#steuernkompakt Umwandlungssteuerrecht

Florian Anderlik

doi:10.34156/9783791064550

Zusammenfassung

Der Autor vermittelt smart & fokussiert ein grundlegendes Verständnis zum Anwendungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes. Dargestellt werden Aufbau und Systematik des Umwandlungssteuergesetzes (u.a. Spaltung, Verschmelzung, Formwechsel, Einbringung, Realteilung) sowie der Zusammenhang mit anderen Gesetzen. Sowohl die grundlegenden Unterschiede zwischen Umwandlungen und Einbringungen als auch deren jeweilige Besonderheiten werden kompakt und praxisnah erläutert.

Ausführliche Checklisten zu allen Formen von Umwandlungen helfen bei der Lösung von Fällen.

In der 2. Auflage berücksichtigt: Umwandlungssteuererlass 2024; mit den Änderungen u.a. durch das JStG 2024, Steuerfortentwicklungsgesetz, Wachstumschancengesetz und das Kreditzweitmarkförderungsgesetz.

Rechtsstand: Februar 2025

Die Reihe #steuernkompakt bietet knapp und auf den Punkt gebracht einen fundierten Überblick über das jeweilige Rechtsgebiet. Dabei liegt der Schwerpunkt auf einem praxisorientierten Einstieg, auf wichtigen Beratungsfragen und häufigen Fehlerquellen. Viele Beratungshinweise, Beispiele, Grafiken und Übersichten machen Leser:innen schnell fit im jeweiligen Wissensgebiet. Perfekt beim Onboarding, in der Fortbildung und als Schnelleinstieg für Steuerprofis in ein nicht geläufiges Rechtsgebiet.

