Internationales Steuerrecht

Thomas Rupp; Jörg-Thomas Knies; Johann-Paul Ott; Tanja Faust; Manuel Hüll

doi:10.34156/9783791040271

Keywords

Search publication

Bibliographic data

Copyright year: 2018
ISBN-Print: 978-3-7910-3901-5
ISBN-Online: 978-3-7910-4027-1
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Language: German
Pages: 921
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages I - XL
1. 1. 1. 1.1 Steuerinländer mit Auslandseinkünften No access
    2. 1.2 Steuerausländer mit Inlandseinkünften No access
    3. 1.3 Steuerinländer und Steuerausländer bei anderen Steuerarten No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Ertragsteuerrecht No access
      2. 2.1.2 Außensteuergesetz No access
      3. 2.1.3 Allgemeines Abgabenrecht (Abgabenordnung) No access
    2. 2.2 Abkommensrecht No access
    3. 2.3 Europäisches Steuerrecht No access
    4. 2.4 Völkerrecht bzw. supranationales Steuerrecht No access
  3. 1. 3.1 Steuerzugriff des Wohnsitzstaats und des Quellenstaats No access
    2. 3.2 Beispiele für Doppelbesteuerung No access
    3. 3.3 Begriff der Doppelbesteuerung No access
    4. 3.4 Begriffe der Doppelbelastung, Mehrbelastung und Minderbelastung No access
  4. 1. 1. 4.1.1 Grundsätzliches No access
      2. 4.1.2 Gewerbesteuer No access
    2. 1. 4.2.1 Grundsätzliches No access
      2. 4.2.2 Personenvereinigungen No access
      3. 4.2.3 Sonderfälle No access
    3. 1. 4.3.1 Grundsätzliches No access
    4. 1. 4.4.1 Grundsätzliches No access
    5. 4.5 Gleichartigkeit der Steuern No access
  5. 1. 5.1 Steuerliche, verfassungsrechtliche und europarechtliche Gründe No access
    2. 5.2 Volkswirtschaftliche und außenwirtschaftliche Gründe No access
  6. 1. 6.1 Einseitige Vorschriften (unilaterale bzw. nationale Maßnahmen) No access
    2. 6.2 Zweiseitige Vorschriften (bilaterale Maßnahmen – Doppelbesteuerungsabkommen) No access
    3. 6.3 Mehrseitige Vorschriften (multilaterale Maßnahmen) No access
    4. 6.4 Europarechtliche Vorschriften (supranationale Maßnahmen) No access
2. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 1. 2.1 Welteinkommensprinzip No access
    2. 1. 2.2.1 Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt i. S. d. §§ 8 und 9 AO No access
      2. 2.2.2 Fallgruppen bei Entsendung von Arbeitskräften ins Ausland No access
    3. 2.3 Unbeschränkte Steuerpflicht von juristischen Personen – Ort der Geschäftsleitung No access
    4. 2.4 Wirkungen der unbeschränkten Steuerpflicht No access
  3. 3 Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG) No access
  4. 4 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§ 1 Abs. 3 und 1a EStG) No access
  5. 5 Übersicht No access
3. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 2 Rang der Doppelbesteuerungsabkommen gem. § 2 AO No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Verteilungsnormen No access
      2. 3.1.2 Einkünfteartikel No access
    2. 1. 3.2.1 Abkommensrechtliche Maßnahme No access
      2. 3.2.2 Wirkungsweise No access
      3. 3.2.3 Progressionsvorbehalt No access
      4. 3.2.4 Arten des Progressionsvorbehalts No access
      5. 3.2.5 Ausländische Steuer No access
    3. 1. 3.3.1 Arten der Anrechnung No access
      2. 3.3.1.1 Direkte Anrechnung No access
      3. 3.3.1.1.1 Unbegrenzte Anrechnung No access
      4. 3.3.1.1.2 Begrenzte Anrechnung No access
      5. 3.3.1.1.3 Fiktive Anrechnung No access
    4. 1. 3.4.1 Grundsätzliches No access
      2. 3.4.2 Wahlrecht No access
    5. 1. 3.5.1 Grundsätzliches No access
      2. 3.5.2 Rechtsgrundlagen No access
    6. 1. 3.6.1 Grundsätzliches No access
      2. 3.6.2 Rechtsgrundlagen No access
    7. 3.7 Ermäßigungsmethode No access
  4. 1. 4.1 Methodenvielfalt No access
    2. 4.2 Steuerfälle mit Bezug zu Nicht-DBA-Staaten No access
    3. 4.3 Steuerfälle mit Bezug zu DBA-Staaten No access
    4. 1. 4.4.1 Einkünfte aus DBA-Staaten No access
      2. 4.4.2 Einkünfte aus Nicht-DBA-Staaten No access
4. 1. 1 Anwendungsfälle No access
  2. 1. 2.1 Ertragsteuerliche Einkunftsarten No access
    2. 2.2 Einkunftsquellen No access
    3. 2.3 Ausländische Einkünfte (§ 34d EStG) No access
    4. 2.4 Inländische Einkünfte (§ 49 Abs. 1 EStG) No access
    5. 2.5 Einkünfteartikel in den Doppelbesteuerungsabkommen No access
  3. 1. 3.1 Einkünfteermittlung No access
    2. 3.2 Einkünftezuordnung No access
    3. 3.3 Zuordnung von Wirtschaftsgütern No access
    4. 1. 3.4.1 Einkünfte aus Nicht-DBA-Staaten No access
      2. 3.4.2 Einkünfte aus DBA-Staaten No access
      3. 3.4.3 Steuerfreie ausländische Einkünfte No access
      4. 3.4.4 Abzugsverbot des § 3c Abs. 1 und Abs. 2 EStG No access
      5. 3.4.5 Abzugsverbot des § 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG No access
  4. 1. 4.1 Anwendbarkeit der deutschen Einkünfteermittlungsvorschriften No access
    2. 1. 4.2.1 Direkte Einkünfteermittlung No access
      2. 4.2.2 Indirekte Einkünfteermittlung No access
    3. 4.3 Vorrang des Abkommensrechts No access
    4. 4.4 Inlandsbezogene Steuervorschriften No access
    5. 4.5 Ermittlung von Gewinneinkünften No access
    6. 1. 4.6.1 Grundsätze No access
      2. 4.6.2 Umrechnung ausländischer Besteuerungsgrundlagen bei Überschussermittlung No access
      3. 4.6.3 Umrechnungskurse No access
      4. 4.6.4 Zeitpunktbezogene ausländische Überschusseinkünfte No access
      5. 4.6.5 Zeitpunktbezogene ausländische Gewinneinkünfte No access
      6. 4.6.6 Zeitraumbezogene ausländische Überschusseinkünfte No access
      7. 4.6.6.1 Einkünftezuordnung No access
      8. 4.6.6.2 Einkünfteermittlung No access
      9. 4.6.7 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften im Ausland No access
      10. 4.6.8 Sonstige ausländische Veräußerungsgewinne (§ 17 EStG) No access
  5. 1. 5.1 Anzeigevorschriften No access
    2. 5.2 Erhöhte Mitwirkungspflicht No access
    3. 5.3 Erfüllung der Buchführungspflichten No access
5. 1. 1. 1.1 Rechtsentwicklung No access
    2. 1.2 Anwendungsbereich der nationalen Maßnahmen No access
    3. 1.3 Stellung des § 34c EStG im System des Einkommensteuerrechts No access
  2. 1. 2.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung bei bestimmten ausländischen Einkünften No access
    2. 2.2 Konzeption der ausländischen Einkünfte No access
    3. 2.3 Isolierende Betrachtungsweise No access
    4. 2.4 Auslandsbezug No access
    5. 2.5 Arten ausländischer Einkünfte No access
    6. 2.6 Aufteilung ausländischer Einkünfte und ausländischer Steuerbeträge zum Zwecke der inländischen Steuerbehandlung No access
    7. 1. 2.7.1 Negative Einkünfte im Ausland und Inland No access
      2. 2.7.2 Positive ausländische Einkünfte, negatives Ergebnis im Inland No access
      3. 2.7.3 Negative ausländische Einkünfte, positives Ergebnis im Inland No access
    8. 1. 2.8.1 Einkünfte aus Landund Forstwirtschaft No access
      2. 2.8.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb No access
      3. 2.8.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit No access
      4. 2.8.4 Einkünfte aus Veräußerung No access
      5. 2.8.5 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit No access
      6. 2.8.6 Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
      7. 2.8.7 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung No access
      8. 2.8.8 Sonstige Einkünfte No access
  3. 1. 3.1 Vergleichbarkeit der ausländischen Steuer No access
    2. 3.2 Festsetzungsformen der ausländischen Steuer No access
    3. 3.3 Abgabehoheiten in föderal gegliederten Staaten No access
    4. 3.4 Entrichtung der ausländischen Steuer No access
    5. 3.5 Kein Ermäßigungsanspruch No access
    6. 3.6 Umrechnung der ausländischen Steuer No access
  4. 1. 4.1 Besteuerung der ausländischen Einkünfte im Inland (Welteinkommensprinzip) No access
    2. 4.2 Zeitliche Einbeziehung in die deutsche Bemessungsgrundlage No access
    3. 4.3 Begrenztes Anrechnungsverfahren No access
    4. 1. 4.4.1 Feststellung der deutschen Einkommensteuer No access
      2. 4.4.2 Feststellung der ausländischen Steuerbeträge No access
      3. 4.4.3 Feststellung des zu versteuernden Einkommens No access
      4. 4.4.4 Feststellung der ausländischen Einkünfte No access
    5. 4.5 Landesbezogenes Anrechnungsverfahren No access
    6. 4.6 Keine Steuererstattung aufgrund der Anrechnung No access
    7. 4.7 Anrechnung von Amts wegen No access
  5. 1. 5.1 Voraussetzungen des § 34c Abs. 2 EStG No access
    2. 5.2 Durchführung No access
    3. 5.3 Steuerabzug bei Einnahmen nach § 3 Nr. 40 EStG und Investmentfonds No access
    4. 5.4 Steuerabzug in Verbindung mit § 10d EStG No access
    5. 5.5 Wahlrecht zwischen § 34c Abs. 1 und Abs. 2 EStG bei Einkünften aus verschiedenen ausländischen Staaten No access
    6. 5.6 Einkünftebezogener Abzug ausländischer Steuern No access
    7. 5.7 Anwendung des § 34c Abs. 1 und 2 EStG bei zusammenveranlagten Ehegatten No access
    8. 5.8 Anrechnung bzw. Abzug fiktiver Steuern No access
    9. 5.9 Gesonderte und ggf. einheitliche Feststellung von Einkünften i. R. v. § 34c Abs. 2 EStG No access
    10. 1. 5.10.1 Allgemeines No access
      2. 5.10.2 Anrechnung der ausländischen Quellensteuer No access
      3. 5.10.2.1 Fälle ohne Doppelbesteuerungsabkommen No access
      4. 5.10.2.2 Fälle mit Doppelbesteuerungsabkommen No access
      5. 5.10.3 Abzug der ausländischen Quellensteuer No access
      6. 5.10.4 Wegfall der Per-country-limitation No access
      7. 5.10.5 Anrechnung im Veranlagungsverfahren No access
      8. 5.10.5.1 Pflichtveranlagung gem. Abgeltungsteuersatz No access
      9. 5.10.5.2 Anrechnung fiktiver Quellensteuern auf die Abgeltungsteuer No access
      10. 5.10.5.3 Antragsveranlagung nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG No access
      11. 5.10.5.4 Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG No access
      12. 5.10.6 Kapitalerträge aus Investmentvermögen No access
      13. 5.10.7 Steuerbescheinigungen für ausländische thesaurierende Fonds No access
      14. 5.10.8 Sparer-Pauschbetrag nach § 20 Abs. 9 EStG No access
      15. 5.10.9 Subsidiaritätsklausel No access
    11. 5.11 Zinsinformationsverordnung (ZIV) und Common Reporting Standort (CRS) No access
  6. 1. 6.1 Vorbemerkung No access
    2. 6.2 Tatbestandsvoraussetzungen und Rechtsfolgen No access
  7. 1. 7.1 Allgemeines No access
    2. 7.2 Sinn und Zweck des Pauschalierungserlasses No access
    3. 7.3 Einzelheiten zum Pauschalierungserlass No access
    4. 7.4 Auslandstätigkeitserlass No access
    5. 7.5 Übungsfall zu den Maßnahmen zur Beseitigung bzw. Minderung der Doppelbelastung No access
  8. 1. 8.1 Grundsätze No access
    2. 1. 8.2.1 Positiver Progressionsvorbehalt No access
      2. 8.2.2 Negativer Progressionsvorbehalt No access
