Grundkurs des Steuerrechts Band 11 Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer

Wolfgang Zenthöfer; Matthias Alber

doi:10.34156/9783791042275

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Copyright year: 2019
ISBN-Print: 978-3-7910-3894-0
ISBN-Online: 978-3-7910-4227-5
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Language: German
Pages: 232
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages i - xx
1. Teil A Einführung No access Pages 1 - 3
2. 1. 1. 1.1 Abgrenzung zu den Personengesellschaften No access
    2. 1.2 Maßgeblichkeit der Rechtsform No access
    3. 1.3 Abgrenzungsregel gemäß § 3 Abs. 1 KStG No access
  2. 2 Zielsetzung des Körperschaftsteuergesetzes No access
3. 1. 1 Bedeutung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht No access
  2. 1. 2.1 Steuersubjekte No access
    2. 1. 2.2.1 Geschäftsleitung gemäß § 10 AO No access
      2. 2.2.2 Sitz gemäß § 11 AO No access
    3. 2.3 Umfang der sachlichen Steuerpflicht No access
  3. 1. 3.1 Beschränkte Steuerpflicht gemäß § 2 Nr. 1 KStG No access
    2. 3.2 Beschränkte Steuerpflicht gemäß § 2 Nr. 2 KStG No access
    3. 3.3 Partielle Steuerpflicht gemäß § 5 Abs. 2, § 32 Abs. 1 Nr. 1 KStG No access
  4. 1. 4.1 Geltungsbereich No access
    2. 4.2 Steuerbefreiungen No access
    3. 4.3 Partielle Steuerpflicht (§ 5 Abs. 2 Nr. 1 KStG) No access
  5. 1. 1. 5.1.1 Regelfall No access
      2. 5.1.2 Besonderheiten No access
    2. 5.2 Ende der Steuerpflicht No access
    3. 5.3 Zusammenfassender Überblick »Persönliche Steuerpflicht No access
4. 1. 1. 1.1 Bemessungsgrundlage No access
    2. 1.2 Veranlagungszeitraum No access
    3. 1. 1.3.1 Ermittlungszeitraum bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften No access
      2. 1.3.2 Ermittlungszeitraum bei buchführungspflichtigen Körperschaften No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Grundregel No access
      2. 2.1.2 Einkunftsarten No access
      3. 2.1.3 Zu- und Abflüsse außerhalb der Einkunftsarten No access
      4. 2.1.4 Einkunftsermittlung No access
      5. 2.1.5 Steuerfreie Einnahmen No access
      6. 2.1.6 Nicht abzugsfähige Ausgaben nach dem Einkommensteuergesetz und anderen Gesetzen No access
    2. 1. 2.2.1.1 Begünstigte Zwecke No access
        2.2.1.2 Höchstbeträge i. S. d. § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG No access
        2.2.1.3 Ermittlung der abzugsfähigen Spenden No access
        2.2.1.4 Spendenvortrag No access
        2.2.1.5 Abzugsverbot von Zuwendungen an politische Parteien als Betriebsausgaben oderWerbungskosten (§ 4 Abs. 6, § 9 Abs. 5 EStG) No access
      2. 2.2.2.1 Personensteuern gemäß § 10 Nr. 2 KStG No access
        2.2.2.2 Strafen und ähnliche Rechtsnachteile gemäß § 10 Nr. 3 KStG No access
        2.2.2.3 Aufsichtsratvergütungen gemäß § 10 Nr. 4 KStG No access
      3. 2.2.3 Sonstige Vorschriften No access
    3. 1. 2.3.1 Einkommensermittlung als außerbilanzielle Korrekturen des Jahresüberschusses/Jahresfehlbetrags No access
      2. 2.3.2 Handelsbilanz- und Steuerbilanzgewinn No access
      3. 2.3.3 Ergebnisverwendung und Gewinnverwendung No access
