführungsvertrages No access
    6. 10.3.6 Gewinnabführungsvertrag bei Auflösung der Organgesellschaft No access
  4. 1. 10.4.1 Grundsätze No access
    2. 1. 10.4.2.1 Allgemeiner Überblick No access
      2. 10.4.2.2 Die Beschränkung des Verlustabzugs (§ 15 Satz 1 Nr. 1 KStG) No access
      3. 10.4.2.3 Bruttomethode gemäß § 15 Satz 1 Nr. 2 KStG No access
      4. 10.4.2.4 Internationales Schachtelprivileg No access
      5. 10.4.2.5 Zinsschranke (§ 4h EStG) und Organschaft (§ 15 Satz 1 Nr. 3 KStG) No access
    3. 1. 10.4.3.1 Grundsatz der Einkommenseinheit No access
      2. 10.4.3.2 Einzelfragen No access
    4. 1. 10.4.4.1 Ausgleichszahlungen (§ 16 KStG) No access
      2. 10.4.4.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen No access
    5. 1. 10.4.5.1 Mehr- und Minderabführungen No access
      2. 10.4.5.2 Mehr- oder Minderabführungen aus vorvertraglicher Zeit No access
      3. 10.4.5.3 Steuerliches Einlagekonto bei Organschaft (§ 27 Abs. 1 und 6 KStG) No access
    6. 10.4.6 Die Anwendung besonderer Tarifvorschriften No access
  5. 10.5 Rechtsfolgen bei verunglückter Organschaft No access
  6. 10.6 Gesonderte Feststellung des Organeinkommens No access
  7. 10.7 Grundbeispiele zur Organschaft mit Gewinnabführung No access
11. 1. 11.1 Eine durch übertragende Umwandlung aus einer Personengesellschaft entstandene Kapitalgesellschaft kann rückwirkend Organgesellschaft sein No access
  2. 11.2 Rückwirkende Begründung einer Organschaft auch bei Ausgliederung eines Teilbetriebs nach § 20 UmwStG No access
  3. 11.3 Keine rückwirkende Begründung einer Organschaft bei Anteilstausch i. S. d. § 21 UmwStG No access
1. 1. 1.1 Überblick über die verschiedenen Körperschaftsteuersätze im Teileinkünfteverfahren No access
  2. 1.2 Weitere Anwendung des Einheitssteuersatzes No access
2. 2 Berechnungsschema zur Körperschaftsteuer (R 7.2 KStR 2015) No access
1. 1. 1.1 Überblick No access
  2. 1.2 Steuerermäßigung nach § 26 KStG No access
  3. 1.3 Keine Anwendung von § 26 KStG bei Freistellung durch ein DBA oder sonstige Freistellungen No access
  4. 1. 1.4.1 Freistellungsmethode No access
    2. 1.4.2 Direkte Steueranrechnung (§ 26 Abs. 1 KStG) No access
    3. 1.4.3 Abzug ausländischer Steuern von der Bemessungsgrundlage für die deutsche Körperschaftsteuer (§ 26 Abs. 2 Satz 2 KStG, § 34c Abs. 2 und 3 EStG) No access
    4. 1.4.4 Eingeschränkte Berücksichtigung negativer Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten i. S. d. § 2a Abs. 1 EStG No access
    5. 1. 1.4.5.1 Zugriffsbesteuerung nach den §§ 7 bis 14 AStG No access
      2. 1.4.5.2 Besteuerung in Jahren der Gewinnerzielung bei der ausländischen Zwischengesellschaft No access
      3. 1.4.5.3 Anrechnung der Steuer, die auf den Hinzurechnungsbetrag entfällt (§ 12 Abs. 1 AStG) No access
1. 1. 1.1 Sinn und Zweck No access
  2. 1.2 Wer muss ein steuerliches Einlagekonto führen und weshalb? No access
  3. 1.3 Erstmalige Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos No access
  4. 1.4 Fortschreibung des steuerlichen Einlagekontos No access
  5. 1.5 Anfangsbestand des steuerlichen Einlagekontos nach Systemwechsel No access
  6. 1. 1.6.1 Fälle des § 156 Abs. 2 AO No access
    2. 1.6.2 Bei Wechsel von der beschränkten zur unbeschränkten Körperschaftsteuerpflicht No access
