Besteuerung der Gesellschaften

Uwe Grobshäuser; Walter Maier; Dieter Kies; Hartwig Maier

doi:10.34156/9783791057446

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Bibliographic data

Publication year: 2023
Publication date: 03.03.2023
ISBN-Print: 978-3-7910-5742-2
ISBN-Online: 978-3-7910-5744-6
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Language: German
Pages: 944
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 42
1. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 1. 2.1 Gründungsaufwand No access
    2. 2.2 Gründungskapital No access
    3. 2.3 Haftung No access
    4. 2.4 Jahresabschlusskosten No access
    5. 2.5 Publizitätspflicht No access
    6. 2.6 Anzahl der Gesellschafter No access
    7. 2.7 Finanzierung No access
    8. 2.8 Vermietung von Wirtschaftsgütern durch Gesellschafter No access
    9. 2.9 Verträge zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern No access
    10. 2.10 Geschäftsführung und Geschäftsführervergütung No access
    11. 2.11 Verluste No access
    12. 2.12 Beteiligung von Familienangehörigen No access
    13. 2.13 Beteiligung ausländischer Gesellschafter No access
    14. 2.14 Auslandstätigkeit der Gesellschaft No access
    15. 2.15 Gewinnverteilung No access
    16. 2.16 Gewerbesteuer No access
    17. 2.17 Vorweggenommene Erbfolge No access
    18. 2.18 Veräußerung No access
    19. 2.19 Steuerbelastung No access
2. 1. 1 Grundsätzliche Unterschiede zwischen Personen- und Kapitalgesellschaften No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Handelsbilanz No access
      2. 2.1.2 International Financial Reporting Standards (IFRS) No access
      3. 2.1.3 Steuerbilanz No access
    2. 2.2 Buchführungspflicht nach Handelsrecht No access
    3. 1. 2.3.1 Abgeleitete (derivative) Buchführungspflicht No access
      2. 2.3.2 Originär steuerliche Buchführungspflicht No access
    4. 2.4 E-Bilanz (§ 5b EStG) No access
  3. 1. 3.1 Bilanzierung No access
    2. 3.2 Kapitalkonten No access
    3. 3.3 Privatkonten No access
    4. 3.4 Entnahmen und Einlagen No access
    5. 3.5 Sonderbilanzen und Ergänzungsbilanzen No access
    6. 3.6 Prüfungs- und Publizitätspflichten No access
  4. 1. 4.1 Aufgaben des Jahresabschlusses No access
    2. 4.2 Bilanzgliederung und anwendbare Vorschriften No access
    3. 4.3 Kapitalkonten No access
    4. 4.4 Gewinn- und Verlustrechnung (§§ 275–278 HGB) No access
    5. 4.5 Anhang (§§ 284–288 HGB) No access
    6. 4.6 Lagebericht (§ 289 HGB) No access
    7. 4.7 Erleichterungen für mittelgroße und kleine Kapitalgesellschaften No access
    8. 4.8 Kleinstkapitalgesellschaften No access
    9. 1. 4.9.1 Behandlung in Buchführung und Bilanz No access
      2. 4.9.2 Körperschaftsteuerrückstellung, Steuernachzahlungen und -erstattungen No access
    10. 4.10 Feststellung und Prüfung des Jahresabschlusses No access
    11. 4.11 Offenlegung des Jahresabschlusses No access
  5. 1. 5.1 Bilanzierung von Beteiligungen in der Handelsbilanz No access
    2. 5.2 Bilanzierung von Beteiligungen in der Steuerbilanz No access
  6. 1. 6.1 Bilanzierung von Anteilen an Kapitalgesellschaften No access
    2. 6.2 Bilanzierung von Gewinnausschüttungen No access