      4. 2.3.4.1 Vermögensmehrungen No access
        2.3.4.2 Vermögensminderungen No access
    4. 1. 2.4.1 Allgemeines Einkommensschema No access
      2. 2.4.2 Ermittlungsschema für Kapitalgesellschaften No access
    5. 2.5 Besonderheiten bei Kapitaleinkünften (§ 20 EStG) No access
    6. 2.6 Freibetrag für bestimmte Körperschaften (§ 24 KStG) No access
5. 1. 1 Steuersatz No access
  2. 2 Unternehmensteuerbelastung No access
6. 1. 1 Besteuerung der Kapitalgesellschaft No access
  2. 2 Besteuerung des Anteilseigners No access
7. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 2 Differenzrechnung nach § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG No access
  3. 3 Festschreibung der Verwendung No access
8. 1. 1. 1.1 Begriff No access
    2. 1. 1.2.1.1 Hinzurechnung der verdeckten Gewinnausschüttung zum Einkommen No access
        1.2.1.2 Ausschüttungswirkung der verdeckten Gewinnausschüttung No access
      2. 1.2.2 Auswirkungen verdeckter Gewinnausschüttungen beim Anteilseigner No access
  2. 2 Belastungswirkungen von verdeckten Gewinnausschüttungen No access
  3. 1. 3.1 Begriff No access
    2. 3.2 Form der Vereinbarung No access
  4. 4 Vorteilsgewährung bei nahestehenden Personen No access
  5. 1. 5.1 Begriff No access
    2. 5.2 Rechtsfolgen No access
  6. 6 Fiktionstheorie No access
  7. 7 Verdeckte Gewinnausschüttungen und Umsatzsteuer No access
  8. 1. 8.1 Grundaussagen No access
    2. 8.2 Übersteigen der Angemessenheitsgrenze No access
    3. 8.3 Erdienbarkeit No access
    4. 8.4 Finanzierbarkeit No access
  9. 9 Rückgewähr von Gewinnausschüttungen No access
  10. 1. 10.1 Allgemeines No access
    2. 10.2 Formale Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen No access
    3. 10.3 Materielle Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen No access
  11. 11 Grunderwerbsteuer No access
  12. 12 Schenkungsteuer No access
  13. 13 Beispiele No access
9. 1. 1 Begriff No access
  2. 2 Nutzungsvorteile No access
  3. 1. 3.1 Kapitalgesellschaft No access
    2. 3.2 Anteilseigner No access
  4. 1. 4.1 Kapitalgesellschaft No access
    2. 4.2 Anteilseigner No access
  5. 1. 1. 5.1.1 Verzicht nach Entstehung No access
      2. 5.1.2 Verzicht vor Entstehung No access
    2. 1. 5.2.1 Voll werthaltige Forderung No access
      2. 5.2.2 Nicht voll werthaltige Darlehensforderung No access
    3. 5.3 Verzicht auf Pensionsanwartschaft No access
    4. 5.4 Korrektur der Steuerbilanz No access
    5. 5.5 Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto No access
  6. 6 Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen beiSchwestergesellschaften No access
  7. 1. 7.1 Materielle Korrespondenz (§ 8 Abs. 3 Sätze 4 bis 6 KStG) No access
    2. 7.2 Formelle Korrespondenz (§ 32a Abs. 2 KStG) No access
10. 1. 1 Dividenden im Privatvermögen No access
  2. 2 Dividenden im Betriebsvermögen No access
11. 1. 1 Überblick No access
  2. 2 Persönliche Berechtigung zum Verlustabzug No access
  3. 3 Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Verlusts No access
  4. 4 Auswirkungen des Verlustabzugs No access
  5. 5 Grundfall: Verlustrücktrag No access