  7. 1. 1.7.1 Feststellung des steuerlichen Einlagekontos in Liquidationsfällen No access
    2. 1.7.2 Bindungswirkung der Feststellung No access
  8. 1.8 Steuererklärungspflicht betreffend das steuerliche Einlagekonto No access
  9. 1. 1.9.1 Einlagen No access
    2. 1.9.2 Fälle der Bar- bzw. Sachgründung und Einbringungsfälle gemäß § 20 UmwStG No access
    3. 1.9.3 Erhöhungsbetrag i. S. d. § 23 Abs. 2 und 3 UmwStG No access
    4. 1. 1.9.4.1 Ausschüttbarer Gewinn No access
      2. 1.9.4.2 Leistungen, die zur Verwendung des steuerlichen Einlagekontos führen können No access
      3. 1.9.4.3 Zeitpunkt der Verrechnung von Leistungen mit dem steuerlichen Einlagekonto No access
      4. 1.9.4.4 Die Verrechnung von Leistungen No access
      5. 1.9.4.5 Verrechnung mehrerer Leistungen in einem Wirtschaftsjahr No access
      6. 1.9.4.6 Verrechnung von Leistungen bei einem negativen ausschüttbaren Gewinn No access
      7. 1.9.4.7 Verrechnung von Leistungen bei negativem Bestand des steuerlichen Einlagekontos No access
      8. 1.9.4.8 Verrechnung von Leistungen bei bestehender Einlageforderung No access
      9. 1.9.4.9 Steuerbescheinigung No access
      10. 1.9.4.10 Festschreibung der bescheinigten Verwendung des steuerlichen Einlagekontos, Haftung bei unzutreffend ausgestellter Bescheinigung, Berichtigung von Steuerbescheinigungen No access
      11. 1.9.4.11 Direktzugriff auf das steuerliche Einlagekonto – kein Abzug von Leistungen, die zu einem negativen Einlagekonto führen No access
      12. 1.9.4.12 Minder- und Mehrabführungen bei Organschaft No access
      13. 1.9.4.13 Anwendung des § 129 AO bei unterlassener Feststellung des steuerlichen Einlagekontos No access
    5. 1. 1.9.5.1 Allgemeines No access
      2. 1.9.5.2 BMF-Schreiben zur steuerrechtlichen Behandlung des Erwerbs eigener Anteile No access
    6. 1.9.6 Veränderungen des steuerlichen Einlagekontos bei der Kapitalerhöhung bzw. -herabsetzung No access
    7. 1.9.7 Veränderungen des steuerlichen Einlagekontos in Umwandlungsfällen No access
  10. 1. 1.10.1 Körperschaften, die Leistungen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG erbringen können No access
    2. 1. 1.10.2.1 Betriebe gewerblicher Art mit eigener Rechtspersönlichkeit No access
      2. 1.10.2.2 Betriebe gewerblicher Art ohne eigene Rechtspersönlichkeit No access
    3. 1.10.3 Ermittlung des Anfangsbestandes beim steuerlichen Einlagekonto No access
    4. 1. 1.10.4.1 Einlagen bei sonstigen Körperschaften und Personenvereinigungen No access
      2. 1.10.4.2 Leistungen von sonstigen Körperschaften und Personenvereinigungen No access
  11. 1. 1.11.1 Allgemeines No access
    2. 1.11.2 Vordruck No access
    3. 1.11.3 Einlagerückgewähr durch Kapitalgesellschaften in Drittstaaten No access
2. 1. 1. 2.1.1 Kapitalerhöhung aus Einlagen No access
    2. 2.1.2 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln No access
  2. 1. 2.2.1 Kapitalerhöhung gegen Einlagen No access
    2. 1. 2.2.2.1 Feststellung, Bindungswirkung, Steuererklärung No access
      2. 2.2.2.2 Körperschaften, bei denen ein Sonderausweis auftreten kann No access
    3. 2.2.3 Nennkapitalerhöhung und Sonderausweis No access
    4. 1. 2.2.4.1 Keine Konkurrenz der Nennkapitalerhöhung zur Verwendung des steuerlichen Einlagekontos für andere Leistungen No access