    3. 8.3 Systematische Vorbemerkung No access
    4. 8.4 Personenkreis No access
    5. 1. 8.5.1 Steuerbarkeit der ausländischen Einkünfte im Inland No access
      2. 8.5.2 Ansässigkeit des Steuerpflichtigen im Inland No access
      3. 8.5.3 Anordnung eines abkommensrechtlichen Progressionsvorbehalts No access
    6. 1. 8.6.1 Rechtsentwicklung No access
      2. 8.6.2 Gesetzliche Neuregelung No access
    7. 1. 8.7.1 Berechnung No access
      2. 8.7.2 Ermittlung der ausländischen Einkünfte nach deutschem Steuerrecht No access
    8. 8.8 Ausschluss des negativen Progressionsvorbehalts nach § 2a Abs. 1 EStG No access
    9. 8.9 Berücksichtigung der ausländischen Steuern No access
    10. 8.10 Verlustabzug nach § 10d EStG No access
    11. 8.11 Verhältnis des Progressionsvorbehalts zu § 3 EStG No access
    12. 8.12 Anwendung des Progressionsvorbehalts bei unbeschränkt Steuerpflichtigen nach § 1 Abs. 3 und § 1a EStG No access
    13. 8.13 Ausländische Einkünfte aus Organschaft (§ 32b Abs. 1a EStG) No access
    14. 8.14 Progressionsvorbehalt bei nur zeitweiser unbeschränkter Steuerpflicht (§ 32b Abs. 1 Nr. 2 EStG) No access
    15. 8.15 Progressionsvorbehalt und Arbeitnehmer-Pauschbetrag bei zeitweise unbeschränkter Steuerpflicht No access
    16. 8.16 Einschränkung des Steuergestaltungsmodells »Goldfinger« durch § 32b Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Buchst. c EStG No access
6. 1. 1. 1.1 Allgemeines No access
    2. 1. 1.2.1 Fassung des Haushaltsbegleitgesetzes 1983 No access
      2. 1.2.2 Fassung des Steuerreformgesetzes 1990 No access
      3. 1.2.3 Fassung des Steueränderungsgesetzes 1992 No access
      4. 1.2.4 Fassung des Steuerentlastungsgesetzes 1999/2000/2002 No access
      5. 1.2.5 Fassung des Steuerbereinigungsgesetzes 1999 No access
      6. 1.2.6 Fassung des Jahressteuergesetzes 2008 und 2009 No access
    3. 1. 1.3.1 Erscheinungsformen der Auslandsverluste und Gewinnminderungen 1.3.1.1 Unmittelbare Auslandsverluste No access
      2. 1.3.1.2 Mittelbare Auslandsverluste No access
      3. 1.3.2 Durchbrechung des Welteinkommensprinzips und des Nettoprinzips No access
    4. 1. 1.4.1 Auslandsverluste aus Nicht-DBA-Drittstaaten No access
      2. 1.4.2 Auslandsverluste aus DBA-Drittstaaten No access
    5. 1.5 Bearbeitungsreihenfolge No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Natürliche Personen No access
      2. 2.1.2 Personenvereinigungen No access
      3. 2.1.3 Kapitalgesellschaften bzw. Körperschaftsteuersubjekte No access
    2. 2.2 Negative Einkünfte i. S. d. § 2a Abs. 1 EStG No access
    3. 2.3 Verhältnis von § 2a EStG zu § 15a EStG No access
    4. 1. 2.4.1 Enumerationsprinzip No access
      2. 2.4.2 Negative Einkünfte aus einer in einem ausländischen Drittstaat belegenen landund forstwirtschaftlichen Betriebsstätte (§ 2a Abs. 1 Nr. 1 EStG) No access
      3. 2.4.3 Negative Einkünfte aus einer in einem Drittstaat belegenen gewerblichen Betriebsstätte (§ 2a Abs. 1 Nr. 2 EStG) No access
      4. 2.4.4 Teilwertabschreibung bzw. Veräußerungsoder Auflösungsverluste im Zusammenhang mit einer zum Betriebsvermögen gehörenden Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft aus Drittstaaten (§ 2a Abs. 1 Nr.... No access
      5. 2.4.5 Negative Einkünfte bei im Privatvermögen gehaltener Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft aus Drittstaaten (§ 2a Abs. 1 Nr. 4 EStG) No access
      6. 2.4.6 Negative Einkünfte aus der Beteiligung an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter und aus partiarischen Darlehen, wenn der Schuldner Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsleitung in einem Drittst... No access
      7. 2.4.7 Negative Einkünfte aus der Vermietung oder der Verpachtung unbeweglichen Vermögens oder von Sachinbegriffen, wenn diese in einem Drittstaat belegen sind (§ 2a Abs. 1 Nr. 6 EStG) No access
      8. 2.4.8 Negative Einkünfte bei Beteiligung an einer inländischen Körperschaft, die ihrerseits negative Einkünfte i. S. d. § 2a Abs. 1 Nr. 1–6 EStG erzielt (§ 2a Abs. 1 Nr. 7 EStG) No access
    5. 1. 2.5.1 Grundsatz No access
      2. 2.5.2 Produktive Auslandsverluste aus Drittstaaten No access
      3. 2.5.2.1 Lieferung oder Herstellung von Waren außer Waffen No access
      4. 2.5.2.2 Gewinnung von Bodenschätzen No access
      5. 2.5.2.3 Bewirkung gewerblicher Leistungen No access
      6. 2.5.2.4 Vermietung oder Verpachtung von Wirtschaftsgütern No access
      7. 2.5.2.5 Holdingaktivitäten No access
      8. 2.5.2.6 Aktive mittelbare negative Einkünfte (Beteiligungsverluste) No access
      9. 2.5.3 Nicht aufgeführte Auslandsverluste No access
    6. 2.6 Durchführung des Verlustverrechnungsverbots No access
    7. 2.7 Gesonderte Feststellung No access
    8. 2.8 System des § 2a EStG No access
    9. 2.9 Übungsfall zur beschränkten Verlustverrechnung No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Aufhebung des Abzugs ausländischer Betriebsstättenverluste durch das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002 und Steuerbereinigungsgesetz 1999 No access
      2. 3.1.2 Bisherige Regelung über den Abzug ausländischer Betriebsstättenverluste gem. § 2a Abs. 3 EStG No access
      3. 3.1.3 Systematik der Regelungen des § 2a Abs. 3 und 4 EStG No access
      4. 3.1.4 Rechtslage bis einschließlich Veranlagungszeitraum 1998 No access
      5. 3.1.5 Rechtslage ab Veranlagungszeitraum 1999 No access
      6. 3.1.6 Nachversteueung No access
      7. 3.1.7 Gesonderte Feststellung des verbleibenden Betrags (§ 2a Abs. 3 Sätze 5, 6 und 8 i. V. m. § 52 Abs. 2 EStG) No access
      8. 3.1.8 Gesamtrechtsnachfolge No access
    2. 1. 3.2.1 Problem bei ausländischen Betriebsstättenverlusten No access
      2. 3.2.2 Weitere Entwicklung der Rechtsprechung und Auffassung der Verwaltung No access
  4. 4 Übungsfall zur Anrechnungsbzw. Freistellungsmethode und negative ausländische Einkünfte No access
7. 1. 1 Systematik No access
  2. 1. 2.1 Beschränkte Einkommensteuerpflicht No access
    2. 2.2 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht No access
  3. 1. 3.1 Systematik No access
    2. 3.2 Isolierende Betrachtungsweise (§ 49 Abs. 2 EStG) No access
  4. 4 Durchführung der Besteuerung/Sondervorschriften bei beschränkter Steuerpflicht (§ 50 und § 50a EStG) No access
  5. 1. 1. 5.1.1 Behandlung in DBA-Fällen No access
      2. 5.1.2 Durchführung der Besteuerung No access
    2. 1. 5.2.1 Betriebsstättenund Vertretereinkünfte (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG) No access
      2. 5.2.1.1 Betriebsstätte No access
      3. 5.2.1.2 Ständiger Vertreter No access
      4. 5.2.1.3 Behandlung in DBA-Fällen No access
      5. 5.2.2 Einkünfte aus dem Beförderungsbetrieb von Seeschiffen und Luftfahrzeugen (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b und c EStG) No access
      6. 5.2.2.1 Behandlung in DBA-Fällen No access
      7. 5.2.3 Einkünfte aus der Ausübung oder Verwertung bestimmter gewerblicher Inlandstätigkeiten (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. d EStG) No access
      8. 5.2.3.1 Darbietung im Inland No access
      9. 5.2.3.2 Verwertung der Darbietung im Inland No access
      10. 5.2.3.3 Mit Darbietungen oder deren Verwertung zusammenhängende Leistungen No access
      11. 5.2.3.4 Behandlung in DBA-Fällen No access
      12. 5.2.3.5 Durchführung der Besteuerung No access
      13. 5.2.4 Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen an inländischen Kapitalgesellschaften (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. e und f EStG) No access
      14. 5.2.4.1 Behandlung in DBA-Fällen No access
      15. 5.2.5 Sonstige gewerbliche Veräußerungsgewinne i. S. d. § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. f EStG No access
      16. 5.2.5.1 Behandlung in DBA-Fällen No access
      17. 5.2.6 Berufssportler, Spielertransfer, »Spielerleihe« (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. g EStG) No access
    3. 1. 5.3.1 Ausübungstatbestand No access
      2. 5.3.2 Verwertungstatbestand No access
      3. 5.3.3 Ergänzung durch feste Einrichtung oder Betriebsstätte No access
      4. 5.3.4 Behandlung in DBA-Fällen No access
      5. 5.3.5 Durchführung der Besteuerung No access
    4. 1. 5.4.1 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG – Ausübungsund Verwertungstatbestand No access
      2. 5.4.1.1 Behandlung in DBA-Fällen – 183-Tage-Regelung No access
      3. 5.4.2 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b EStG – Inländische öffentliche Kassen No access
      4. 5.4.2.1 Behandlung in DBA-Fällen No access
      5. 5.4.3 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. c EStG – Geschäftsführer, Prokurist oder Vorstandsmitglied No access
      6. 5.4.3.1 Behandlung in DBA-Fällen No access
      7. 5.4.4 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. d EStG – Entschädigungen i. S. d. § 24 Nr. 1 EStG No access
      8. 5.4.4.1 Behandlung in DBA-Fällen No access
      9. 5.4.5 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. e EStG in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2007 – Bordpersonal inländischer Fluggesellschaften No access
      10. 5.4.6 Durchführung der Besteuerung No access
    5. 1. 5.5.1 Dividenden, Wandelanleihen und Gewinnobligationen sowie stille Beteiligungserträge (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a und b EStG) No access
      2. 5.5.2 Kapitalerträge aus Grundpfandrechten und sonstigen Kapitalforderungen (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c Doppelbuchst. aa, bb, cc EStG) 5.5.2.1 § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c Doppelbuchst. aa EStG No access
      3. 5.5.2.2 § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c Doppelbuchst. bb EStG No access
      4. 5.5.2.3 § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. d EStG No access
      5. 5.5.3 Behandlung in DBA-Fällen No access
      6. 5.5.4 Durchführung der Besteuerung No access
    6. 1. 5.6.1 Subsidiarität und isolierende Betrachtungsweise No access
      2. 5.6.2 Verpachtung eines inländischen Gewerbebetriebs No access
      3. 5.6.3 Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen (§ 49 Abs. 1 Nr. 6 i. V. m. § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG) No access
      4. 5.6.4 Einkünfte aus der Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen, insbesondere von beweglichem Betriebsvermögen (§ 49 Abs. 1 Nr. 6 i. V. m. § 21 Abs. 1 Nr. 2 EStG) No access
      5. 5.6.5 Einkünfte aus zeitlich begrenzter Überlassung von Rechten (§ 49 Abs. 1 Nr. 6 i. V. m. § 21 Abs. 1 Nr. 3 EStG) No access
    7. 5.7 Sonstige Einkünfte gem. § 49 Abs. 1 Nr. 7 EStG No access
    8. 1. 5.8.1 Grundstücksveräußerungen No access
      2. 5.8.2 Veräußerung von Beteiligungen No access