  6. 1. 6.1 Keine zeitliche Begrenzung No access
    2. 6.2 Betragsmäßige Begrenzung No access
    3. 6.3 Gesonderte Feststellung No access
  7. 1. 7.1 Anwendungsbereich No access
    2. 1. 7.2.1 Überblick No access
      2. 7.2.2 Anteilsübertragung No access
      3. 7.2.3 Gleichgestellte Tatbestände No access
    3. 7.3 Zeitpunkt des Erwerbs No access
    4. 1. 7.4.1 Grundsatz No access
      2. 7.4.2 Übertragung auf nahestehende Personen No access
      3. 7.4.3 Übertragung auf Erwerber mit gleichgerichteten Interessen No access
    5. 1. 7.5.1 Zeitpunkt und Umfang des Verlustuntergangs No access
      2. 7.5.2 Unterjähriger Beteiligungserwerb No access
    6. 7.6 Konzernklausel (§ 8c Abs. 1 Satz 4 KStG) No access
    7. 1. 7.7.1 Regelungsinhalt No access
      2. 7.7.2.1 »Vorgeschichte« No access
        7.7.2.2 Wiederanwendung durch das UStAVermG No access
        7.7.2.3 Grundzüge zur Sanierungsklausel No access
    8. 7.8 Stille-Reserven-Klausel No access
  8. 1. 8.1 Grundkonzeption und Zielsetzung No access
    2. 8.2 Tatbestandsvoraussetzungen und Prüfungsreihenfolge des § 8d KStG No access
    3. 8.3 Wirkung auch für die Gewerbesteuer No access
    4. 8.4 Zeitliche Anwendung No access
    5. 8.5 Einzelheiten und Auslegungsfragen zu den einzelnen Tatbestandsmerkmalen No access
12. 1. 1 Überblick No access
  2. 1. 2.1 Freigrenze (§ 4h Abs. 2 Satz 1 Buchst. a EStG) No access
    2. 2.2 Konzernklauseln No access
  3. 1. 3.1 Anwendbarkeit des § 4h EStG No access
    2. 3.2 Maßgebliches Einkommen No access
    3. 3.3 Rückausnahme bei fehlender Konzernzugehörigkeit – Gesellschafterfremdfinanzierung(§ 8a Abs. 2 KStG) No access
    4. 3.4 Rückausnahme von der Escape-Klausel (§ 8a Abs. 3 KStG) No access
  4. 4 Zinsvortrag No access
  5. 5 EBITDA-Vortrag (§ 4h Abs. 1 und 4 EStG) – Überblick No access
  6. 6 Grundschema für § 4h EStG, § 8a KStG No access
13. 1. 1 Überblick No access
  2. 2 Freistellung von Gewinnausschüttungen in- und ausländischer Kapitalgesellschaften(§ 8b Abs. 1 KStG) No access
  3. 3 Betriebsausgaben im Zusammenhang mit steuerfreien Bezügen (§ 8b Abs. 5 KStG) No access
  4. 1. 4.1 Gesetzliche Regelung No access
    2. 4.2 Maßgebliche Beteiligungshöhe No access
    3. 4.3 Keine Steuerpflicht für Veräußerungsgewinne No access
    4. 4.4 Keine nicht abziehbaren Betriebsausgaben No access
    5. 4.5 Gewerbesteuerpflicht von Streubesitzdividenden No access
  5. 5 Steuerbefreiung von Veräußerungsgewinnen (§ 8b Abs. 2 KStG) No access
  6. 6 Gewinnminderungen (§ 8b Abs. 3 Satz 3 KStG) No access
14. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 1. 2.1 Subjektive Voraussetzungen No access
    2. 1. 2.2.1 Auflösung No access
      2. 2.2.2 Abwicklung No access
  3. 1. 3.1 Besteuerungszeitraum No access
    2. 1. 3.2.1 Abwicklungsanfangsvermögen No access
      2. 3.2.2 Abwicklungsendvermögen No access
      3. 3.2.3 Allgemeine Gewinnermittlungsvorschriften No access
      4. 3.2.4 Zusammenfassung No access
    3. 3.3 Auswirkungen der Liquidation auf das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG) und denSonderausweis (§ 28 Abs. 2 KStG) No access