      2. 2.2.4.2 Es besteht kein steuerliches Einlagekonto No access
      3. 2.2.4.3 Ein steuerliches Einlagekonto ist vorhanden No access
    5. 2.2.5 Auswirkungen der Kapitalerhöhung auf die Einkommensbesteuerung der Kapitalgesellschaft und ihrer Anteilseigner No access
  3. 1. 2.3.1 Ordentliche Kapitalherabsetzung No access
    2. 2.3.2 Vereinfachte Kapitalherabsetzung No access
    3. 2.3.3 Kapitalherabsetzung durch Einziehung von Anteilen No access
  4. 2.4 Vorrangige Minderung des Sonderausweises No access
  5. 1. 1. 2.5.1.1 Keine Erhöhung des steuerlichen Einlagekontos No access
      2. 2.5.1.2 Keine Minderung des Sonderausweises No access
  6. 1. 2.6.1 Nennkapitalherabsetzung führt zu einer Minderung des Sonderausweises No access
    2. 2.6.2 Nennkapitalrückzahlung bei fehlendem Sonderausweis bzw. Nennkapitalrückzahlung übersteigt den Sonderausweis No access
  7. 2.7 Keine Differenzrechnung für Verwendung des steuerlichen Einlagekontos bei Nennkapitalrückzahlung No access
  8. 2.8 Keine Steuerbescheinigung für Verwendung des steuerlichen Einlagekontos bei Nennkapitalrückzahlung No access
  9. 2.9 Auswirkungen der Kapitalherabsetzung auf die Einkommensbesteuerung der Kapitalgesellschaft und ihrer Anteilseigner No access
  10. 2.10 Anwendung des § 28 KStG bei Umwandlung No access
  11. 1. 2.11.1 Anwendung des § 28 KStG im Rahmen der Liquidationsbesteuerung No access
    2. 2.11.2 Abschlagszahlungen auf den Liquidationserlös No access
    3. 2.11.3 Schlussauskehrung bei Liquidation No access
  12. 2.12 Anwendung des § 28 Abs. 3 KStG No access
3. 1. 1. 3.1.1 Sinn und Zweck der Vorschrift No access
    2. 3.1.2 Aufbau der Vorschrift No access
  2. 1. 3.2.1 Sinn und Zweck der fiktiven Nennkapitalherabsetzung No access
    2. 3.2.2 Nennkapitalherabsetzung bei der übernehmenden Kapitalgesellschaft im Falle der Abwärtsverschmelzung No access
  3. 1. 3.3.1 Hinzurechnungsbeschränkung bei der Aufwärtsverschmelzung No access
    2. 3.3.2 Kürzung bei der Abwärtsverschmelzung No access
    3. 3.3.3 Keine Beschränkung bei Verschmelzungen ohne bestehendes Beteiligungsverhältnis No access
    4. 3.3.4 Keine Aussage im Gesetz zum steuerlichen Einlagekonto der übertragenden Körperschaft in Verschmelzungsfällen No access
    5. 3.3.5 Nennkapitalanpassung nach Umwandlungsvorgang (§ 29 Abs. 4 KStG) No access
  4. 3.4 Anwendung des § 29 KStG bei Körperschaften, die keine Kapitalgesellschaften sind No access
  5. 1. 3.5.1 Beispiel zur Verschmelzung der Tochter- auf die Muttergesellschaft No access
    2. 3.5.2 Beispiel zur Verschmelzung der Mutter- auf die Tochtergesellschaft No access
    3. 3.5.3 Beispiel zur Verschmelzung von nicht aneinander beteiligten Kapitalgesellschaften No access
  6. 1. 3.6.1 Beispiel zur Abspaltung: ohne bestehendes Beteiligungsverhältnis No access
    2. 3.6.2 Beispiel zur Abspaltung: mit bestehendem Beteiligungsverhältnis No access
1. 1 Entstehung von Körperschaftsteuer No access
2. 2 Veranlagung und Erhebung von Körperschaftsteuer No access
3. 3 Besteuerung kleiner Körperschaften (R 31.1 KStR 2015) No access
4. 4 Unmittelbare Steuerberechtigung und Zerlegung No access
1. 1 Allgemeines No access
2. 2 Abgabepflichtige Personen No access
3. 1. 3.1 Solidaritätszuschlag auf die veranlagte Steuer No access