    9. 5.9 Sonstige Einkünfte gem. § 49 Abs. 1 Nr. 8 Buchst. a EStG No access
    10. 5.10 Sonstige Einkünfte gem. § 49 Abs. 1 Nr. 9 EStG No access
    11. 5.11 Sonstige Einkünfte gem. § 49 Abs. 1 Nr. 10 EStG No access
8. 1. 1 Steuerproblematik bei Grenzpendlern No access
  2. 1. 2.1 Alternative Steuerbehandlung No access
    2. 2.2 Jährlicher Belastungsvergleich No access
    3. 2.3 Praktischer Anwendungsbereich No access
  3. 1. 3.1 Persönliche Voraussetzungen No access
    2. 1. 3.2.1 Inländische Einkünfte i. S. d. § 49 EStG No access
      2. 3.2.2 Einkünfte, die ganz oder fast ausschließlich der deutschen Einkommensteuer unterliegen No access
      3. 3.2.2.1 Relative Grenze No access
      4. 3.2.2.2 Absolute Grenze No access
      5. 3.2.3 Berücksichtigung von Doppelbesteuerungsabkommen No access
      6. 3.2.4 Verfahrensrechtliche Voraussetzungen No access
  4. 1. 4.1 Grundsatz der Einzelveranlagung bei unbeschränkter Steuerpflicht No access
    2. 4.2 Besonderheiten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (§ 39c Abs. 4 EStG) No access
    3. 4.3 Steuerabzugseinkünfte nach § 50a EStG (§ 1 Abs. 3 Satz 6 EStG) No access
    4. 4.4 Progressionsvorbehalt (§ 32b Abs. 1 Nr. 5 EStG) No access
  5. 5 Personenund familienbezogene Vergünstigungen des § 1a EStG No access
  6. 6 Übungsfall zur unbeschränkten Steuerpflicht bei Grenzpendlern No access
1. 1. 1. 1.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung und Steuerverkürzung durch innerstaatliches Recht No access
    2. 1.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung und Steuerverkürzung durch Doppelbesteuerungsabkommen No access
    3. 1. 1.3.1 EG-Vertrag No access
      2. 1.3.2 Wiener Übereinkommen über diplomatische und konsularische Beziehungen (WÜD und WÜK) No access
      3. 1.3.3 Protokoll über Vorrechte und Befreiung der Europäischen Gemeinschaften No access
      4. 1.3.4 NATO-Truppenstatut No access
      5. 1.3.5 Musterabkommen der OECD (OECD-MA) No access
  2. 1. 2.1 Stufen der Vertragsverhandlungen No access
    2. 2.2 Normbestand der Doppelbesteuerungsabkommen No access
    3. 2.3 Innerstaatliche Geltung der Doppelbesteuerungsabkommen No access
    4. 1. 2.4.1 Allgemeines zu Treaty Overrides (Beispiele im EStG/AStG) No access
      2. 2.4.2 Entwicklung der Rechtsprechung zur Zulässigkeit eines Treaty Override No access
  3. 1. 3.1 Vorbemerkung No access
    2. 3.2 Verhältnis des nationalen Steuerrechts zum Abkommensrecht No access
    3. 1. 3.3.1 Allgemeine Auslegungsregeln (Art. 31 WÜRV) No access
      2. 3.3.2 Einzelne Auslegungsprinzipien No access
      3. 3.3.2.1 Grammatische Interpretation No access
      4. 3.3.2.2 Systematische Interpretation No access
      5. 3.3.2.3 Auslegungsregel des Art. 3 Abs. 2 OECD-MA No access
      6. 3.3.2.4 Teleologische Interpretation No access
      7. 3.3.3 Bedeutung des OECD-MA-Kommentars No access
      8. 3.3.4 Zusammenfassung: Prüfungsreihenfolge zur Auslegung von DBA No access
      9. 3.3.5 Konkretisierung der DBA-Regelungen No access
      10. 3.3.6 Verständigungsverfahren No access
    4. 1. 3.4.1 Arbeitsbegriffe 3.4.1.1 Subsumtionskonflikt No access
      2. 3.4.1.2 Klassifizierungskonflikt No access
      3. 3.4.1.3 Subjektive und objektive Zurechnungskonflikte No access
      4. 3.4.1.4 Positiver und negativer Qualifikationskonflikt No access
      5. 3.4.2 Lösung von Qualifikationskonflikten No access
      6. 3.4.3 Übungsfälle zu den Qualifikationskonflikten No access
    5. 1. 3.5.1 Isolierende Betrachtungsweise – Regelung des § 49 Abs. 2 EStG No access
      2. 3.5.2 Umgekehrte isolierende Betrachtungsweise gem. § 34d EStG No access
      3. 3.5.3 Isolierende Betrachtungsweise bei Doppelbesteuerungsabkommen No access
      4. 3.5.4 Grundsatz der Spezialität No access
  4. 1. 4.1 Problemstellungen No access
    2. 4.2 Rechtsmissbräuchliche Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen No access
    3. 1. 4.3.1 Völkerrechtliche und europarechtliche Missbrauchsklauseln No access
      2. 4.3.2 Missbrauchsregelungen im OECD-Musterabkommen No access
      3. 4.3.3 Einzelne Missbrauchsregelungen in den deutschen Doppelbesteuerungsabkommen No access
      4. 4.3.3.1 Regelungen über Treaty Shopping No access
      5. 4.3.3.2 Rückfallklauseln und Subject-to-Tax-Klauseln 4.3.3.2.1 Allgemeines No access
      6. 4.3.3.2.2 Der Vorrang von DBA-Regelungen No access
      7. 4.3.3.2.3 Länderkatalog No access
      8. 4.3.3.2.4 Sachlicher Anwendungsbereich No access
      9. 4.3.3.3 Sonderregelungen für Qualifikationsoder Zurechnungskonflikte – Switch-over-Klauseln No access
      10. 4.3.3.3.1 Fallgruppen No access
      11. 4.3.3.3.2 Doppelbesteuerungsabkommen mit sog Switch-over-Klauseln No access
      12. 4.3.3.3.3 Doppelbesteuerungsabkommen ohne Switch-over-Klauseln No access
      13. 4.3.3.3.4 Die nationale Regelung des § 50d Abs. 8–11 EStG No access
      14. 4.3.3.4 Remittance Base Principle No access
      15. 4.3.3.5 Aktivitätsklausel No access
      16. 4.3.3.6 Definition des Nutzungsberechtigten – Beneficial-ownership-Doktrin No access
      17. 4.3.3.7 Öffnungsklauseln No access
    4. 1. 4.4.1 Außensteuergesetz No access
      2. 4.4.2 Innerstaatliche Spezialnormen 4.4.2.1 Vorrang des innerstaatlichen Steuerabzugs vor abkommensrechtlichen Steuervergünstigungen (§ 50d Abs. 1 EStG) No access
      3. 4.4.2.2 Die deutsche Anti-Treaty-Shopping-Gesetzgebung No access
    5. 1. 4.5.1 Empfehlung der Europäischen Kommission vom 28. 01. 2016 No access
      2. 4.5.2 Richtlinie des Rates mit Vorschriften zur Bekämpfung von Steuervermeidungspraktiken (ATAD) No access
  5. 1. 5.1 Prüfungsreihenfolge No access
    2. 5.2 Definition und Tatbestandsvoraussetzungen No access
    3. 1. 5.3.1 Zum inländischen Ort der Geschäftsleitung No access
      2. 5.3.2 Verhältnis zu den Doppelbesteuerungsabkommen No access
    4. 5.4 Steuerliche »Anerkennung« ausländischer Gesellschaften No access
    5. 5.5 Steuerlich nicht anzuerkennende ausländische Gesellschaften No access
    6. 5.6 Beweislast No access
    7. 5.7 Rechtsfolgen No access
    8. 5.8 Verhältnis zum Außensteuergesetz No access
    9. 5.9 Praktische Anwendungsfälle No access
    10. 5.10 Europatauglichkeit No access
    11. 5.11 Gestaltungsmissbrauch bei beschränkter Steuerpflicht No access
2. 1. 1 Aufbau der Doppelbesteuerungsabkommen No access
  2. 1. 2.1 Persönlicher Geltungsbereich (Abkommensberechtigung) No access
    2. 1. 2.2.1 Steuern in föderal gegliederten Staaten No access
      2. 2.2.2 Ergänzungsabgaben, Nebenabgaben, Ersatzabgaben, Zuschläge No access
    3. 2.3 Räumlicher Geltungsbereich No access
    4. 2.4 Zeitlicher Geltungsbereich No access
  3. 1. 3.1 Begriff der »Person« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. a OECD-MA) No access
    2. 3.2 Begriff der »Gesellschaft« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. b OECD-MA) No access
    3. 3.3 Begriff des Unternehmens eines Vertragsstaats (Art. 3 Abs. 1 Buchst. c und d OECD-MA) No access
    4. 3.4 Begriff des »Internationalen Verkehrs« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. e OECD-MA) No access
    5. 3.5 Begriff der »zuständigen Behörde« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. f OECD-MA) No access
    6. 3.6 Begriff des »Staatsangehörigen« (Art. 3 Abs. 1 Buchst. g OECD-MA) No access
  4. 1. 4.1 Allgemeines No access
    2. 4.2 Regelungstechnik der Doppelbesteuerungsabkommen No access
    3. 4.3 Begrenzung der Steuerhoheiten der Vertragsstaaten durch Einkünfteartikel No access
    4. 4.4 Verteilungsnormen No access
    5. 4.5 Vermeidungsnormen (Methodenartikel) No access
    6. 1. 4.6.1 Steuerinländer mit Auslandseinkünften in DBA-Fällen No access
      2. 4.6.2 Steuerausländer mit Inlandseinkünften in DBA-Fällen No access
3. 1. 1. 1.1 Abkommensrechtliche Regelungen der Ansässigkeit No access
    2. 1.2 Funktionen der Ansässigkeit No access
  2. 1. 2.1 Unmittelbare Geltung des Doppelbesteuerungsabkommens für die Steuerbürger der Vertragsstaaten No access
    2. 2.2 Kreis der abkommensberechtigten Personen No access
    3. 1. 2.3.1 Natürliche Personen No access
      2. 2.3.2 Natürliche Personen, Grenzpendler gem. § 1 Abs. 3 EStG No access
      3. 2.3.3 Gesellschaften i. S. d. Doppelbesteuerungsabkommens No access
      4. 2.3.4 Deutsche juristische Personen des öffentlichen Rechts No access
      5. 2.3.5 Personenvereinigungen No access
    4. 2.4 Ausschluss der Abkommensberechtigung bei Quellenbesteuerung No access
    5. 2.5 Beispiele zur Abkommensberechtigung No access
    6. 1. 2.6.1 Diplomaten, Konsularbeamte, Haushaltsangehörige No access
      2. 2.6.2 NATO-Truppenangehörige und ziviles Gefolge No access
      3. 2.6.3 Beamte und Bedienstete der Europäischen Union No access
      4. 2.6.4 Steuerliche Vorrechte und Befreiungen aufgrund mehrstaatlicher Vereinbarungen No access
  3. 1. 3.1 Ansässigkeitsstaat No access
    2. 3.2 Quellenstaat No access
    3. 3.3 Vorrang und Nachrang der Steuerberechtigung No access
  4. 1. 1. 4.1.1 Allgemeines No access
      2. 4.1.2 Auswirkungen des § 1 Abs. 3 EStG (Fiktion der unbeschränkten Steuerpflicht) No access
      3. 4.1.3 Einzelfragen des Art. 4 Abs. 2 OECD-MA – Doppelwohnsitz von natürlichen Personen (sog. »tie-breaker-rule«) 4.1.3.1 Schema No access
      4. 4.1.3.2 Ständige Wohnstätte in einem Vertragsstaat No access
      5. 4.1.3.3 Mittelpunkt der Lebensinteressen No access
      6. 4.1.3.4 Fragenkatalog zur Ansässigkeit No access
      7. 4.1.3.5 Gewöhnlicher Aufenthalt No access
      8. 4.1.3.6 Staatsangehörigkeitsentscheidung No access
      9. 4.1.3.7 Sonderregelungen bei Grenzgängern No access
      10. 4.1.3.8 Dreiecksfälle No access
    2. 1. 4.2.1 Kapitalgesellschaften No access
      2. 4.2.2 Übungsfall zur doppelten Ansässigkeit von Kapitalgesellschaften No access
      3. 4.2.3 Sonderfall DBA-Schweiz No access
      4. 4.2.4 Ausblick: – Umsetzung von BEPS – Maßnahmen No access
  5. 1. 5.1 Grundsätze No access
    2. 1. 5.2.1 Abkommensrechtliche Regelungen No access
      2. 5.2.2 Wirkungen des Art. 4 Abs. 3 DBA-Schweiz No access
    3. 5.3 Überdachende Besteuerung bei doppelter Ansässigkeit von Gesellschaften gem. Art. 4 Abs. 9 DBA-Schweiz No access
    4. 5.4 Abwanderungsbesteuerung bei Wohnsitzaufnahme in der Schweiz gem. Art. 4 Abs. 4 DBA-Schweiz No access
    5. 5.5 Einschränkungen des Status der Ansässigkeit No access
    6. 5.6 Länderspezifische Sonderregelungen beim Wohnsitzwechsel – Beispiel Art. 4 Abs. 5 DBA-Schweiz: Wohnsitzwechsel und zeitliche Aufteilung des Besteuerungsanspruchs No access
  6. 1. 6.1 Vorbemerkung No access
    2. 6.2 Ansässigkeit und unbeschränkte Steuerpflicht in einem Vertragsstaat No access
    3. 6.3 Nichtansässigkeit und beschränkte Steuerpflicht in einem Vertragsstaat No access