    4. 1. 3.4.1 Nennkapitalrückzahlung No access
      2. 3.4.2 Aufsplittung des Liquidationserlöses No access
    5. 3.5 Beispiel zur Liquidationsbesteuerung No access
15. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 2 Begriff und Abgrenzung der Organschaft bei Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer undGewerbesteuer No access
  3. 1. 3.1 Organgesellschaft No access
    2. 1. 3.2.1 Gewerbliches Unternehmen No access
      2. 3.2.2 Rechtsform des Organträgers (§ 14 Abs. 1 Nr. 2 KStG) No access
      3. 3.2.3 Keine Anerkennung der Mehrmütterorganschaft No access
  4. 4 Finanzielle Eingliederung (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG, R 14.2 KStR) No access
  5. 5 Zeitliche Voraussetzungen (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG, R 14.4 KStR) No access
  6. 1. 6.1 Allgemeines No access
    2. 6.2 Gewinnabführungsvertrag nach Aktienrecht No access
    3. 6.3 Gewinnabführung anderer Kapitalgesellschaften No access
    4. 6.4 Durchführung des Gewinnabführungsvertrags No access
  7. 7 Wirkungen einer Organschaft im Körperschaftsteuerrecht No access
  8. 1. 8.1 Grundsatz No access
    2. 8.2 Besondere Vorschriften zur Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft (§ 15 KStG) No access
    3. 8.3 Zurechnung des Organeinkommens beim Organträger No access
    4. 8.4 Einkommensermittlung beim Organträger No access
  9. 9 Aktiver Ausgleichsposten beim Organträger No access
  10. 10 Steuerliches Einlagekonto der Organgesellschaft(§ 27 Abs. 6 KStG) No access
  11. 11 Fall zur Organschaft No access
16. Teil P Solidaritätszuschlag zur Körperschaftsteuer No access Pages 116 - 116
17. Teil Q Lösungshinweise zu den Fällen No access Pages 117 - 121
18. Teil R Komplexe Übungsfälle No access Pages 122 - 124
19. Teil S Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen No access Pages 125 - 128
1. 1. 1. 1.1 Gewerbesteuer als Realsteuer No access
    2. 1.2 Gewerbesteuer als Gemeindesteuer No access
    3. 1.3 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gemeinden No access
    4. 1.4 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gewerbebetriebe No access
    5. 1.5 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer No access
    6. 1.6 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Grundsteuer No access
    7. 1.7 Gewerbesteuer als veranlagte Steuer No access
  2. 2 Rechtsgrundlagen und Verwaltungsanweisungen für die Gewerbesteuer No access
  3. 3 Überblick über die Festsetzung der Gewerbesteuer No access
2. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 2 Arten des Gewerbebetriebs No access
  3. 3 Formen des Gewerbebetriebs No access
  4. 1. 4.1 Selbstständigkeit No access
    2. 4.2 Nachhaltigkeit No access
    3. 4.3 Gewinnerzielungsabsicht No access
    4. 4.4 Beteiligung am allgemeinen Wirtschaftsverkehr No access
    5. 4.5 Keine Land- und Forstwirtschaft No access
    6. 4.6 Keine selbstständige Arbeit i. S. d. § 18 EStG No access
    7. 4.7 Keine Vermögensverwaltung No access
  5. 5 Inländischer Gewerbebetrieb No access
  6. 6 Der Gewerbebetrieb der Personengesellschaften No access
  7. 7 Der Gewerbebetrieb der Kapitalgesellschaften No access