  2. 3.2 Solidaritätszuschlag auf die Körperschaftsteuervorauszahlungen No access
  3. 3.3 Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer No access
4. 4 Zuschlagssatz No access
5. 5 Anrechnung des auf die einbehaltene Kapitalertragsteuer entfallenden Solidaritätszuschlags beim Anteilseigner No access
6. 6 Doppelbesteuerungsabkommen No access
7. 7 Solidaritätszuschlag bei Zwischenschaltung von Investmentfonds No access
8. 8 Vergütungs- und Erstattungsverfahren durch das Bundeszentralamt für Steuern No access
9. 9 Verfahrensvorschriften No access
1. 1. 1.1 Bis VZ 2008 vom Halbeinkünfteverfahren betroffene Einkünfte No access
  2. 1. 1.2.1 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens nur bei betrieblichen Einkunftsarten (§ 3 Nr. 40 Satz 2 EStG) No access
    2. 1.2.2 Keine Anwendung des Teileinkünfteverfahrens bei laufenden Einnahmen im Privatvermögen No access
    3. 1.2.3 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens für Anteile, die bei Kreditinstituten und Finanzdienstleistungsinstituten dem Handelsbuch zuzurechnen sind (§ 3 Nr. 40 Satz 3 und 4 EStG) No access
    4. 1.2.4 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens für Beteiligungserträge aus Beteiligungen an Unterstützungskassen (§ 3 Nr. 40 Satz 4 EStG n. F. ) No access
    5. 1.2.5 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens bei Veräußerungsgewinnen i. S. d. § 17 ESt No access
  3. 1. 1. 1.3.1.1 Allgemeines No access
      2. 1.3.1.2 Besonderheiten No access
    2. 1. 1.3.2.1 Aufwendungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern an eine Kapitalgesellschaft, an der der Überlassende beteiligt ist No access
      2. 1.3.2.2 Substanzverluste und Substanzgewinne sowie sonstige Aufwendungen bezüglich im Betriebsvermögen gehaltener Darlehensforderungen No access
      3. 1.3.2.3 Wechsel des Veranlassungszusammenhangs No access
      4. 1.3.2.4 Rückgriffsforderung aus einer Bürgschaftsinanspruchnahme No access
      5. 1.3.2.5 Besonderheiten bei einnahmelosen Kapitalbeteiligungen No access
    3. 1.3.3 Verhältnis zur Kapitalertragsteuer No access
    4. 1.3.4 Folgen des Halb-/Teileinkünfteverfahrens für außerordentliche Einkünfte i. S. d. § 34 EStG No access
    5. 1.3.5 Anrechnung ausländischer Steuer (§ 34c EStG) No access
  4. 1.4 Verfahrensproblem bei Personengesellschaften No access
2. 1. 1. 2.1.1 Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen gehören, § 3 Nr. 40 Buchst. a EStG No access
    2. 2.1.2 Entnahme von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen gehören (§ 4 Nr. 40 Buchst. a Satz 1 EStG) No access
    3. 1. 2.1.3.1 Reihenfolgeproblem No access
      2. 2.1.3.2 Rechtsprechung des BFH und Änderung der Verwaltungsauffassung No access
    4. 2.1.4 Teileinkünfteverfahren bei vorangegangenen Abzügen nach § 6b EStG bzw. ähnlichen Abzügen (§ 3 Nr. 40 Buchst. a Satz 3 EStG) No access
    5. 2.1.5 Liquidation und Kapitalherabsetzung No access
    6. 2.1.6 Veräußerung von Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften No access
    7. 2.1.7 Verdeckte Einlage von Anteilen No access
  2. 1. 2.2.1 Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen gehören, in Zusammenhang mit Betriebsveräußerungen (§ 3 Nr. 40 Buchst. b Satz 1 EStG) No access