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Bibliographische Angaben

Erscheinungsjahr: 2025
Erscheinungsdatum: 13.03.2025
ISBN-Print: 978-3-7910-6453-6
ISBN-Online: 978-3-7910-6455-0
Verlag: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Sprache: Deutsch
Seiten: 172
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 16
1. 1.1 Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes Kein Zugriff
2. 1. 1.2.1 Verschmelzungen (§§ 2 ff UmwG) Kein Zugriff
  2. 1.2.2 Formwechsel (§§ 190 ff UmwG) Kein Zugriff
  3. 1. 1.2.3.1 Aufspaltung Kein Zugriff
    2. 1.2.3.2 Abspaltung Kein Zugriff
    3. 1.2.3.3 Ausgliederung (§§ 174 ff UmwG) Kein Zugriff
  4. 1.2.4 Vermögensübertragung (§§ 174 ff UmwG) Kein Zugriff
3. 1. 1.3.1 Anwachsung Kein Zugriff
  2. 1.3.2 Verschmelzung ausländischer Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
  3. 1.3.3 Realteilung einer Personengesellschaft Kein Zugriff
4. 1. 1.4.1 Umsatzsteuer Kein Zugriff
  2. 1.4.2 Grunderwerbsteuer Kein Zugriff
  3. 1.4.3 Gewerbesteuer Kein Zugriff
  4. 1.4.4 Erbschaft- und Schenkungsteuer Kein Zugriff
1. 1. 2.1.1 Zivilrechtliche Wirksamkeit nach ausländischem Recht (Rn. 01.23 UmwStE) Kein Zugriff
  2. 2.1.2 Prüfung der Vergleichbarkeit (Rn. 01.24 UmwStE) Kein Zugriff
  3. 2.1.3 Umwandlungsfähigkeit der beteiligten Rechtsträger (Rn. 01.26 f UmwStE) Kein Zugriff
  4. 2.1.4 Strukturmerkmale des Umwandlungsvorgangs (Rn. 01.29 UmwStE) Kein Zugriff
  5. 2.1.5 Sonstige Vergleichskriterien (Rn. 01.40 UmwStE) Kein Zugriff
2. 1. 2.2.1 Rückwirkung bei Verschmelzungen und Spaltungen Kein Zugriff
  2. 2.2.2 Formwechsel i. S. d. § 9 UmwStG Kein Zugriff
  3. 1. 2.2.3.1 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft nach § 20 UmwStG Kein Zugriff
    2. 2.2.3.2 Anteilstausch i. S. d. § 21 UmwStG Kein Zugriff
    3. 2.2.3.3 Einbringung in eine Personengesellschaft nach § 24 UmwStG Kein Zugriff
    4. 2.2.3.4 Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft i. S. d. § 25 UmwStG Kein Zugriff
  4. 1. 2.2.4.1 Ausscheidende Gesellschafter (Rn. 02.20 ff UmwStE) Kein Zugriff
    2. 2.2.4.2 Ausschüttungen im Rückwirkungszeitraum (Rn. 02.25 ff UmwStE) Kein Zugriff
    3. 2.2.4.3 Sondervergütungen (Rn. 02.36 UmwStE) Kein Zugriff
1. 1. 1. 3.1.1.1 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft i. S. d. § 20 UmwStG Kein Zugriff
    2. 3.1.1.2 Anteilstausch i. S. d. § 21 UmwStG Kein Zugriff
    3. 3.1.1.3 Einbringung in eine Personengesellschaft Kein Zugriff
  2. 3.1.2 Persönliche Voraussetzungen Kein Zugriff
2. 1. 3.2.1 Einbringungsgegenstand: Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil Kein Zugriff
  2. 3.2.2 Aufnehmender Rechtsträger: Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft Kein Zugriff
  3. 3.2.3 Gegenleistung: Neue Anteile Kein Zugriff
  4. 1. 3.2.4.1 Ansatz mit den gemeinen Werten Kein Zugriff
    2. 3.2.4.2 Ansatz mit einem Zwischenwert Kein Zugriff
    3. 3.2.4.3 Ansatz mit dem Buchwert Kein Zugriff
  5. 1. 3.2.5.1 Wertverknüpfung Kein Zugriff
    2. 3.2.5.2 Anschaffungskosten der erhaltenen Anteile Kein Zugriff
    3. 3.2.5.3 Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft Kein Zugriff
  6. 1. 3.2.6.1 Sicherstellung der Besteuerung mit Körperschaftsteuer beim aufnehmenden Rechtsträger Kein Zugriff
    2. 3.2.6.2 Die Passivposten des eingebrachten Vermögens die Aktivposten nicht übersteigen Kein Zugriff