    4. 6.4 Nichtansässigkeit und unbeschränkte Steuerpflicht in einem Vertragsstaat No access
    5. 6.5 Übungsfall zur doppelten Ansässigkeit No access
4. 1. 1. 1.1 Allgemeines No access
    2. 1.2 Prüfschema zur Bestimmung grenzüberschreitender gewerblicher Tätigkeit No access
    3. 1.3 Zuweisung des Besteuerungsrechts für gewerbliche Einkünfte No access
    4. 1.4 Verhältnis des innerstaatlichen Rechts zum Doppelbesteuerungsabkommen – maßgebender Begriff des Unternehmens und des Unternehmensgewinns No access
    5. 1.5 Betriebsstättenbegriff nach Doppelbesteuerungsabkommen – Verhältnis zu § 12 AO No access
    6. 1. 1.6.1 Gebietsmäßige Abgrenzung No access
      2. 1.6.2 Grundsatz der Einzelbetrachtung No access
    7. 1. 1.7.1 Grundsätze 1.7.1.1 Allgemeines No access
      2. 1.7.1.2 Verfügungsgewalt des Steuerinländers No access
      3. 1.7.2 Einzelfragen 1.7.2.1 Zeitlich begrenzte feste örtliche Anlagen oder Einrichtungen No access
      4. 1.7.2.2 Betriebsaufspaltung über die Grenze 1.7.2.2.1 Grundfall Grundstücksvermietung No access
      5. 1.7.2.2.2 Regelfall der Betriebsaufspaltung (inbound-Fälle) No access
      6. 1.7.2.2.3 Ausnahmefälle No access
      7. 1.7.2.2.4 Wohnsitzverlegung bei bestehender Betriebsaufspaltung No access
      8. 1.7.2.2.5 Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung und Sonderbetriebsvermögen (outbound-Fälle) No access
      9. 1.7.2.3 Geschäftsleitungsbetriebsstätte (Tz. 1.2.1.1 Satz 3 BSVerwGrS) No access
      10. 1.7.2.4 Digitale Wirtschaft und Betriebsstättenbesteuerung 1.7.2.4.1 Auswirkungen des E-Commerce – Gestaltungsmöglichkeiten durch die Nutzung eines Internet-Servers No access
      11. 1.7.2.4.2 Aufgriff im BEPS-Projekt der OECD und Richtlinienüberlegungen der EU-Kommission No access
      12. 1.7.2.5 Dienstleistungsbetriebsstätten No access
    8. 1. 1.8.1 Allgemeine Grundsätze No access
      2. 1.8.2 Einzelfragen 1.8.2.1 Verhältnis des Art. 5 Abs. 3 zu Abs. 1 OECD-MA No access
      3. 1.8.2.2 Fristenberechnung No access
      4. 1.8.2.3 Zusammenrechnung von mehreren Baustellen No access
      5. 1.8.2.4 Bauund Montageüberwachung als Bauausführung No access
      6. 1.8.2.5 Arbeitsgemeinschaft/Konsortium No access
      7. 1.8.3 Änderungen durch das BEPS-Projekt der OECD No access
    9. 1. 1.9.1 Allgemeine Grundsätze No access
      2. 1.9.2 Einzelfragen 1.9.2.1 Verhältnis zu den anderen Regelungen No access
      3. 1.9.2.2 Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft als Vertreter No access
      4. 1.9.2.3 Zeitdauer der Vertretertätigkeit No access
      5. 1.9.3 Änderungen durch das BEPS-Projekt der OECD No access
      6. 1.9.3.1 Wegfall des Merkmals der Abschlussvollmacht No access
      7. 1.9.3.2 Kommissionärsmodell No access
    10. 1. 1.10.1 Grundsätze No access
      2. 1.10.2 Änderungen durch das BEPSProjekt der OECD No access
    11. 1.11 Die steuerliche Behandlung der mitunternehmerischen gewerblichen Betätigung über die Grenze No access
    12. 1. 1.12.1 Rechtslage bis einschließlich 2012 und für Altabkommen (bei Escape nach § 1 Abs. 5 Satz 8 AStG) 1.12.1.1 Grundproblem der zwei konkurrierenden Prinzipien No access
      2. 1.12.1.1.1 DBA-Vorschriften No access
      3. 1.12.1.1.2 Verbot der vertraglichen Regelung zwischen Stammhaus und Betriebsstätte No access
      4. 1.12.1.2 Allgemeiner Aufwand (Tz. 3 BSVerwGrS) No access
      5. 1.12.1.3 Dienstleistungen (Tz. 3.1 BSVerwGrS) No access
      6. 1.12.1.4 Dotation – Anteil der Betriebsstätte am Eigenkapital des Gesamtunternehmens No access
      7. 1.12.1.5 Nutzungsüberlassung von immateriellen Wirtschaftsgütern (Know-how, Patente etc.) der Tz. 2.6.1c BSVerwGrS No access
      8. 1.12.1.6 Die Überführung von Wirtschaftsgütern zwischen Stammhaus und Betriebsstätte (Tz. 2.6 BSVerwGrS) 1.12.1.6.1 Regelung im internationalen Steuerrecht No access
      9. 1.12.1.6.2 Praxis der deutschen Finanzverwaltung No access
      10. 1.12.1.6.3 Gesetzliche Änderung durch das SEStEG No access
      11. 1.12.1.6.4 Rücküberführung ins Inland No access
      12. 1.12.1.6.5 Europatauglichkeit No access
      13. 1.12.1.6.6 Verstrickung No access
      14. 1.12.1.7 Währungsfragen (Tz. 2.8 BSVerwGrS) 1.12.1.7.1 Umrechnung des Betriebsstättengewinns No access
      15. 1.12.1.7.2 Wechselkursbedingte Wertsteigerungen zwischen Aktivierung und Zahlungseingang No access
      16. 1.12.1.7.3 Wechselkursbedingte Wertverluste des Betriebsstättenvermögens – die Zuordnung von Währungsschwankungen (Währungsgewinnen/ -verlusten) beim Stammhaus oder beim Betriebsstättenergebnis No access
      17. 1.12.1.8 Umlageverträge des Gesamtunternehmens No access
      18. 1.12.1.9 Wirtschaftsgüter und Betriebsstättenvorbehalt No access
      19. 1.12.1.10 Zuordnung von Stoffen und Teilen zur Betriebsstätte (Tz. 4.3.8 BSVerwGrS) No access
      20. 1.12.1.11 Zuordnung von Finanzierungsaufwendungen und -erträgen (Tz. 4.3.9. BSVerwGrS) No access
      21. 1.12.1.12 Zuordnung von Akquisitionskosten und anderen »Regiekosten« No access
      22. 1.12.1.13 Übertragung von stillen Reserven – dargestellt am Beispiel der Betriebsstätten bei Explorationen (Tz. 4.7.2 BSVerwGrS) No access
      23. 1.12.1.14 Gewinnermittlungsfragen im Bereich der Bauund Montageunternehmen (Tz. 4.2.6 und 4.3.7 BSVerwGrS) No access
      24. 1.12.1.15 Gründungskosten (Tz. 2.9 BSVerwGrS) 1.12.1.15.1 Laufende Gründungskosten No access
      25. 1.12.1.15.2 Gescheiterte Betriebsstättengründung (Tz. 2.9.1 BSVerwGrS) No access
      26. 1.12.1.16 Betriebsstättenauflösung (Tz. 2.9.2 BSVerwGrS) No access
      27. 1.12.2 Neue Grundsätze zur Betriebsstättengewinnabgrenzung ab 01. 01. 2013 1.12.2.1 Allgemeines No access
      28. 1.12.2.2 Einzelfragen der neuen Gewinnabgrenzungsgrundsätze No access
      29. 1.12.2.2.1 Überblick No access
      30. 1.12.2.2.2 Aufstellung einer Hilfsund Nebenrechnung (§ 3 BsGaV, Rn. 51–70 VWG BsGA) No access
      31. 1.12.2.2.3 Zuordnung von Personalfunktionen (§ 4 BsGaV, Rn. 34–48, 71 ff. der VWG BsGa) No access
      32. 1.12.2.2.4 Zuordnung von Vermögenswerten einschließlich Chancen und Risiken (§§ 5 – § 11 BsGaV, Rn. 76 ff. VWG BsGa) No access
      33. 1.12.2.2.5 Zuordnung von Geschäftsvorfällen des Unternehmens (§ 11 BsGaV) No access
      34. 1.12.2.2.6 Zuordnung des Dotationskapitals No access
      35. 1.12.2.2.7 Zuordnung der übrigen Passiva/Finanzierungsaufwendungen (§§ 14, 15 BsGaV, Rn. 152 ff. VWG BsGa) No access
      36. 1.12.2.2.8 Anzunehmende schuldrechtliche Beziehungen (§ 16 BsGaV) No access
      37. 1.12.2.2.9 Feststellung der fremdüblichen Vergütung (§ 1 Abs. 1 Satz 3 BsGaV) No access
      38. 1.12.2.2.10 Zeitliche Anwendungsfragen – Inkrafttreten der Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung und Anwendung der Verwaltungsgrundsätze (Rn. 441 der VWG BsGa) No access
      39. 1.12.3 Der praktische Fall einer Vertriebs-Betriebsstätte unter Gegenüberstellung der Gewinnabgrenzung vor und nach Einführung des AOA (Art. 5 OECD-MA 2010, § 1 Abs. 5 AStG) No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Grundsatz – Die Aufgliederung der inländischen Einkünfte i. S. d. Einkommensteuergesetzes in verschiedene Abkommensregelungen No access
      2. 2.1.2 Die Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen – Regelfall Besteuerung im Belegenheitsstaat (Art. 6 OECD-MA) No access
      3. 2.1.3 Ausnahme: Besteuerung sowohl im Belegenheitsstaat als auch im Wohnsitzstaat unter Anrechnung der im Belegenheitsstaat gezahlten Steuern No access
      4. 2.1.4 Die Methodenartikel in den Einzel-DBA No access
  3. 1. 3.1 Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA) No access
    2. 3.2 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt (Art. 8 OECD-MA) No access
    3. 1. 3.3.1 Grundsatz der Steuerfreistellung No access
      2. 3.3.2 Ausnahme der Aktivitätsklausel im Doppelbesteuerungsabkommen 3.3.2.1 Allgemeines No access
      3. 3.3.2.2 Katalogliste No access
      4. 3.3.2.3 Besonderheiten bei Personengesellschaften No access
      5. 3.3.3 Übergang zur Anrechnungsmethode (§ 20 Abs. 2 AStG) No access
      6. 3.3.4 Rückfallklauseln des Doppelbesteuerungsabkommens No access
      7. 3.3.5 Qualifikationskonflikte No access
      8. 3.3.5.1 Lösung von Qualifikationskonflikten in den DBA No access
      9. 3.3.5.2 Die nationale Rückfallklausel des § 50d Abs. 9 EStG No access
      10. 3.3.5.2.1 Hauptanwendungsfall der Qualifikationskonflikte No access
      11. 3.3.5.2.2 Zeitliche Anwendungsregelung des § 50d Abs. 1 Satz 9 EStG No access
      12. 3.3.6 Übergang zur Anrechnungsmethode nach § 50d Abs. 9 Satz 2 EStG bei »unfairem« Steuerwettbewerb 3.3.6.1 Der Regelungsinhalt No access
      13. 3.3.6.2 Zeitliche Anwendung und gesetzliche Nachbesserung No access
      14. 3.3.6.3 Eventuelle Verfassungwidrigkeit No access
      15. 3.3.7 Pauschalierung No access
    4. 1. 3.4.1 Abzugsbeschränkung des § 2a EStG No access
      2. 3.4.2 Auswirkungen der Steuerfreistellung nach dem Methodenartikel der Doppelbesteuerungsabkommen 3.4.2.1 Grundsatz Abzugsverbot – Symmetriethese No access
      3. 3.4.2.2 Ursprüngliche Ausnahme: Berücksichtigung finaler Verluste No access
      4. 3.4.2.2.1 Keine Verlustberücksichtigung in Drittstaatenfällen No access
      5. 3.4.2.2.2 Finale Verluste – EuGH-Grundsatzentscheidung »Lidl« No access
      6. 3.4.2.2.3 Beurteilung der Finanzverwaltung No access
      7. 3.4.2.2.4 Die Folgerechtsprechung des BFH No access
      8. 3.4.2.2.5 Folgeverfahren No access
      9. 3.4.2.2.6 Die Änderung der Rechtsprechung des EuGH und BFH No access
  4. 1. 4.1 Allgemeines No access
    2. 4.2 Belastungsvergleiche (Rahmenbedingungen) – Allgemeine Hinweise bei Personenunternehmensstrukturen No access
    3. 1. 4.3.1 Allgemeines No access
      2. 4.3.2 Länderlisten der Finanzverwaltung No access
      3. 4.3.3 Prüfungskriterien für »nicht aufgelistete Gesellschaften« 4.3.3.1 Allgemeines No access
      4. 4.3.3.2 Übernahme der Kriterien und der Prüfungsreihenfolge zur US-LLC No access
    4. 1. 4.4.1 Transparente Besteuerung im Sitzstaat No access
      2. 4.4.2 Intransparente Behandlung im ausländischen Sitzstaat No access
      3. 4.4.3 Nationale Sonderregelung für die Abzugssteuerentlastung No access
    5. 1. 4.5.1 Transparenzprinzip No access
      2. 4.5.2 Besteuerung der Personengesellschaft als Körperschaftsteuersubjekt No access
    6. 4.6 Grundsätze der Besteuerung bei Beteiligungen an ausländischen Personengesellschaften No access
    7. 1. 4.7.1 Das Problem No access
      2. 4.7.2 Bedeutung des Problems No access
      3. 4.7.3 Ursprüngliche Grundsätze der Finanzverwaltung und Rechtsprechung No access
      4. 4.7.4 Die Reaktion der Finanzverwaltung No access
      5. 4.7.5 Die Reaktion des Gesetzgebers für »Altfälle« No access