    2. 2.2.2 Veräußerung oder Entnahme von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen gehören, bei Betriebsaufgabe (§ 3 Nr. 40 Buchst. b Satz 2 EStG) No access
    3. 2.2.3 Teileinkünfteverfahren bei vorangegangenen Abzügen nach § 6b EStG bzw. ähnlichen Abzügen (§ 3 Nr. 40 Buchst. b Satz 3 EStG) No access
  3. 1. 2.3.1 Veräußerungspreis i. S. d. § 17 EStG No access
    2. 2.3.2 Auflösung und Kapitalherabsetzung i. S.d § 17 Abs. 4 EStG No access
  4. 1. 1. 2.4.1.1 Beteiligungen im Privatvermögen No access
      2. 2.4.1.2 Beteiligungen im Privatvermögen bis VZ 2008 No access
    2. 1. 2.4.2.1 Gewerbesteuerliche Problematiken No access
      2. 2.4.2.2 Gewerbesteuerliche Auswirkungen des § 3c Abs. 2 EStG No access
    3. 2.4.3 Bezüge aus dem steuerlichen Einlagekonto No access
    4. 2.4.4 Einnahmen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG No access
    5. 1. 2.4.5.1 Keine Teileinkünftebesteuerung einer verdeckten Gewinnausschüttung, wenn das Einkommen der leistenden Körperschaft gemindert worden ist (§ 3 Nr. 40 Buchst. d Satz 2 EStG) No access
      2. 2.4.5.2 Teileinkünftebesteuerung bei verdeckten Gewinnausschüttungen, wenn sich das Einkommen einer nahestehenden Person erhöht hat (§ 3 Nr. 40 Buchst. d Satz 3 EStG) No access
  5. 2.5 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. e EStG No access
  6. 2.6 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. f EStG No access
  7. 2.7 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. g EStG No access
  8. 2.8 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. h EStG No access
  9. 2.9 Tatbestand des § 3 Nr. 40 Buchst. i EStG No access
  10. 1. 2.10.1 Zeitliche Anwendung No access
    2. 2.10.2 Allgemeines No access
    3. 2.10.3 Bisheriger Anwendungsbereich des § 3 Nr. 40 Buchst. j EStG No access
  11. 2.11 Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens (bis VZ 2008) bei anderen Einkunftsarten No access
  12. 2.12 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens (ab VZ 2009) bei anderen Einkunftsarten No access
  13. 1. 2.13.1 Anwendungszeitraum des § 3 Nr. 40 Sätze 3 und 4 EStG a. F. No access
    2. 2.13.2 Darstellung des § 3 Nr. 40 Sätze 3 und 4 EStG a. F. bis zu Ablauf des siebenjährigen Übergangszeitraums i. V. m. mit den bisher geltenden Rechtsnormen No access
  14. 2.14 Keine Anwendung des Teileinkünfteverfahrens bei Kreditinstituten und Finanzdienstleistern bei kurzfristigem Eigenhandel (§ 3 Nr. 40 Sätze 3 und 4 EStG a. F. ) No access
  15. 2.15 Keine Anwendung des Teileinkünfteverfahrens bei Kreditinstituten und Finanzdienstleistern bei kurzfristigem Eigenhandel (§ 3 Nr. 40 Satz 3 EStG n. F. ) No access
  16. 2.16 Keine Anwendung des Teileinkünfteverfahrens bei Anteilen an Unterstützungskassen (§ 3 Nr. 40 Satz 4 EStG n. F. ) No access
3. 1. 3.1 Pflicht zum Kapitalertragsteuerabzug No access
  2. 3.2 Grundsätzliches No access
  3. 1. 3.3.1 Aufzählung der Kapitalerträge No access
    2. 3.3.2 Wesentliche Anwendungsfälle No access
    3. 3.3.3 Besondere Anwendungsfälle No access
    4. 3.3.4 Kein Steuerabzug nach § 43 Abs. 2 EStG No access
    5. 1. 3.3.5.1 Besondere Kapitalertragsteuersätze No access
      2. 3.3.5.2 Kapitalertragsteuersätze (§ 43a Abs. 1 EStG) No access