    3. 3.2.6.3 Kein Ausschluss oder Beschränkung des Besteuerungsrechts bei der Veräußerung des eingebrachten Vermögens Kein Zugriff
    4. 3.2.6.4 Beschränkung des Werts der Gegenleistung Kein Zugriff
  7. 3.2.7 Zeitpunkt des Vermögensübergangs (§ 20 Abs. 5 UmwStG) Kein Zugriff
  8. 3.2.8 Einbringungszeitpunkt (§ 20 Abs. 6 UmwStG) Kein Zugriff
  9. 3.2.9 Verlustfortführung Kein Zugriff
3. 1. 3.3.1 Einbringungsgegenstand und aufnehmende Gesellschaft Kein Zugriff
  2. 3.3.2 Bewertungswahlrechte (§ 21 Abs. 1 Satz 2 UmwStG) Kein Zugriff
  3. 1. 3.3.3.1 Qualifizierter Anteilstausch Kein Zugriff
    2. 3.3.3.2 Beschränkung des Werts der Gegenleistung Kein Zugriff
    3. 3.3.3.3 Ausschluss oder Beschränkung des Besteuerungsrechts Kein Zugriff
  4. 1. 3.3.4.1 Anschaffungskosten der erhaltenen Anteile Kein Zugriff
    2. 3.3.4.2 Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft Kein Zugriff
4. 1. 3.4.1 Veräußerung der erhaltenen Anteile – Einbringungsgewinn I (§ 22 Abs. 1 UmwStG) Kein Zugriff
  2. 3.4.2 Veräußerung der eingebrachten Anteile ‒ Einbringungsgewinn II (§ 22 Abs. 2 UmwStG) Kein Zugriff
  3. 3.4.3 Veräußerungsersatztatbestände (§ 22 Abs. 1 Satz 6 UmwStG) Kein Zugriff
  4. 3.4.4 Verlagerung auf andere Anteile (§ 22 Abs. 7 UmwStG) Kein Zugriff
  5. 3.4.5 Nachweispflicht (§ 22 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
  6. 3.4.6 Nachweispflicht bei Rechtsnachfolge (§ 22 Abs. 6 UmwStG) Kein Zugriff
5. 1. 3.5.1 Einbringungsgegenstand: Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil Kein Zugriff
  2. 3.5.2 Aufnehmender Rechtsträger: Personengesellschaft Kein Zugriff
  3. 3.5.3 Gegenleistung: Neue Anteile Kein Zugriff
  4. 1. 3.5.4.1 Ansatz mit den gemeinen Werten Kein Zugriff
    2. 3.5.4.2 Ansatz mit einem Zwischenwert Kein Zugriff
    3. 3.5.4.3 Ansatz mit dem Buchwert Kein Zugriff
  5. 3.5.5 Folgen der Ausübung des Bewertungswahlrechts Kein Zugriff
  6. 1. 3.5.6.1 Sicherstellung der Besteuerung beim aufnehmenden Rechtsträger aufgrund des Durchgriffsgedankens Kein Zugriff
    2. 3.5.6.2 Beschränkung des Werts der Gegenleistung Kein Zugriff
  7. 3.5.7 Missbrauchsvermeidung (§ 24 Abs. 5 UmwStG) Kein Zugriff
  8. 3.5.8 Verlustfortführung Kein Zugriff
6. 3.6 Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft (§ 25 UmwStG) Kein Zugriff
7. 3.7 Die Option zur Besteuerung eine Personengesellschaft mit Körperschaftsteuer (sog. Optionsmodell, § 1a KStG) Kein Zugriff
1. 1. 4.1.1 Sachliche Voraussetzungen Kein Zugriff
  2. 4.1.2 Persönliche Voraussetzungen Kein Zugriff
2. 4.2 Verschmelzungsrichtung Kein Zugriff
3. 1. 1. 4.3.1.1 Ansatz mit den gemeinen Werten Kein Zugriff
    2. 4.3.1.2 Ansatz mit einem Zwischenwert Kein Zugriff
    3. 4.3.1.3 Ansatz mit dem Buchwert Kein Zugriff
    4. 4.3.1.4 Voraussetzungen für einen Ansatz unter dem gemeinen Wert Kein Zugriff
    5. 4.3.1.5 Betriebsvermögen beim aufnehmenden Rechtsträger (§ 3 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UmwStG) Kein Zugriff
    6. 4.3.1.6 Beschränkung oder Ausschluss der Besteuerungsrechts Kein Zugriff
    7. 4.3.1.7 Keine Gegenleistung außer Gesellschaftsrechte Kein Zugriff
  2. 1. 4.3.2.1 Beteiligungskorrekturgewinn (§ 4 Abs. 1 Satz 2 UmwStG) Kein Zugriff
    2. 4.3.2.2 Eintritt in die steuerliche Rechtstellung (§ 4 Abs. 2 f UmwStG) Kein Zugriff
    3. 4.3.2.3 Behandlung des Übernahmeergebnisses (§ 4 Abs. 4 ff UmwStG) Kein Zugriff
    4. 4.3.2.4 Steuerliche Wirkung des Übernahmeergebnisses Kein Zugriff