      6. 4.7.6 Die ergänzenden Prüfungsschritte – 1. Betriebsstätteneigenschaft No access
      7. 4.7.7 Die ergänzenden Prüfungsschritte – 2. funktionale Zuordnung No access
    8. 4.8 Gewerbliche Infizierung No access
    9. 1. 4.9.1 Allgemeines No access
      2. 4.9.2 Auffassung der Finanzverwaltung No access
      3. 4.9.2.1 Qualifikation No access
      4. 4.9.2.2 Rechtsfolgen beim Steuerinländer mit atypischen stillen Beteiligungen an ausländischen Unternehmen No access
      5. 4.9.3 Gesetzliche Regelung No access
    10. 4.10 Besitzpersonengesellschaften No access
    11. 4.11 Vermögensverwaltende Personengesellschaften No access
    12. 4.12 Personengesellschaften mit einer »gemischten« Tätigkeit No access
    13. 1. 4.13.1 Abkommensrechtliche Spezialregelungen No access
      2. 4.13.2 DBA-Qualifikationskonflikt – Besteuerung von Gesellschafterdarlehen und den daraus fließenden Zinsen nach den Doppelbesteuerungsabkommen ohne ausdrückliche Regelung – Rechtsprechung im sog. Out... No access
      3. 4.13.3 Die ergänzende Prüfung der »örtlichen« Zuordnung No access
      4. 4.13.4 Beteiligung eines Steuerausländers an einer inländischen Personengesellschaft (Tz. 1.2.3 der BSVerwGrs) No access
      5. 4.13.4.1 Ursprüngliche Auffassung der Finanzverwaltung No access
      6. 4.13.4.2 BFH-Rechtsprechung zum Abkommensrecht No access
      7. 4.13.4.3 Reaktion des Gesetzgebers – Einführung des § 50d Abs. 10 EStG 4.13.4.3.1 Allgemeines No access
      8. 4.13.4.3.2 Anwendungsfragen No access
      9. 4.13.4.3.3 Die BFH-Rechtsprechung zu § 50d Abs. 10 EStG No access
      10. 4.13.4.4 Gesetzliche Nachbesserung in § 50d Abs. 10 EStG 2013 No access
      11. 4.13.4.4.1 Zuordnung No access
      12. 4.13.4.4.2 Wechsel zu einem »weichen« Treaty Override – Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
      13. 4.13.4.4.3 Zeitliche Anwendung und Einzelfragen No access
    14. 1. 4.14.1 Allgemeines No access
      2. 4.14.2 Zuordnung von Sonderbetriebsausgaben zu ausländischen Betriebsstätten einer inländischen Personengesellschaft No access
      3. 4.14.3 Gestaltungsmöglichkeiten – Douple Dips No access
      4. 4.14.4 Veräußerung von Anteilen an Personengesellschaften No access
    15. 4.15 Rechtsfolgen und Besonderheiten der grenzüberschreitenden Verlustberücksichtigung No access
  5. 5 Art. 9 OECD-MA – Einkunftsabgrenzung über die Grenze (Verrechnungspreiskorrekturen) No access
  6. 1. 6.1 Allgemeines No access
    2. 1. 6.2.1 Deutschland als Ansässigkeitsstaat No access
      2. 6.2.2 Deutschland als Quellenstaat No access
    3. 6.3 Beispiele zur Dividendenbesteuerung bei natürlichen Personen No access
    4. 6.4 Länderspezifische Besonderheiten – Sonderfall Frankreich No access
    5. 1. 6.5.1 Allgemeines No access
      2. 6.5.2 Tatbestandsvoraussetzungen des DBA-rechtlichen Schachtelprivilegs 6.5.2.1 Kapitalgesellschaft No access
      3. 6.5.2.2 Beteiligungshöhe No access
      4. 6.5.3 Betriebsausgabenabzug in Zusammenhang mit Schachteldividenden No access
    6. 1. 6.6.1 Bedeutung der Mittel-/Finanzierungsherkunft No access
      2. 6.6.2 Natürliche Personen als Anteilseigner 6.6.2.1 Einnahmen No access
      3. 6.6.2.2 Aufwendungen No access
      4. 6.6.2.3 Quellensteueranrechnung No access
      5. 6.6.2.4 Beteiligung an passiv tätigen Gesellschaften der Doppelbesteuerungsabkommen – Hinweis auf die Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG No access
      6. 6.6.2.5 Beteiligung an aktiv tätigen Auslandsgesellschaften No access
      7. 6.6.2.6 Erträge aus schwarzen und intransparenten Investmentfonds No access
      8. 6.6.3 Körperschaften als Anteilseigner von Körperschaften No access
      9. 6.6.3.1 Behandlung der Einnahmen No access
      10. 6.6.3.2 Aufwendungen und Gewinnminderungen, die mit Auslandsdividenden zusammenhängen 6.6.3.2.1 Allgemeines No access
      11. 6.6.3.2.2 Auswirkung der Fiktion und Frage der Verfassungsmäßigkeit No access
      12. 6.6.3.2.3 Betroffene ausländische ausschüttende Gesellschaften No access
      13. 6.6.3.2.4 Sonderfall der Kapitalherabsetzung No access
      14. 6.6.3.2.5 Europarechtliche Probleme (1): Drittstaatendividenden No access
      15. 6.6.3.2.6 Europarechtliche Probleme (2): Pauschalierung der im Zusammenhang mit einer Gewinnausschüttung stehenden nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben, § 8b Abs. 5 KStG No access
      16. 6.6.3.2.7 Streubesitzdividenden No access
      17. 6.6.4 Verhältnis von Steuerbefreiung nach § 8b KStG und Kapitalertragsteuerabzug – Europarechtliche Probleme No access
    7. 6.7 Die Überlagerung der Doppelbesteuerungsabkommen durch EU-Recht No access
    8. 1. 6.8.1 Entlastung nach Doppelbesteuerungsabkommen No access
      2. 6.8.2 Entlastungverfahren nach nationalem Recht No access
      3. 6.8.3 Praktische Umsetzung No access
    9. 6.9 Quellensteuerhöchstsätze für Dividenden nach den DBA No access
    10. 1. 6.10.1 Überblick No access
      2. 6.10.2 Beteiligungsgrenzen für Streubesitz 6.10.2.1 Kürzung nach § 9 Nr. 7 GewStG; Hinweis auf § 9 Nr. 2a GewStG No access
      3. 6.10.2.2 Kürzung nach § 9 Nr. 8 GewStG No access
      4. 6.10.2.3 Umfang der Kürzung – Auswirkungen des § 8b Abs. 5 KStG No access
      5. 6.10.3 Prüfungsreihenfolge für das gewerbesteuerliche Schachtelprivileg No access
  7. 1. 7.1 Allgemeines No access
    2. 1. 7.2.1 Deutschland als Ansässigkeitsstaat No access
      2. 7.2.2 Deutschland ist Quellenstaat No access
      3. 7.2.3 Quellensteuerhöchstsätze für Zinsen nach DBA No access
    3. 1. 7.3.1 Die Zinsinformationsverordnung 7.3.1.1 Allgemeines und zeitlich begrenzte Anwendung No access
      2. 7.3.1.2 Grundsatz: Kontrollmitteilungsverfahren No access
      3. 7.3.1.3 Ausnahme: Quellensteuerabzug No access
      4. 7.3.1.4 Vermeidung des Quellensteuerabzugs No access
      5. 7.3.1.5 Ausdehnung auf Drittstaaten und assoziierte Gebiete No access
      6. 7.3.1.6 Besteuerungsrechte und Steueranrechnung No access
      7. 7.3.1.7 Einzelfragen No access
      8. 7.3.2 Die Zinsund Lizenzrichtlinie No access
      9. 7.3.3 Hinweis zur Gewerbesteuer (§ 8 Nr. 1 GewStG a. F. bzw. § 8 Nr. 1 Buchst. a und f GewStG n. F.) No access
  8. 1. 8.1 Grundsatz No access
    2. 1. 8.2.1 Überlassung von Know-how No access
      2. 8.2.2 Abgrenzung zur Vermietung von Ausrüstungsgegenständen No access
      3. 8.2.3 Abgrenzung bei der Steueranrechnung – Beispiel zum Abzug fiktiver Quellensteuer nach Art. 24 Abs. 2 Buchst. c Doppelbuchst. bb DBAChina für technische Assistenzleistungen beim Aufbau einer Ferti... No access
    3. 8.3 Länderspezifische Besonderheiten – Länderliste zu Quellensteuersätzen auf Lizenzgebühren No access
    4. 8.4 Zinsund Lizenzrichtlinie No access
    5. 1. 8.5.1 Grundsätze No access
      2. 8.5.2 Praxis der Finanzverwaltung No access
      3. 8.5.3 Rechtsprechung No access
  9. 1. 9.1 Gewerbliches Vermögen No access
    2. 9.2 Privatvermögen No access
    3. 9.3 Gewinne aus der Veräußerung von Beteiligungen und der Sonderfall der wesentlichen Beteiligung No access
    4. 9.4 Sonderfall Grundvermögen No access
    5. 9.5 Sonderfall Wegzugsbesteuerung und erweiterte beschränkte Steuerpflicht No access
    6. 9.6 Übersicht: Besteuerungsrecht für Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften No access
    7. 1. 9.7.1 BFH Urteil vom 31.05.2017 – I R 37/15 No access
      2. 9.7.2 Übertragung der Entscheidung auf DBA-Fälle No access
  10. 1. 10.1 Vorbemerkung No access
    2. 10.2 Zuweisung des Besteuerungsrechts No access
    3. 10.3 Begriff des freien Berufs No access
    4. 10.4 Merkmal der festen Einrichtung No access
    5. 10.5 Gewinnabgrenzung No access
    6. 10.6 Grenzüberschreitende Sozietäten No access
    7. 10.7 Anwendungsbeispiele zur grenzüberschreitenden freiberuflichen Tätigkeit No access
  11. 1. 11.1 Rechtsgrundlagen und allgemeine Hinweise No access
    2. 11.2 Grundsatz des Welteinkommensprinzips bei unbeschränkter Steuerpflicht No access
    3. 1. 11.3.1 Personenkreis No access
      2. 11.3.2 Inländische Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit No access
      3. 11.3.3 Ausübung im Inland No access
      4. 11.3.4 Verwertung im Inland No access
      5. 11.3.5 Arbeitslohn aus öffentlichen Kassen No access
      6. 11.3.6 Arbeitslohn von Organen von Gesellschaften No access
      7. 11.3.7 Abfindungen No access
    4. 11.4 Schrankenfunktion der DBA und Einschränkung des deutschen Besteuerungsrechts durch unilaterale Maßnahmen, zwischenstaatliche oder internationale Vereinbarungen No access
    5. 11.5 Vorabprüfung der Ansässigkeit No access
    6. 11.6 Systematik der Doppelbesteuerungsabkommen (GrundsatzSonderregelungen für spezifische Tätigkeiten) No access
    7. 11.7 Prüfungspunkte und Prüfungsreihenfolge bei Arbeitnehmern in DBA-Fällen No access
    8. 1. 11.8.1 Allgemeine Erläuterungen No access
      2. 11.8.2 Überschreibung des Tätigkeitsstaatsprinzips No access
    9. 1. 11.9.1 Allgemeine Ausführungen No access
      2. 11.9.2 Die 183-Tage-Regelung des Art 15 Abs. 2 Buchst. a OECD-MA No access
      3. 11.9.2.1 Bezugnahme auf den Aufenthalt im Tätigkeitsstaat No access
      4. 11.9.2.2 Bezugnahme auf die Ausübung im Tätigkeitsstaat No access
      5. 11.9.2.3 Bezugnahme der 183 Tage auf das Kalenderjahr No access
      6. 11.9.2.4 Bezugnahme der 183 Tage auf das Steuerjahr No access
      7. 11.9.2.5 Bezugnahme der 183 Tage auf einen variablen 12-Monats-Zeitraum No access
      8. 11.9.2.6 Frühere Billigkeitsmaßnahmen bei Unterschreiten der 183-Tage-Frist No access
      9. 11.9.2.7 Zählweise der 183-Tage-Frist bei Wechsel der Ansässigkeit No access
      10. 11.9.3 Arbeitslohn, der von einem im Tätigkeitsstaat ansässigen Arbeitgeber getragen wurde, Art. 15 Abs. 2 Buchst. b OECD-MA No access
      11. 11.9.3.1 Allgemeines No access
      12. 11.9.3.2 Zivilrechtlicher Arbeitgeber und Auslandseinsätze im Zusammenhang mit Werkleistungen No access
      13. 11.9.3.3 Wirtschaftlicher Arbeitgeber bzw. Arbeitnehmerentsendung/Arbeitnehmerüberlassung zwischen verbundenen Unternehmen 11.9.3.3.1 Allgemeines No access
      14. 11.9.3.3.2 Abgrenzungskriterien zur Integration No access
      15. 11.9.3.3.3 Abgrenzungskriterien zur Interessenlage No access
      16. 11.9.3.4 Gestaltungsmissbrauch i. S. d. § 42 AO No access
      17. 11.9.3.5 Arbeitgeber im Rahmen einer Poolvereinbarung No access
      18. 11.9.3.6 Länderspezifische Betrachtung No access
      19. 11.9.3.7 Gewerbliche Arbeitnehmerüberlassung 11.9.3.7.1 Bestimmung des Arbeitgebers i. S. d. Doppelbesteuerungsabkommens No access
      20. 11.9.3.7.2 Abgrenzung zur gelegentlichen Überlassung zwischen fremden Dritten No access