      3. 3.3.5.3 Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Kapitalgesellschaften (§ 43b EStG) No access
      4. 3.3.5.4 Entrichtung der Kapitalertragsteuer (§ 44 EStG) No access
      5. 3.3.5.5 Abstandnahme vom Steuerabzug (§ 44a EStG) No access
      6. 3.3.5.6 Erstattung der Kapitalertragsteuer (§ 44b EStG) No access
      7. 3.3.5.7 Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer (§ 45a EStG) No access
      8. 3.3.5.8 Erstattung von Kapitalertragsteuer aufgrund von Sammelanträgen (§ 45b EStG) No access
      9. 3.3.5.9 Kapitalertragsteuer und Doppelbesteuerungsabkommen No access
      10. 3.3.5.10 Meldung an das Bundeszentralamt für Steuern No access
4. 1. 4.1 Pflicht zum Kapitalertragsteuerabzug No access
  2. 4.2 Grundsätzliches No access
  3. 4.3 Kapitalerträge mit Steuerabzug (§ 43 EStG) – Aufzählung der Kapitalerträge No access
  4. 4.4 Bemessung der Kapitalertragsteuer (§ 43a EStG) No access
  5. 4.5 Entrichtung der Kapitalertragsteuer (§ 44 EStG) No access
  6. 4.6 Abstandnahme vom Steuerabzug (§ 44a EStG) No access
  7. 4.7 Erstattung der Kapitalertragsteuer (§ 44b EStG) No access
  8. 4.8 Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer (§ 45 EStG) No access
  9. 4.9 Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer (§ 45a EStG) No access
  10. 4.10 Kapitalertragsteuer und Doppelbesteuerungsabkommen No access
  11. 4.11 Meldung an das Bundeszentralamt für Steuern (§ 45d EStG) No access
1. 1. 1.1 Überblick No access
  2. 1. 1.2.1 Umwandlungsformen No access
    2. 1.2.2 Verhältnis von Umwandlungsgesetz zu Umwandlungssteuergesetz No access
    3. 1.2.3 Regelungsinhalt des Umwandlungssteuergesetzes No access
    4. 1. 1.2.4.1 Verschmelzung (UmwSt-Erlass 2011, Rn. 01.08 bis 01.10) No access
      2. 1.2.4.2 Formwechsel (UmwSt-Erlass 2011, Rn. 01.11 bis 01.12) No access
      3. 1.2.4.3 Spaltung (UmwSt-Erlass 2011, Rn. 01.13 bis 01.17) No access
      4. 1.2.4.4 Vermögensübertragung (UmwSt-Erlass 2011, Rn. 01.18 bis 01.19) No access
    5. 1.2.5 Sitz und Geschäftsleitung muss in der EU oder im EWR sein No access
  3. 1.3 Steuerliche Rückwirkung (§ 2 UmwStG) No access
2. 1. 2.1 Übersicht No access
  2. 1. 2.2.1 Wegfall der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz No access
    2. 2.2.2 Kein Buchwertansatz bei nicht in Gesellschaftsrechten bestehender Gegenleistung No access
  3. 1. 2.3.1 Ermittlung des Übernahmegewinns oder Übernahmeverlustes No access
    2. 2.3.2 Besteuerung offener Rücklagen (§ 7 UmwStG) No access
  4. 2.4 Formwechsel in einer Personengesellschaft No access
  5. 1. 2.5.1 Steuerliche Auswirkungen des Körperschaftsteuerguthabens in Umwandlungsfällen No access
    2. 2.5.2 Pauschale EK 02-Versteuerung in Umwandlungsfällen No access
  6. 2.6 Umwandlungskosten No access
  7. 2.7 Ermittlung des Übernahmeergebnisses nach § 4 Abs. 4 bis 7 UmwStG (vgl. UmwSt-Erlass 2011, Rn. 04.27) No access
  8. 1. 2.8.1 Allgemeines No access
    2. 1. 2.8.2.1 Überblick No access
      2. 2.8.2.2 Fortführung der Pensionsrückstellung bei Umwandlung auf eine Personengesellschaft – UmwSt-Erlass 2011, Rn. 06.06 No access
      3. 2.8.2.3 Pensionsverzicht auf der Ebene der Personengesellschaft No access
      4. 2.8.2.4 Pensionsverzicht noch auf der Ebene der Kapitalgesellschaft No access
  9. 1. 2.9.1 Allgemeines No access