  3. 4.3.3 Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft (§ 5 UmwStG) Kein Zugriff
  4. 4.3.4 Konfusionsergebnis (§ 6 UmwStG) Kein Zugriff
  5. 4.3.5 Besteuerung offener Rücklagen (§ 7 UmwStG) Kein Zugriff
  6. 4.3.6 Vermögensübergang auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen (§ 8 UmwStG) Kein Zugriff
4. 4.4 Formwechsel in eine Personengesellschaft (§ 9 UmwStG) Kein Zugriff
5. 4.5 Rückoption von der Besteuerung einer Personengesellschaft mit Körperschaftsteuer (§ 1a Abs. 4 KStG) Kein Zugriff
6. 1. 1. 4.6.1.1 Ansatz mit den gemeinen Werten Kein Zugriff
    2. 4.6.1.2 Ansatz mit dem Zwischenwert Kein Zugriff
    3. 4.6.1.3 Ansatz mit dem Buchwert Kein Zugriff
    4. 4.6.1.4 Zusätzliche Voraussetzungen für einen Ansatz unter dem gemeinen Wert Kein Zugriff
    5. 4.6.1.5 Besteuerung mit Körperschaftsteuer (§ 11 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UmwStG) Kein Zugriff
    6. 4.6.1.6 Beschränkung oder Ausschluss der Besteuerungsrechts Kein Zugriff
    7. 4.6.1.7 Keine Gegenleistung außer Gesellschaftsrechte Kein Zugriff
  2. 1. 4.6.2.1 Beteiligungskorrekturgewinn (§ 12 Abs. 1 Satz 2 KStG i. V. m. § 4 Abs. 1 Satz 2 f UmwStG) Kein Zugriff
    2. 4.6.2.2 Behandlung des Übernahmeergebnisses (§ 12 Abs. 2 UmwStG) Kein Zugriff
    3. 4.6.2.3 Steuerliche Wirkung des Übernahmeergebnisses Kein Zugriff
    4. 4.6.2.4 Kosten des Vermögensübergangs (Rn. 12.05 i. V. m. 04.34 UmwStE) Kein Zugriff
    5. 4.6.2.5 Eintritt in die steuerliche Rechtstellung (§ 12 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
    6. 4.6.2.6 Behandlung des Übernahmefolgeergebnisses (§ 12 Abs. 4 UmwStG) Kein Zugriff
    7. 4.6.2.7 Vermögensübergang in den nicht steuerpflichtigen oder steuerbefreiten Bereich (§ 12 Abs. 5 UmwStG) Kein Zugriff
  3. 4.6.3 Das steuerliche Einlagenkonto i. S. d. § 27 KStG Kein Zugriff
  4. 1. 4.6.4.1 Ansatz zu Buchwerten (§ 13 Abs. 2 UmwStG) Kein Zugriff
    2. 4.6.4.2 Ansatz gemeiner Werte (§ 13 Abs. 1 UmwStG) Kein Zugriff
    3. 4.6.4.3 Rechtsnachfolge (§ 13 Abs. 2 Satz 2 UmwStG) Kein Zugriff
7. 1. 4.7.1 Der Teilbetriebsbegriff Kein Zugriff
  2. 4.7.2 Unterschied Abspaltung und Aufspaltung Kein Zugriff
  3. 4.7.3 Fiktive Teilbetriebe Kein Zugriff
  4. 1. 4.7.4.1 Dreijähriges Bestehen des fiktiven Teilbetriebs (§ 15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG) Kein Zugriff
    2. 4.7.4.2 Veräußerung an Außenstehende (§ 15 Abs. 2 Satz 2–8 UmwStG) Kein Zugriff
    3. 4.7.4.3 Trennung von Gesellschafterstämmen (§ 15 Abs. 2 Satz 8 UmwStG) Kein Zugriff
  5. 4.7.5 Verlustübergang (§ 15 Abs. 3 UmwStG) Kein Zugriff
  6. 4.7.6 Steuerliches Einlagekonto i. S. d. § 27 KStG Kein Zugriff
8. 4.8 Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft (§ 16 UmwStG) Kein Zugriff
1. 5.1 Allgemeines Kein Zugriff
2. 5.2 Umwandlung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft/natürliche Person (Allein-Gesellschafter) Kein Zugriff
3. 5.3 Verschmelzung einer Körperschaft auf eine andere Körperschaft Kein Zugriff
4. 5.4 Auf- und Abspaltung von Körperschaften Kein Zugriff
5. 5.5 GewSt für den 2. bis 5. Teil des UmwStG Kein Zugriff
6. 5.6 Einbringungen in eine Kapitalgesellschaft, eingetragene Genossenschaft Kein Zugriff
7. 5.7 Einbringungen in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG) Kein Zugriff
Glossar Kein Zugriff Seiten 163 - 168
Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 169 - 170
Der Autor Kein Zugriff Seiten 171 - 172