    3. 6.3 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften No access
1. 1. 1. 1. 1.1.1 Zivilrecht und Besteuerung No access
      2. 1.1.2 Grundformen des Gesellschaftsrechts No access
      3. 1.1.3.1 Personenaußengesellschaften No access
        1.1.3.2 Personeninnengesellschaften No access
      4. 1.1.4 Gesamthandsvermögen No access
      5. 1.1.5 Typenzwang und Vertragsfreiheit No access
      6. 1.1.6 Optionsmodell für Personenhandelsgesellschaften No access
    2. 1. 1.2.1 Grundlagen No access
      2. 1.2.2 Gründung der Gesellschaft No access
      3. 1.2.3 Rechte und Pflichten der Gesellschafter No access
      4. 1.2.4 Vermögensrechte No access
      5. 1.2.5 Haftung No access
      6. 1.2.6 Gesellschafterwechsel No access
      7. 1.2.7 Beendigung der Gesellschaft No access
      8. 1.2.8.1 Überblick No access
        1.2.8.2 Rechtsfähigkeit der Gesellschaft bürgerlichen Rechts No access
        1.2.8.3 Vermögen und Bestand der GbR (§§ 713, 722 BGB) No access
        1.2.8.4 Gesellschaft bürgerlichen Rechts eintragungsfähig (eGbR) No access
        1.2.8.5 Orientierung der Beteiligungsverhältnisse an den Beiträgen No access
        1.2.8.6 Geschäftsführung und Vertretung der Gesellschaft No access
        1.2.8.7 Steuerliche Auswirkungen No access
    3. 1. 1.3.1 Grundlagen No access
      2. 1.3.2 Gründung der Gesellschaft No access
      3. 1.3.3 Rechte und Pflichten der Gesellschafter No access
      4. 1.3.4 Vermögensrechte No access
      5. 1.3.5 Haftung No access
      6. 1.3.6 Gesellschafterwechsel No access
      7. 1.3.7 Beendigung der Gesellschaft No access
      8. 1.3.8 Neuerungen für die OHG durch das Personengesellschaftsrechtsmodernisierungsgesetz (MoPeG) No access
    4. 1. 1.4.1 Grundlagen No access
      2. 1.4.2 Gründung der Gesellschaft No access
      3. 1.4.3 Rechte und Pflichten der Gesellschafter No access
      4. 1.4.4 Vermögensrechte No access
      5. 1.4.5 Haftung No access
      6. 1.4.6 Gesellschafterwechsel und Beendigung der Gesellschaft No access
      7. 1.4.7 Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) No access
      8. 1.4.8 Neuerungen für die KG durch das Personengesellschaftsrechtsmodernisierungsgesetz (MoPeG) No access
    5. 1. 1.5.1 Grundlagen No access
      2. 1.5.2 Gründung der Gesellschaft No access
      3. 1.5.3 Rechte und Pflichten der Gesellschafter No access
      4. 1.5.4 Gewinn- und Verlustverteilung No access
      5. 1.5.5 Haftung No access
      6. 1.5.6 Gesellschafterwechsel und Beendigung der Gesellschaft No access
      7. 1.5.7 Partnerschaftsgesellschaft mit beschränkter Berufshaftung No access
    6. 1. 1.6.1 Grundlagen No access
      2. 1.6.2 Gründung der Gesellschaft No access
      3. 1.6.3 Rechte und Pflichten der Gesellschafter No access
      4. 1.6.4 Gewinn- und Verlustverteilung No access
      5. 1.6.5 Haftung No access
      6. 1.6.6 Gesellschafterwechsel und Beendigung der Gesellschaft No access
    7. 1. 1.7.1 Grundlagen No access
      2. 1.7.2 Gründung der Gesellschaft und Gesellschafterrechte und -pflichten No access
      3. 1.7.3 Organisation No access
  2. 1. 2.1 Vereinheitlichung des Gesellschaftsrechts No access
    2. 1. 2.2.1 Übersicht No access
      2. 2.2.2 EU-Verordnungen No access