    2. 1. 2.9.2.1 Aufgabe oder Veräußerung innerhalb von fünf Jahren nach der Umwandlung No access
      2. 2.9.2.2 § 18 Abs. 3 UmwStG umfasst nicht einen Veräußerungsverlust No access
      3. 2.9.2.3 Auch ein späterer Wertzuwachs unterliegt der Gewerbesteuer nach § 18 Abs. 3 UmwStG No access
      4. 2.9.2.4 § 18 Abs. 3 UmwStG umfasst auch diejenigen stillen Reserven, die nicht auf das übergegangene Vermögen zurückzuführen sind No access
3. 1. 3.1 Fälle der Verschmelzung No access
  2. 3.2 Übersicht No access
  3. 1. 3.3.1 Allgemeines No access
    2. 3.3.2 Ergänzung zu § 2 Abs. 4 UmwStG; neue Einschränkung beim Verlustausgleich No access
  4. 3.4 Steuerliche Auswirkungen bei der übertragenden Körperschaft – UmwSt-Erlass 2011, Rn. 11.01 bis 11.19 No access
  5. 3.5 Steuerliche Folgen bei der übernehmenden Körperschaft – UmwSt-Erlass 2011, Rn. 12.01 bis 12.07 No access
  6. 3.6 Übernahmefolgegewinn – UmwSt-Erlass 2011, Rn. 06.01 ff. No access
  7. 1. 3.7.1 Anteilsübertragung nach § 8c Abs. 1 KStG No access
    2. 3.7.2 Konzernklausel No access
    3. 3.7.3 Einzelheiten zur Anwendung des § 8c KStG bei der Verschmelzung von Kapitalgesellschaften No access
  8. 3.8 Auswirkungen auf das steuerliche Einlagekonto und den Sonderausweis – UmwSt-Erlass 2011, Rn. K. 01 bis K. 19 No access
  9. 1. 3.9.1 Grundsatz: Ansatz des gemeinen Werts No access
    2. 3.9.2 Auf Antrag: Ansatz des Buchwerts No access
    3. 3.9.3 Steuerverstrickung der Anteile (sog. Fußstapfentheorie) No access
    4. 3.9.4 Auswirkungen des § 8b Abs. 4 KStG; keine Rückwirkung von Umwandlungen auf Anteilseignerebene No access
4. 1. 4.1 Überblick (vgl. UmwSt-Erlass 2011, Rn. 15.01 bis 16.04) No access
  2. 1. 4.2.1 Aufspaltung No access
    2. 4.2.2 Abspaltung No access
  3. 1. 1. 4.3.1.1 Begriff Teilbetrieb; UmwSt-Erlass 2011, Rn. 15.02 und 15.03 No access
      2. 4.3.1.2 Mitunternehmeranteil; UmwSt-Erlass 2011, Rn. 15.04 No access
      3. 4.3.1.3 100 %-Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft; UmwSt-Erlass 2011, Rn. 15.05 und 15.06 No access
      4. 4.3.1.4 Zuordnung von wesentlichen Betriebsgrundlagen und nicht zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen gehörenden Wirtschaftsgütern No access
    2. 1. 4.3.2.1 Missbrauchstatbestand des § 15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG No access
      2. 4.3.2.2 Veräußerung und deren Vorbereitung: Veräußerungssperre des § 15 Abs. 2 Satz UmwStG (UmwSt-Erlass 2011, Rn. 15.27 bis 15.35) No access
      3. 4.3.2.3 Trennung von Gesellschafterstämmen (§ 15 Abs. 2 Satz 5 UmwStG und UmwSt-Erlass 2011, Rn. 15.36 bis 15.40) No access
  4. 1. 4.4.1 Steuerliche Folgen einer Spaltung bei der übertragenden Kapitalgesellschaft No access
    2. 1. 4.4.2.1 Gesetzliche Grundlagen No access
      2. 4.4.2.2 Entscheidung der Verwaltung zur Nachspaltungsveräußerungssperre No access
    3. 4.4.3 Problematik der zuordenbaren WG in Abspaltungsfällen No access
5. 1. 5.1 Überblick No access
  2. 1. 5.2.1 Sacheinlage No access
    2. 5.2.2 Vorherige »Auslagerung« von Grundstücken im Falle der Einbringung in eine GmbH nach § 20 UmwStG No access
    3. 5.2.3 Umwandlungsteuerliche Sacheinlage auch bei Bargründung oder Barkapitalerhöhung mit Aufgeld möglich No access
    4. 5.2.4 Abgrenzung von einer Sacheinlage mit Aufgeld und verdeckter Einlage No access