      21. 11.9.4 Arbeitslohn, der von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im Tätigkeitsstaat getragen wurde, Art. 15 Abs. 2 Buchst. c OECD-MA No access
      22. 11.9.4.1 Allgemeines und Betriebsstättenbegriff No access
      23. 11.9.4.2 Tragen des Arbeitslohns durch die Betriebsstätte No access
      24. 11.9.4.3 Tätigkeit eines der ausländischen Betriebsstätte zugeordneten Arbeitnehmers beim inländischen Stammhaus No access
    10. 1. 11.10.1 Allgemeines No access
      2. 11.10.2 Vergütungen für Vorstände und Geschäftsführer No access
      3. 11.10.2.1 Allgemeines No access
      4. 11.10.2.2 Abgrenzung zur Aufsichtsratstätigkeit No access
      5. 11.10.2.3 Sonderfälle No access
      6. 11.10.2.4 Umgehungsmodelle – Besteuerung des Arbeitslohns bei Managementvergütungen No access
      7. 11.10.2.5 Gestaltungsmaßnahmen durch Gehaltsplitting No access
      8. 11.10.3 Besonderheiten bei Berufskraftfahrern 11.10.3.1 Allgemeines No access
      9. 11.10.3.2 Länderspezifische Besonderheiten No access
      10. 11.10.4 Personal auf Schiffen und Flugzeugen No access
      11. 11.10.5 Grenzgänger No access
      12. 11.10.5.1 Grenzgänger Schweiz No access
      13. 11.10.5.2 Grenzgänger Frankreich No access
      14. 11.10.5.3 Betriebsrenten und Pensionen No access
    11. 1. 11.11.1 Abgrenzung zur 183-Tage-Klausel No access
      2. 11.11.2 Aufteilungsgrundsätze No access
      3. 11.11.2.1 Erster Schritt: Die direkte Zuordnung No access
      4. 11.11.2.2 Zweiter Schritt: Aufteilung des verbleibenden Arbeitslohns No access
      5. 11.11.2.2.1 Aufteilungsgrundlage seit dem VZ 2015 No access
      6. 11.11.2.2.2 Durchführung der Verteilung nach den Arbeitstagen No access
      7. 11.11.2.2.3 Gesamthöhe des steuerfreien und steuerpflichtigen Arbeitslohns No access
      8. 11.11.3 Besonderheiten bei der Aufteilung des Arbeitslohns und der Beurteilung von Vergütungsbestandteilen 11.11.3.1 Vom Kalenderjahr abweichende Erdienungszeiträume No access
      9. 11.11.3.2 Sich-zur-Verfügung-Halten No access
      10. 11.11.3.3 Konkurrenzoder Wettbewerbsverbot No access
      11. 11.11.3.4 Signing-Bonus No access
      12. 11.11.3.5 Altersteilzeit nach dem Blockmodell No access
      13. 11.11.3.6 Erfindervergütungen No access
      14. 11.11.3.7 Steuerausgleichsmechanismen im Arbeitsvertrag (Entsendevertrag) No access
      15. 11.11.3.8 Optionsrecht auf den Erwerb von Aktien (Stock Options) No access
      16. 11.11.3.9 Besteuerung von Abfindungen 11.11.3.9.1 Grundsätze bis VZ 2016 No access
      17. 11.11.3.9.2 Verständigungsvereinbarungen und Ablehnung durch den BFH No access
      18. 11.11.3.9.3 Neuer Anlauf: Die Umsetzung der Konsultationsvereinbarungen in Rechtsverordnungen No access
      19. 11.11.3.9.4 Die Umsetzung der OECD-MK 2014, Grundsätze zur Abfindungsbesteuerung ab VZ 2017 No access
      20. 11.11.3.9.5 Länderspezifische Besonderheiten No access
    12. 1. 11.12.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
      2. 11.12.2 Steuerfreistellung nur mit Progressionsvorbehalt No access
      3. 11.12.3 Verbot virtueller Doppelbesteuerung No access
    13. 1. 11.13.1 Subject-to-tax-Klauseln No access
      2. 11.13.2 Remittance-base-Klauseln No access
    14. 1. 11.14.1 Die Rückfallklausel nach § 50d Abs. 8 EStG 11.14.1.1 Allgemeines No access
      2. 11.14.1.2 Zweifelsfragen No access
      3. 11.14.1.3 Verfassungswidrigkeit und weitere Verfahren zu § 50d Abs. 8 EStG? No access
      4. 11.14.2 Die Rückfallklausel des § 50d Abs. 9 EStG 11.14.2.1 § 50d Abs. 9 Nr. 1 EStG No access
      5. 11.14.2.2 § 50d Abs. 9 Nr. 2 EStG No access
      6. 11.14.2.3 § 50d Abs. 9 EStG – Aktuelle Veränderungen durch die Rechtsprechung 11.14.2.3.1 Die Parallele Anwendbarkeit von § 50d Abs. 8 und 9 EStG ab VZ 2014 No access
      7. 11.14.2.3.2 Die Anwendbarkeit von § 50d Abs. 9 EStG auf teilweise besteuerte Einkünfte ab VZ 2017 No access
      8. 11.14.2.3.3 Anhängige Verfahren No access
  12. 1. 12.1 Allgemeines No access
    2. 12.2 Gesellschaft No access
    3. 12.3 Betroffene Vergütungen No access
    4. 12.4 Höhe der Vergütungen No access
    5. 12.5 Tätigkeitsort No access
    6. 1. 12.6.1 Steuerinländer No access
      2. 12.6.2 Steuerausländer No access
  13. 1. 13.1 Vorabprüfung der Ansässigkeit bei weltweiter Tätigkeit No access
    2. 13.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
    3. 1. 13.3.1 Zuweisung des Besteuerungsrechts No access
      2. 13.3.2 Abgrenzung zu anderen Einkünften (insbesondere Werbeeinnahmen) No access
      3. 13.3.3 Folgeproblem »Betriebsstättenbegründung« No access
    4. 13.4 Fragen der Einkunftsaufteilung No access
    5. 13.5 Abzugsbesteuerung und Aufwandszuordnung No access
    6. 13.6 Nationaler Steuerverzicht No access
  14. 1. 14.1 Prüfreihenfolge No access
    2. 14.2 Zuweisung des Besteuerungsrechts No access
    3. 14.3 Geltungsbereich No access
    4. 14.4 Begriff des Ruhegehalts No access
    5. 14.5 Abgrenzung zu Art. 15 OECD-MA a. F./14 n. F. (Ruhegehalt oder nachträglicher Arbeitslohn) No access
    6. 14.6 Abgrenzung zu Versicherungsrenten No access
    7. 14.7 Abgrenzung zu Veräußerungsgewinnen (Art. 13 OECD-MA) No access
    8. 14.8 Einbeziehung von Unterhaltszahlungen No access
    9. 14.9 Zahlungsweise No access
    10. 14.10 Auswirkungen des Alterseinkünftegesetzes – die Abkommenspolitik nach der deutschen Verhandlungsgrundlage No access
    11. 14.11 Folgeproblem der Qualifikation von Renten nach deutschem Steuerrecht No access
  15. 1. 15.1 Allgemeines No access
    2. 1. 15.2.1 Geltungsbereich No access
      2. 15.2.2 Abgrenzung zum Arbeitslohn (bei laufenden Einkünften) No access
      3. 15.2.3 Abgrenzung zu Ruhegehältern 15.2.3.1 Allgemeines No access
      4. 15.2.3.2 Wichtige Länder-Abweichungen zum OECD-MA No access
    3. 1. 15.3.1 Betroffene Vergütungen No access
      2. 15.3.2 Arbeitgeberkatalog No access
      3. 15.3.3 Öffentliche Kasse ist Vergütungsschuldner oder Dienstherr und nicht nur Zahlstelle No access
    4. 1. 15.4.1 Kassenstaatsprinzip im Regelfall No access
      2. 15.4.2 Ausnahme: Besteuerungsrecht des Wohnsitzstaats bei Ortskräften No access
    5. 15.5 Kein Kassenstaatsprinzip bei gewerblicher Tätigkeit No access
    6. 15.6 Kriegsfolgeentschädigungen No access
    7. 15.7 Beispiele zum Kassenstaatsprinzip No access
  16. 1. 16.1 Begünstigter Personenkreis No access
    2. 16.2 Begünstigungszeitraum No access
    3. 16.3 Begünstigter Arbeitslohn No access
  17. 17 Gastlehrertätigkeit No access
  18. 18 Art. 21 OECD-MA – Sonstige Einkünfte No access
  19. 19 Übungsfall zur Arbeitnehmerentsendung (mit weiteren privaten Einkünften) No access
1. 1. 1 Anlass No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Allgemeines No access
      2. 2.1.2 Verhältnis von § 10 zu § 42 AO bei einer Zwischengesellschaft No access
      3. 2.1.3 Beurteilung durch die Finanzverwaltung No access
    2. 2.2 Wohnsitzverlegung bzw. -begründung bei natürlichen Personen No access
    3. 2.3 Betriebsstättenbegründung – Kurzhinweise No access
  3. 3 Die aktuellen Entwicklungen (BEPS) No access
2. 1. 1 Vorbemerkung No access
  2. 2 Die Bedeutung der Gewinnund Einkunftsabgrenzung bei grenzüberschreitenden Leistungsbeziehungen No access
  3. 1. 3.1 Grundsatz No access
    2. 3.2 Verhältnis der nationalen zu den internationalen Abgrenzungsnormen No access
    3. 3.3 Überblick über das System innerstaatlicher Verrechnungspreiskorrekturen No access
    4. 3.4 Belastungsfolgen No access
  4. 1. 4.1 Grundfälle der verdeckten Gewinnausschüttung über die Grenze No access
    2. 1. 4.2.1 Einkommenserhöhung No access
      2. 4.2.2 Steuerpflicht der Kapitalerträge (Quellensteuerabzug) No access
      3. 4.2.2.1 Prüfungskriterien No access
      4. 4.2.2.2 Quellensteuersätze bei verdeckten Gewinnausschüttungen im Streubesitzbereich No access
      5. 4.2.2.3 Quellensteuersätze bei verdeckter Gewinnausschüttung an ausländische Mutterkapitalgesellschaften mit qualifizierter Beteiligung (Schachtelbeteiligungen) No access
    3. 1. 4.3.1 Prüfungsreihenfolge und Auswirkungen der verdeckten Gewinnausschüttung No access
      2. 4.3.2 Besonderheiten bei grenzüberschreitenden verdeckten Gewinnausschüttungen (Anwendung des Nachzahlungsverbots, Klarheitsgebots und Durchführungsgebots) No access
    4. 4.4 Besonderheiten bei sogenannten Dreiecksfällen (die steuerfreie verdeckte Gewinnausschüttung) No access
    5. 4.5 Abgrenzung bei Personengesellschaften und Einzelunternehmen: Entnahmen, Einlagen und § 12 EStG No access
    6. 1. 4.6.1 Grundfälle der verdeckten Einlage über die Grenze No access
      2. 4.6.2 Rechtsfolgen der verdeckten Einlage über die Grenze No access
      3. 4.6.3 Abgrenzung zu Einkunftskorrekturen nach § 1 AStG No access
      4. 4.6.3.1 Anwendungsbereich No access
      5. 4.6.3.2 Tatbestandsvoraussetzung – Geschäftsbeziehungen zum Ausland (ab 2013 »wirtschaftliche Beziehungen«) 4.6.3.2.1 Rechtslage bis einschließlich 2012 No access
      6. 4.6.3.2.2 Rechtslage ab einschließlich 2013 No access
      7. 4.6.3.3 Zu berichtigende Einkünfte No access
      8. 4.6.3.4 Durchführung der Berichtigung No access
      9. 4.6.4 Verhältnis der Vorschriften zueinander No access
      10. 4.6.5 »Europatauglichkeit« von § 1 AStG No access
  5. 1. 5.1 Art. 9 OECD-MA No access
    2. 5.2 Die EG-Schiedskonvention No access
    3. 5.3 Der EU-Verhaltenskodex zur Schiedskonvention No access
  6. 1. 6.1 Der Fremdvergleich als Maßstab der Einkunftsabgrenzung No access
    2. 1. 6.2.1 Allgemeines No access
      2. 6.2.2 Die deutschen Standardmethoden No access
      3. 6.2.2.1 Preisvergleichsmethode (comparable uncontrolled price method) No access
      4. 6.2.2.2 Wiederverkaufspreismethode (resale method) No access
      5. 6.2.2.3 Kostenaufschlagsmethode (cost plus method) No access
      6. 6.2.2.4 Die sogenannte »vierte Methode« (Rohgewinnvergleich) No access
      7. 6.2.3 Die US-Methoden No access
      8. 6.2.3.1 Comparable Profits Method (CPM) – Gewinnvergleichsmethode No access
      9. 6.2.3.2 Profit Split Methods – Gewinnaufteilungsmethoden No access
      10. 6.2.3.3 Residual Allocation Method No access
      11. 6.2.3.4 Capital Employed Allocation Method No access
      12. 6.2.3.5 Comparable Profit Split Method No access
      13. 6.2.3.6 Other Profit Split Methods – andere Gewinnverteilungsmethoden No access
      14. 6.2.3.7 Comparable Uncontrolled Transaction Method (CUTM) No access
      15. 6.2.4 Weitere Methoden 6.2.4.1 Planrechnungen No access
      16. 6.2.4.2 Geschäftsvorfallbezogene Nettomargenmethode (TMNN) No access
    3. 1. 6.3.1 Die Anwendung der Methoden nach den Verwaltungsgrundsätzen No access
      2. 6.3.2 Die »Öffnung« gegenüber neuen Methoden in den VerwaltungsgrundsätzeVerfahren (VGV) No access