  8. 8 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs No access
  9. 9 Verpachtung eines Gewerbebetriebs No access
  10. 10 Mehrheit von Betrieben No access
3. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 1. 2.1 Begriff No access
    2. 1. 2.2.1 Einzelgewerbebetriebe und Personengesellschaften No access
      2. 2.2.2 Kapitalgesellschaften i. S. d. § 2 Abs. 2 GewStG No access
      3. 2.2.3 Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe i. S. d. § 2 Abs. 3 GewStG No access
    3. 2.3 Sachliche Steuerpflicht bei Unternehmerwechsel (§ 2 Abs. 5 GewStG) No access
    4. 2.4 Befreiungen (§ 3 GewStG) No access
  3. 1. 3.1 Begriff No access
    2. 3.2 Unternehmer als Steuerschuldner No access
    3. 3.3 Steuerschuldner bei Übergang eines Gewerbebetriebs (§ 5 Abs. 2 GewStG) No access
4. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 2 Begriff des Gewerbeertrags (§ 7 GewStG) No access
  3. 1. 3.1 Ermittlung des Gewinns No access
    2. 3.2 Gewinn bei mehreren Gewerbebetrieben einer natürlichen Person No access
    3. 3.3 Zeitliche Zuordnung des Gewinns No access
    4. 3.4 Der neue § 7a GewStG für Organschaftsfälle: Bruttomethode seit 2017 auch bei derGewerbesteuer No access
    5. 3.4.1 Problemstellung und BFH-Rechtsprechung No access
    6. 3.4.2 Übersicht zur Behandlung von Schachteldividenden (Beteiligung > 15 %) inOrganschaftsfällen No access
    7. 3.4.3 Zusatzproblem bis 2016: Aufwandsfälle No access
    8. 1. 3.4.4.1 Die Gesetzesänderung No access
      2. 3.4.4.2 Praktische Umsetzung No access
      3. 3.4.4.3 Keine Auswirkung des § 7a GewStG auf Veräußerungsgewinne und -verluste No access
  4. 1. 4.1 Sinn und Zweck der Hinzurechnungen No access
    2. 1. 4.2.1 Grundsätzliches zu § 8 Nr. 1 GewStG No access
      2. 4.2.2 Übersicht über die Regelungen des § 8 Nr. 1 GewStG (Berechnungsschema) No access
      3. 4.2.3 Allgemeine Grundsätze bei allen Hinzurechnungstatbeständen des § 8 Nr. 1 GewStG(Rdnr. 1 bis 9) No access
      4. 4.2.4 § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG – Entgelte für Schulden (R 8.1 Abs. 1 GewStR 2009;Rdnr. 10 bis 24a) No access
      5. 4.2.5 § 8 Nr. 1 Buchst. b GewStG – Renten und dauernde Lasten (R 8.1 Abs. 2 GewStR 2009;Rdnr. 25 bis 27) No access
      6. 4.2.6 § 8 Nr. 1 Buchst. c GewStG – Gewinnanteile an stille Gesellschafter(R 8.1 Abs. 3 GewStR 2009; Rdnr. 28) No access
      7. 4.2.7.1 Einzelheiten zu § 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG No access
        4.2.7.2 Einzelheiten zu § 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG No access
      8. 4.2.8 § 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG – Finanzierungsanteile bei Rechteüberlassungen(R 8.1 Abs. 5 GewStR 2009; Rdnr. 33 bis 43) No access
      9. 4.2.9 Zur Rechtmäßigkeit der Hinzurechnungsregelungen in § 8 Nr. 1 GewStG gilt Folgendes: No access
  5. 1. 1. 5.1.1 Zweck der Kürzung No access
      2. 5.1.2 Zugehörigkeit des Grundbesitzes zum Betriebsvermögen No access
      3. 5.1.3 Bemessungsgrundlage der Kürzung No access
      4. 5.1.4 Keine Kürzung bei von der Grundsteuer befreitem Grundbesitz No access