    5. 5.2.5 Einbringung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen erforderlich No access
  3. 1. 5.3.1 Übersicht: Bewertung des eingebrachten Betriebsvermögens No access
    2. 1. 5.3.2.1 Steuerliche Auswirkungen bei Einbringung in eine GmbH zum Buchwert No access
      2. 5.3.2.2 Gesetzliche Einschränkung bei § 20 UmwStG durch das StÄndG 2015 No access
    3. 5.3.3 Aufdeckung stiller Reserven bei negativem Kapital No access
    4. 5.3.4 Aufdeckung stiller Reserven, wenn die Gegenleistung den Buchwert des Betriebsvermögens übersteigt No access
  4. 1. 5.4.1 Rückwirkung der Sacheinlage i. S. d. § 20 UmwStG auf Antrag No access
    2. 1. 5.4.2.1 Grundsatz No access
      2. 5.4.2.2 Ausnahmen, bei denen die achtmonatige Rückwirkung nicht greift No access
      3. 5.4.2.3 Entnahmen und Einlagen nach § 20 Abs. 5 Satz 3 UmwStG No access
      4. 5.4.2.4 Umqualifizierung von verdeckten Gewinnausschüttungen in Entnahmen No access
  5. 5.5 Einbringungsgewinn I bei späterer Veräußerung der GmbH-Anteile; UmwSt-Erlass 2011, Rn. 22.01 bis 22.11 No access
  6. 1. 5.6.1 Einbringung wesentlicher Betriebsgrundlagen No access
    2. 5.6.2 Begründung einer Betriebsaufspaltung No access
  7. 1. 5.7.1 Allgemeines No access
    2. 5.7.2 Steuerliche Folgen beim Einbringenden No access
    3. 5.7.3 Einbringungsgewinn II und Steuerbefreiung nach § 8b Abs. 2 KStG No access
    4. 5.7.4 Nachweispflicht nach § 22 Abs. 3 UmwStG No access
  8. 5.8 Einbringung einer Freiberuflergesellschaft in eine GmbH No access
  9. 5.9 Einbringung einer GmbH & Co. KG in die Komplementär-GmbH No access
  10. 5.10 Einbringung des Besitzunternehmens in die Betriebs-Kapitalgesellschaft No access
  11. 5.11 Verschleierte Sachgründung No access
6. 1. 6.1 Übersichten No access
  2. 1. 6.2.1 Fall 1: Erwerber B wandelt die A-GmbH nicht um No access
    2. 6.2.2 Fall 2: Erwerber B wandelt im Juli 2017 zum 01. 01. 2017 die A-GmbH in ein Personenunternehmen (Einmann-GmbH & Co. KG) um No access
    3. 6.2.3 Fall 3: Veräußerer A wandelt die A-GmbH im April 2017 (vor Veräußerung) zum 01. 01. 2017 in ein Personenunternehmen um No access
1. 1. 1.1 Aufwendungen/Erträge lt. Gewinn- und Verlustrechnung No access
  2. 1.2 Dividende von der Y-AG No access
  3. 1.3 Erstattung der Geldbuße No access
  4. 1.4 Beteiligung an der Nudel-KG No access
  5. 1.5 Wertaufholung Beteiligung X-GmbH No access
  6. 1. 1.6.1 Pensionsverzicht durch AW No access
    2. 1.6.2 Eintritt Besserungsfall bei Pensionszusage von WW No access
  7. 1. 1.7.1 Rangrücktritt von WW No access
    2. 1.7.2 Rangrücktritt von AW No access
  8. 1.8 Geschäftsführerbezüge von WW und AW No access
  9. 1.9 Geldauszahlung an Sohn von WW No access
2. 2 Aufgabe No access
1. 1 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens für 2016 No access
2. 2 Prüfung der Einlagenrückgewähr in 2016 nach § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG (Differenzrechnung) No access
3. 3 Ermittlung der KSt-Schuld 2016 und der Steuerrückstellungen für 2016 (KSt/SolZ) No access
4. 4 Endgültiger Jahresüberschuss 2016 lt. Steuerbilanz No access
5. 5 Gesonderte Feststellung des steuerlichen Einlagekontos zum 31. 12. 2016 (§ 27 Abs. 2 Satz 1 KStG) No access
Stichwortregister No access Pages 673 - 684