      3. 6.3.2.1 Klassifizierung von Unternehmen No access
      4. 6.3.2.2 Zulässige Verrechnungspreismethode 6.3.2.2.1 Grundsätzliche Anwendung der Standardmethoden No access
      5. 6.3.2.2.2 Ausnahmsweise Anwendung der Transactional Net Margin Method (TNMM) No access
      6. 6.3.2.2.3 Ausnahmsweise Anwendung der Profit Split Method No access
      7. 6.3.2.2.4 Ablehnung der Gewinnvergleichsmethode (CPM) No access
      8. 6.3.2.2.5 Übersichten No access
  7. 1. 7.1 Gegenstand No access
    2. 7.2 Vorteilsausgleich No access
    3. 7.3 Rückabwicklung von Verrechnungspreisberichtigungen No access
  8. 1. 8.1 Überblick No access
    2. 8.2 Überlegungen und Zielsetzungen des Gesetzgebers No access
    3. 8.3 Inkrafttreten No access
    4. 8.4 Betroffene Steuerpflichtige (Dokumentationspflichtige) No access
    5. 8.5 Europarechtswidrigkeit No access
    6. 8.6 Ermächtigung zum Erlass einer Rechtsverordnung No access
    7. 8.7 Grundsätze der Aufzeichnungspflicht (§ 1 GAufzV) No access
    8. 8.8 Anwendungsbereich – Geschäftsbeziehungen (ab 2013: wirtschaftliche Beziehungen) No access
    9. 8.9 Unmittelbare Anwendung bei nahestehenden Personen No access
    10. 8.10 Entsprechende Anwendung im Verhältnis Betriebsstätte und Stammhaus No access
    11. 8.11 Sachverhaltsdokumentation No access
    12. 8.12 Angemessenheitsdokumentation No access
    13. 8.13 Beweislast No access
    14. 1. 8.14.1 Nutzung von Datenbanken No access
      2. 8.14.2 Aufzeichnungen ausländischer verbundener Unternehmen No access
    15. 1. 8.15.1 Allgemeines No access
      2. 8.15.2 Grundsätze No access
      3. 8.15.3 Arbeitshilfen aus der Literatur No access
    16. 1. 8.16.1 Dauersachverhalte No access
      2. 8.16.2 Verlustsituation No access
      3. 8.16.3 Sprache (§ 2 Abs. 5 GAufzV) No access
    17. 8.17 Zeitnahe Erstellung von Aufzeichnungen bei außergewöhnlichen Geschäftsvorfällen (§ 3 GAufzV) No access
  9. 1. 9.1 Überblick No access
    2. 1. 9.2.1 Organisationsdaten No access
      2. 9.2.2 Geschäftsbeziehungen zu Nahestehenden (§ 4 Nr. 2 GAufzV) No access
      3. 9.2.3 Darstellung der Funktionen, Risiken, Wirtschaftsgüter, Marktverhältnisse (§ 4 Nr. 3 Buchst. a GAufzV) No access
      4. 9.2.4 Angemessenheitsdokumentation 9.2.4.1 Wertschöpfungskette und -beiträge (§ 4 Nr. 3b GAufzV) No access
      5. 9.2.4.2 Verrechnungspreismethode No access
    3. 9.3 Erforderliche Aufzeichnungen in besonderen Fällen (§ 5 GAufzV) No access
    4. 9.4 Stammdokumentation (§ 5 GAufzV 2017) No access
    5. 9.5 Anwendungsregelungen für kleinere Unternehmen und Steuerpflichtige mit anderen als Gewinneinkünften (§ 6 GAufzV) No access
    6. 9.6 Entsprechende Anwendung bei Betriebsstätten und Personengesellschaften (§ 7 GAufzV) No access
  10. 10 Die Regelungen des Country-by-Country Report (CbCR) No access
  11. 1. 11.1 Schätzungsbefugnis nach § 162 Abs. 3 AO bei Verletzung der Mitwirkungsund Aufzeichnungspflichten No access
    2. 11.2 Beweislastverteilung No access
    3. 11.3 Schätzungsrahmen No access
    4. 11.4 Im Wesentlichen unzureichende Aufzeichnungen No access
    5. 1. 11.5.1 Grundsätze No access
      2. 11.5.2 Überblick zum gesetzlichen Sanktionsrahmen No access
  12. 1. 1. 12.1.1 Standardmethode: Preisvergleich No access
      2. 12.1.2 Funktionsanalyse No access
      3. 12.1.3 Einzelfragen No access
    2. 12.2 Dienstleistungen im Konzern No access
    3. 12.3 Kostenumlagen im Konzern No access
    4. 1. 12.4.1 Lizenzproduktion No access
      2. 12.4.2 Warenzeichenlizenz No access
      3. 12.4.3 Abgrenzung zum Namensrecht im Konzern No access
    5. 12.5 Standortvorteile und deren Gewichtung (steuerliche Problemfelder: Funktionsverlagerung und die zutreffende Verrechnungspreismethode) No access
    6. 12.6 Finanzierung verbundener Unternehmen No access
    7. 12.7 Arbeitnehmerentsendung im Konzern No access
3. 1. 1. 1.1 Allgemeines No access
    2. 1. 1.2.1 Sachliche und persönliche Voraussetzungen des § 2 AStG No access
      2. 1.2.2 Ausnahmen von der erweitert beschränkten Einkommensteuerpflicht No access
      3. 1.2.3 Dauer der erweitert beschränkten Einkommensteuerpflicht No access
      4. 1.2.4 Niedrige Besteuerung No access
      5. 1.2.4.1 Begriff »fiktive deutsche Einkommensteuer« No access
      6. 1.2.4.2 Begriff »fiktive ausländische Einkommensteuer« No access
      7. 1.2.5 Wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland No access
      8. 1.2.5.1 Erste Alternative (§ 2 Abs. 3 Nr. 1 AStG) No access
      9. 1.2.5.2 Zweite Alternative (§ 2 Abs. 3 Nr. 2 AStG) No access
      10. 1.2.5.3 Dritte Alternative (§ 2 Abs. 3 Nr. 3 AStG) No access
      11. 1.2.6 Zwischenschaltung einer ausländischen Gesellschaft No access
      12. 1.2.7 Bagatellgrenze No access
      13. 1.2.8 Umfang der erweiterten Inlandseinkünfte No access
      14. 1.2.9 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der festzusetzenden Steuer No access
      15. 1.2.10 Auswirkungen der Doppelbesteuerungsabkommen No access
4. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 2 Begriff »Steuerentstrickung« No access
  3. 1. 3.1 Überblick über die gesetzlichen Vorschriften No access
    2. 1. 3.2.1 Wohnsitzwechsel ins Ausland No access
      2. 3.2.2 Schenkung/Vererbung von Anteilen i. S. d. § 17 EStG ins Ausland No access
      3. 3.2.3 Verlegung der Geschäftsleitung ins Ausland No access
      4. 3.2.4 Überführung von Wirtschaftsgütern in eine ausländische Betriebsstätte No access
      5. 3.2.5 Verlegung eines Gewerbebetriebs durch den Steuerpflichtigen aus dem Inland in das Ausland No access
    3. 1. 3.3.1 Späterer Abschluss eines Doppelbesteuerungsabkommens No access
      2. 3.3.2 Änderung von Zuordnungen des Besteuerungsrechts bei Revision von Doppelbesteuerungsabkommen – das Problem der Immobilienkapitalgesellschaften No access
  4. 4 Europarechtliche Zulässigkeit und Schranken der Steuerentstrickung No access
  5. 1. 5.1 Allgemeines zur Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG No access
    2. 1. 5.2.1 Persönliche Voraussetzungen No access
      2. 5.2.2 Besteuerung des Vermögenszuwachses No access
      3. 5.2.3 Veräußerung von Anteilen nach dem Wohnsitzwechsel No access
      4. 5.2.4 Betroffene Anteile No access
      5. 5.2.5 Vorübergehende Abwesenheit No access
      6. 5.2.6 Auswirkung von Doppelbesteuerungsabkommen No access
      7. 5.2.7 Anwendung des § 6 AStG im Verhältnis zu Nicht-EU/EWR-Staaten (Drittstaaten) No access
      8. 5.2.8 Besonderheiten beim Wegzug in EU-/EWR-Staaten 5.2.8.1 Die »Europatauglichkeit« der Vorschrift – Kurzübersicht über die Rechtsentwicklung No access
      9. 5.2.8.2 Besonderheiten beim Wegzug oder Verlegung des Mittelpunkts der Lebensinteressen in einen EU-/EWR-Staat oder Schenkung/Erbanfall an einen dort ansässigen Begünstigten 5.2.8.2.1 Überblick über d... No access
      10. 5.2.8.2.2 Steuerfestsetzung No access
      11. 5.2.8.2.3 Stundung No access
      12. 5.2.8.2.4 Überholte EuGH Rechtsprechung? No access
  6. 1. 6.1 Allgemeines No access
    2. 6.2 Problem der inländischen Betriebsstätte No access
  7. 1. 7.1 Rechtslage bis 2006 No access
    2. 7.2 EU-Sonderregelung No access
    3. 7.3 Europarechtliche Überprüfung No access
  8. 8 Veräußerungsgewinn nach § 17 EStG bei Sitzverlegung No access
  9. 9 Steuerentstrickung bei Anteilen an einer Europäischen Gesellschaft oder Genossenschaft No access
  10. 10 Verstrickung No access
5. 1. 1 Anlass und Grundsystem der Hinzurechnungsbesteuerung sowie Verhältnis zu anderen steuerlichen Vorschriften No access
  2. 2 Die Entwicklung der Hinzurechnungsbesteuerung No access
  3. 1. 3.1 Allgemeines No access
    2. 3.2 Schema für die Prüfung No access
    3. 3.3 Abgrenzung zu Scheingeschäften und Scheinhandlungen (§ 41 Abs. 2 AO 1977) No access
    4. 1. 3.4.1 Allgemeines No access
      2. 3.4.2 Verhältnis des § 10 zu § 42 AO bei einer Zwischengesellschaft No access
    5. 1. 3.5.1 Die ursprüngliche Rechtsprechung des BFH No access
      2. 3.5.2 Die geänderte BFH-Rechtsprechung No access
    6. 3.6 Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung zu den Doppelbesteuerungsabkommen No access
    7. 3.7 Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 ff. AStG) zur Einkünfteberichtigung (§ 1 AStG) No access
    8. 3.8 Vorrang des AuslInvestmG bzw. des InvestmStG No access
  4. 1. 4.1 Übersichten zur Hinzurechnungsbesteuerung No access
    2. 1. 4.2.1 Mehrheitsbeteiligung von Steuerinländern (Tz. 7.2 Anwendungsschreiben) No access
      2. 4.2.1.1 Inländischer Gesellschafter No access
      3. 4.2.1.2 Mindestbeteiligung No access
      4. 4.2.1.3 Weisungsgebundenheit (§ 7 Abs. 4 AStG) No access
      5. 4.2.1.4 Beispiele und Grundsätze zur Ermittlung der Beteiligungsquote No access
      6. 4.2.1.5 Abgrenzung Beteiligungsquote/Hinzurechnungsquote No access
      7. 4.2.2 Passive Einkünfte der ausländischen Gesellschaft No access
      8. 4.2.2.1 Übersichten zu den Einkunftskategorien No access
      9. 4.2.2.2 Allgemeines No access
      10. 4.2.2.3 Beteiligungen an Personengesellschaften No access
      11. 4.2.2.4 Landesund Funktionsholding No access
      12. 4.2.2.5 Landund Forstwirtschaft No access
      13. 4.2.2.6 Industrielle Tätigkeit No access
      14. 4.2.2.7 Kreditinstitute und Versicherungsunternehmen No access
      15. 4.2.2.8 Handel No access
      16. 4.2.2.9 Dienstleistung No access
      17. 4.2.2.10 Vermietung und Verpachtung (§ 8 Abs. 1 Nr. 6 AStG) No access
      18. 4.2.2.11 Aufnahme und Ausleihe von Auslandskapital (§ 8 Abs. 1 Nr. 7 AStG) 4.2.2.11.1 Überblick No access
      19. 4.2.2.11.2 Begriffsdefinition No access
      20. 4.2.2.11.3 Höhe der Hinzurechnungsbesteuerung No access
      21. 4.2.2.11.4 Einzelfragen der Behandlung von Finanzierungsgeschäften als passiver Erwerb No access
      22. 4.2.2.12 Dividendenbezug No access
      23. 4.2.2.13 Veräußerungsgewinne No access
      24. 4.2.2.14 Umwandlungen No access
      25. 4.2.3 Niedrige Besteuerung 4.2.3.1 Allgemeines No access
      26. 4.2.3.1.1 Differenzen zwischen rechtlicher Steuerschuld und Erhebung No access
      27. 4.2.3.1.2 Beibehaltung der Niedrigsteuergrenze ab 2008 trotz Körperschaftsteuersatzabsenkung – Problem der Anrechnungsüberhänge No access
      28. 4.2.3.2 Ermittlung der Ertragsteuerbelastung No access
      29. 4.2.3.3 Hinweis zu Kapitalanlagegesellschaften in Irland, die in International Financial Services Centern tätig sind No access
      30. 4.2.3.4 Der Sonderfall Malta und die Reaktion des Gesetzgebers 4.2.3.4.1 Das frühere Problem – Berechnung der Niedrigsteuerquote No access
      31. 4.2.3.4.2 Änderung des § 8 Abs. 3 AStG No access
      32. 4.2.3.4.3 Verbleibende Gestaltungs-/Beratungsansätze No access
      33. 4.2.3.5 Arbeitshilfen/Länderlisten zu »Steueroasen« No access