      5. 5.1.5.1 Zweck der Kürzung No access
        5.1.5.2 Voraussetzungen No access
        5.1.5.3 Zeitliche Voraussetzung No access
        5.1.5.4 Getrennte Gewinnermittlung No access
        5.1.5.5 Umfang der Kürzung No access
        5.1.5.6 Missbrauchsregelungen in § 9 Nr. 1 Sätze 5 und 6 GewStG No access
    2. 1. 5.2.1 § 8 Nr. 8 GewStG und § 9 Nr. 2 GewStG No access
      2. 5.2.2.1 Allgemeines No access
        5.2.2.2 Behandlung der Aufwendungen im Rahmen der Kürzung (§ 9 Nr. 2aSätze 3 und 4 GewStG) No access
        5.2.2.3 Prüfung der Kürzung gemäß § 9 Nr. 2a GewStG No access
        5.2.2.4 Übersicht zu § 9 Nr. 2a oder 7 GewStG und § 8 Nr. 5 GewStG No access
        5.2.2.5 Zusatzproblem bei Beteiligungsaufwand No access
    3. 1. 5.3.1 Herstellung einer einheitlichen Ausgangslage No access
      2. 5.3.2 Betroffene Spenden / Höchstbetragsberechnung No access
      3. 5.3.3 Übersicht über die Regelungen in § 9 Nr. 5 GewStG No access
    4. 5.4 Kürzung von Gewinnanteilen aus der Beteiligung an ausländischen Kapitalgesellschaften(§ 9 Nr. 7 und 8 GewStG) No access
  6. 1. 6.1 Grundsatz No access
    2. 6.2 Abweichendes Wirtschaftsjahr No access
    3. 6.3 Abgekürzter Erhebungszeitraum No access
  7. 1. 7.1 Begriff des Gewerbeverlusts No access
    2. 7.2 Betragsmäßige Begrenzung des Verlustabzugs No access
    3. 7.3 Vornahme des Verlustabzugs bis 0 € No access
    4. 7.4 Voraussetzung für die Inanspruchnahme des Verlustabzugs No access
    5. 1. 7.5.1 Unternehmensidentität (R 10a.2 GewStR 2009) No access
      2. 7.5.2 Unternehmeridentität (R 10a.3 GewStR 2009) No access
      3. 7.5.3.1 Änderung der Beteiligungsquote (R 10a.3 Abs. 3 Satz 8 GewStR 2009) No access
        7.5.3.2 Gesellschafterwechsel (R 10a.3 Abs. 3 Satz 9 GewStR 2009) No access
  8. 1. 8.1 Steuermessbetrag No access
    2. 8.2 Freibetrag No access
    3. 8.3 Freibetrag bei Mehrheit von Gewerbebetrieben No access
    4. 8.4 Freibetrag bei Gründung und Aufgabe des Gewerbebetriebs No access
5. 1. 1. 1.1 Allgemeines No access
    2. 1.2 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung No access
    3. 1.3 Folgen der Betriebsaufspaltung No access
  2. 1. 2.1 Allgemeines No access
    2. 2.2 Voraussetzungen No access
    3. 2.3 Folgen der Organschaft No access
6. 1. 1 Begriff des Steuermessbetrags No access
  2. 2 Gewerbesteuer-Messbescheid No access
  3. 3 Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer No access
  4. 4 Zerlegung des Steuermessbetrags No access
7. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 2 Beschränkung der Gewerbesteueranrechnung nach § 35 EStG No access
  3. 3 Fallstricke der Gewerbesteueranrechnung nach § 35 EStG No access
  4. 1. 4.1 BFH vom 14. 01. 2016, AZ: IV R 5/14, BStBl II 2016, 875 No access
    2. 4.2 Reaktion der Finanzverwaltung (BMF-Schreiben vom 03. 11. 2016 (BStBl I 2016, 1187) No access
8. Teil H Lösungshinweise zu den Fällen No access Pages 215 - 220
9. Teil I Komplexe Übungsfälle No access Pages 221 - 223
10. Teil J Lösungen zu den komplexen Übungsfällen No access Pages 224 - 228
Stichwortregister No access Pages 229 - 232