      34. 4.2.3.5.1 Übersichten der Finanzverwaltung No access
    3. 4.3 Freigrenze bei gemischten Einkünften (§ 9 AStG) No access
  5. 1. 1. 5.1.1 Ermittlung des anzusetzenden Hinzurechnungsbetrags No access
      2. 5.1.2 Einkunftsart des Hinzurechnungsbetrags No access
      3. 5.1.3 Veranlagungsjahr No access
    2. 1. 5.2.1 Einkunftsart No access
      2. 5.2.2 Ausländische Gesellschaften mit Einkünften aus passivem Erwerb aus mehreren Quellen No access
      3. 5.2.3 Inländische Gesellschafter mit Beteiligungen an mehreren ausländischen Gesellschaften No access
      4. 5.2.4 Einkunftsermittlung No access
      5. 5.2.5 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 oder § 5 EStG No access
      6. 5.2.6 Ausländische Gesellschaften mit gemischten Einkünften No access
      7. 5.2.7 Vereinfachtes Gewinnermittlungsverfahren No access
      8. 5.2.8 Überführung von Wirtschaftsgütern aus dem passiven in den aktiven Bereich einer ausländischen Gesellschaft No access
      9. 5.2.9 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG No access
      10. 5.2.10 Ermittlung der Einkünfte nach §§ 8–9b, 17, 23 EStG No access
      11. 5.2.11 Steuerliche Vergünstigungen No access
      12. 5.2.12 Zuordnung von Betriebsausgaben No access
      13. 5.2.13 Negative Zwischeneinkünfte No access
      14. 5.2.14 Schätzung der Einkünfte aus passivem Erwerb No access
    3. 5.3 Einkunftsart und Erfassungszeitraum No access
    4. 5.4 Abzugsfähige Steuern No access
    5. 5.5 Negative Zwischeneinkünfte No access
    6. 5.6 Steueranrechnung (§ 12 AStG) No access
  6. 6 Mehrstufiger Beteiligungsaufbau No access
  7. 1. 7.1 Mitwirkungspflichten (§ 17 AStG) No access
    2. 7.2 Feststellung der Besteuerungsgrundlagen (§ 18 AStG) No access
  8. 8 Die Besteuerung von Betriebsstätten No access
  9. 1. 9.1 Allgemeines No access
    2. 1. 9.2.1 Das Problem der zeitlichen Zuordnung No access
      2. 9.2.2 Die Lösung der Finanzverwaltung No access
  10. 1. 10.1 Die BFH-Rechtsprechung No access
    2. 10.2 Der Nichtanwendungserlass No access
    3. 1. 10.3.1 Gewerbesteuerpflicht des Hinzurechnungsbetrags No access
      2. 10.3.2 Gewerbesteuerpflicht passiver Auslandsbetriebsstättenergebnisse No access
  11. 1. 11.1 Allgemeines No access
    2. 11.2 Vorlagefragen an den EuGH No access
    3. 11.3 Die Entscheidung des EuGH No access
    4. 11.4 Die Missbrauchsprüfung No access
    5. 11.5 Auswirkungen auf die Hinzurechnungsbesteuerung No access
    6. 11.6 Anwendungsbereich No access
    7. 11.7 Gesetzliche Klarstellung im Jahressteuergesetz 2008 No access
    8. 11.8 Auslegung des Escape durch die Finanzverwaltung und Rechtsprechung No access
    9. 11.9 Die Frage der Behandlung von Drittstaatengesellschaften – EuGH Musterverfahren No access
  12. 12 Ausblick – Die Anforderungen der ATAD-Richtlinie No access
6. 1. 1 Anlass No access
  2. 1. 2.1 Unmittelbare Zurechnung der Einkünfte bei dem Stifter No access
    2. 2.2 Annahme der unbeschränkten Körperschaftsteuerpflicht der ausländischen Stiftung No access
  3. 3 Überblick über die Anwendung des § 15 AStG No access
  4. 1. 4.1 Begriff des Stifters No access
    2. 4.2 Begriff der bezugsberechtigten Person No access
    3. 4.3 Begriff der anfallsberechtigten Person No access
    4. 4.4 Zurechnung von Einkommen (ab 2013 Einkünfte) und Vermögen No access
    5. 1. 4.5.1 Allgemeines No access
      2. 4.5.2 Negative Einkünfte No access
      3. 4.5.3 Änderungen ab 01. 01. 2013 No access
    6. 4.6 Steuerpflicht der Stifter, Bezugsberechtigten und Anfallsberechtigten dem Grunde nach No access
    7. 4.7 Steuerpflicht der Stifter, Bezugsberechtigten und Anfallsberechtigten der Höhe nach No access
    8. 4.8 Vermeidung der doppelten Besteuerung bei »Ausschüttungen« No access
    9. 4.9 Unmittelbare Steueranrechnung No access
  5. 5 Vereinbarkeit mit EU-Recht – § 15 Abs. 6 AStG No access
1. 1. 1. 1.1 Wirtschaftlicher Hintergrund No access
    2. 1.2 Die steuerliche Prüfungsreihenfolge No access
    3. 1. 1.3.1 Betroffene Aufwendungen 1.3.1.1 Dem Grunde nach betroffene Aufwendungen oder Belastungen No access
      2. 1.3.1.2 Die Vorprüfung der betrieblichen Veranlassung No access
      3. 1.3.2 Empfängerbenennung 1.3.2.1 Allgemeines No access
      4. 1.3.2.2 Sonderproblem: Treuhänder als »Empfänger« No access
      5. 1.3.2.3 Umfang der Daten No access
      6. 1.3.2.4 Ermessensausübung No access
      7. 1.3.2.5 Die Anwendung von § 160 AO im Spannungsverhältnis zum Europarecht No access
    4. 1.4 Beispiele zu § 160 AO No access
  2. 1. 2.1 Überblick und Anlass No access
    2. 2.2 Punktuelles Abzugsverbot No access
    3. 1. 2.3.1 Betroffene Aufwendungen No access
      2. 2.3.2 Betroffene Steuerpflichtige – Konzernstrukturen No access
      3. 2.3.3 Zeitliche Anwendung No access
    4. 2.4 Politischer Zweck No access
    5. 2.5 Escape im Verhältnis zu Staaten, deren Präferenzsystem dem OECDNexusAnsatz entsprechen No access
2. 1. 1. 1.1 Allgemeines No access
    2. 1.2 Anwendungsbereich No access
    3. 1.3 Rechte der Beteiligten No access
    4. 1. 1.4.1 Innerstaatliche Handhabung No access
      2. 1.4.2 DBA-Fristen No access
      3. 1.4.3 Innerstaatliche Fristen des anderen Staates No access
    5. 1.5 Rechtscharakter einer Verständigungsvereinbarung No access
    6. 1.6 Sonderfall der Schiedskonvention No access
    7. 1.7 Scheitern eines Verständigungsverfahrens No access
    8. 1.8 Verständigungsvereinbarungen und § 2 Abs. 2 AO No access
    9. 1. 1.9.1 Hintergrund No access
      2. 1.9.2 Umsetzung in EU Recht: Richtlinie 2017/1852 über Verfahren zur Beilegung von Doppelbesteuerungsstreitigkeiten in der Europäischen Union vom 10.10.2017 (ABl. L 265 vom 14.10.2017, 1–14) No access
  2. 1. 2.1 Allgemeines No access
    2. 2.2 Auskunftsaustausch aufgrund des nationalen Rechts (§ 117 AO) No access
    3. 1. 2.3.1 Kleine und große Auskunftsklausel in den DBA No access
      2. 2.3.2 Gruppenanfragen No access
      3. 2.3.3 Abkommen über den steuerlichen Informationsaustausch No access
    4. 1. 2.4.1 Spontanauskünfte No access
      2. 2.4.2 Ersuchen No access
      3. 2.4.3 Automatischer Informationsaustausch No access
      4. 2.4.4 Simultanprüfungen und sonstige Formen der Zusammenarbeit No access
      5. 2.4.5 Gemeinsame grenzüberschreitende Außenprüfungen: Joint Audits No access
      6. 2.4.6 Informationsübermittlung an Drittstaaten No access
    5. 1. 2.5.1 Auskunftserteilungsverbote No access
      2. 2.5.2 Anhörungsrecht No access
      3. 2.5.3 Rechtsbehelfsmöglichkeiten – Klage auf Unterlassung einer Auskunft an eine ausländische Steuerverwaltung No access
    6. 2.6 FATCA/TRACE/FKAustG/Common Reporting Standard No access
    7. 2.7 Informationsaustausch über steuerliche Vorbescheide und Vorabzusagen (»Tax Rulings«), § 7 Abs. 3 und 4 EUAHiG i. d. F. ÄndEUAmtshilfeRL und BEPS-Aktionspunkt 5 No access
    8. 2.8 § 138a AO: Automatischer Austausch von länderbezogenen Berichten multinationaler Unternehmensgruppen (Country-by-CountryReporting) No access
  3. 3 Zwischenstaatliche Amtshilfe bei der Steuererhebung (Beitreibung) No access
3. 1. 1 Das Verhältnis des EU-Rechts zur nationalen Gesetzgebungskompetenz No access
  2. 2 Das EU-Primärrecht No access
  3. 1. 3.1 Verordnungen No access
    2. 3.2 Richtlinien No access
    3. 3.3 Empfehlungen No access
  4. 1. 4.1 Allgemeines No access
    2. 1. 4.2.1 Arbeitnehmerfreizügigkeit No access
      2. 4.2.2 Niederlassungsfreiheit No access
      3. 4.2.3 Kapitalverkehrsfreiheit No access
      4. 4.2.4 Dienstleistungsfreiheit No access
      5. 4.2.5 Aufgriff No access
    3. 4.3 Verhältnis der Vorschriften zueinander No access
    4. 4.4 Sonderregelungen für »Altnormen« No access
    5. 4.5 Das Prüfungsschema des EuGH No access
    6. 1. 4.6.1 Vermeidung von Steuerumgehungen No access
      2. 4.6.2 Steuerhinterziehungsvermeidung No access
      3. 4.6.3 Territorialitätsprinzip No access
      4. 4.6.4 Kohärenz des Steuersystems No access
      5. 4.6.5 Wirksamkeit der Steueraufsicht No access
      6. 4.6.6 Rechtfertigungsgrund: Regelung eines Doppelbesteuerungsabkommens No access
      7. 4.6.7 Keine zwingende Vermeidung einer Doppelbesteuerung – fehlende Harmonisierung. No access
      8. 4.6.8 Verhältnismäßigkeit der Einschränkung der Grundfreiheiten No access
    7. 4.7 EU-Widrigkeit von Regelungen der Doppelbesteuerungsabkommen No access
    8. 4.8 Auswirkungen auf Drittstaaten No access
    9. 4.9 Der Sonderfall Schweiz: die Auswirkung des Freizügigkeitsabkommens EU-Schweiz No access
  5. 1. Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und ……………………………………… No access
    2. 1. Artikel 1 Persönlicher Geltungsbereich No access
      2. Artikel 2 Unter das Abkommen fallende Steuern No access
      3. Artikel 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen No access
      4. Artikel 4 Ansässige Person No access
      5. Artikel 5 Betriebsstätte No access
      6. Artikel 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen No access
      7. Artikel 7 Unternehmensgewinne No access
      8. Artikel 8 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt No access
      9. Artikel 9 Verbundene Unternehmen No access
      10. Artikel 10 Dividenden No access
      11. Artikel 11 Zinsen No access
      12. Artikel 12 Lizenzgebühren No access
      13. Artikel 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen No access
      14. Artikel 14 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit No access
      15. Artikel 15 Aufsichtsratsund Verwaltungsratsvergütungen No access
      16. Artikel 16 Künstler und Sportler No access
      17. Artikel 17 Ruhegehälter, Renten und ähnliche Zahlungen No access
      18. Artikel 18 Öffentlicher Dienst No access
      19. Artikel 19 Gastprofessoren, Lehrer und Studenten No access
      20. Artikel 20 Andere Einkünfte No access
      21. Artikel 21 Vermögen No access
      22. Artikel 22 Beseitigung der Doppelbesteuerung im Ansässigkeitsstaat No access
      23. Artikel 23 Gleichbehandlung No access
      24. Artikel 24 Verständigungsverfahren No access
      25. Artikel 25 Informationsaustausch No access
      26. Artikel 26 Amtshilfe bei der Steuererhebung No access
      27. Artikel 27 Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung; Investmentvermögen No access
      28. Artikel 28 Anwendung des Abkommens in bestimmten Fällen No access
      29. Artikel 29 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen No access
      30. Artikel 30 Protokoll No access
      31. Artikel 31 Inkrafttreten No access
      32. Artikel 32 Kündigung No access
    3. Protokoll zu dem Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und ……………………………………… No access
Stichwortregister No access Pages 907 - 921