      3. 2.2.3 EU-Richtlinien No access
    3. 2.3 Rechtswahlfreiheit im europäischen Gesellschaftsrecht No access
    4. 1. 2.4.1 Grundlagen No access
      2. 2.4.2 Gründung No access
      3. 2.4.3 Rechte und Pflichten der Gesellschafter No access
      4. 2.4.4 Gewinn- und Verlustverteilung und Haftung No access
      5. 2.4.5 Gesellschafterwechsel und Beendigung der Gesellschaft No access
      6. 2.4.6 Beendigung der Gesellschaft No access
      7. 2.4.7 Steuerrecht No access
    5. 1. 2.5.1 Grundlagen No access
      2. 2.5.2 Gründung No access
      3. 2.5.3 Institutionelle Ordnung der Societas Europaea No access
      4. 2.5.4 Rechnungslegung No access
    6. 2.6 Europäische Genossenschaft (SCE) No access
    7. 2.7 Europäischer Verein No access
    8. 2.8 Weitere geplante europäische Rechtsformen No access
    9. 2.9 Ausländische Rechtsformen in der EU No access
2. 1. 1. 1. 1.1.1 Regelungszweck der Mitunternehmerschaft No access
      2. 1.1.2 Grundlagen No access
      3. 1.1.3 Unternehmensteuerreform No access
    2. 1. 1.2.1 Übersicht No access
      2. 1.2.2 Bruchteilsgemeinschaft No access
      3. 1.2.3 Eheliche Gütergemeinschaft No access
      4. 1.2.4 Miterbengemeinschaft No access
      5. 1.2.5 Beteiligung einer Körperschaft des öffentlichen Rechts No access
    3. 1. 1.3.1 Übersicht No access
      2. 1.3.2.1 Voraussetzungen und Rechtsfolgen No access
        1.3.2.2 Probleme bei selbständiger Arbeit No access
      3. 1.3.3.1 Voraussetzungen und Rechtsfolgen No access
        1.3.3.2 Andere Gesellschaftsformen No access
      4. 1.3.4.1 Andere Gewinneinkünfte No access
        1.3.4.2 Überschusseinkünfte No access
        1.3.4.3 Zebra-Gesellschaft No access
      5. 1.3.5 Besteuerung gewerblich geprägter Personengesellschaften gemäß § 50i EStG No access
    4. 1. 1.4.1 Begriff des Mitunternehmers No access
      2. 1.4.2.1 Erbringen einer Einlage No access
        1.4.2.2 Unternehmerinitiative No access
        1.4.2.3 Unternehmerrisiko No access
      3. 1.4.3.1 Gesellschaft des bürgerlichen Rechts No access
        1.4.3.2 Offene Handelsgesellschaft No access
        1.4.3.3 Kommanditgesellschaft No access
        1.4.3.4 Stille Gesellschaft und Unterbeteiligung No access
      4. 1.4.4 Verdeckte Mitunternehmerschaft No access
    5. 1. 1.5.1 Überblick No access
      2. 1.5.2 Nießbrauch am Gesellschaftsanteil (Vollrechtsnießbrauch) No access
      3. 1.5.3 Nießbrauch am Gewinnstammrecht No access
      4. 1.5.4 Ertragsnießbrauch No access
  2. 1. 2.1 Gemeinsamkeiten mit Einzelunternehmen No access
    2. 2.2 Unterschiede zu Einzelunternehmen No access
    3. 1. 2.3.1.1 Handelsrechtliches Betriebsvermögen No access
        2.3.1.2 Notwendiges Betriebsvermögen No access
        2.3.1.3 Notwendiges Privatvermögen No access
      2. 2.3.2.1 Übersicht No access
        2.3.2.2 Notwendiges Sonderbetriebsvermögen No access
        2.3.2.3 Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen No access
        2.3.2.4 Bilanzierungskonkurrenz zwischen Einzelunternehmenund Sonderbetriebsvermögen No access
      3. 2.3.3 Sonderbetriebseinnahmen und Sonderbetriebsausgaben No access
      4. 2.3.4.1 Positive Ergänzungsbilanz No access
        2.3.4.2 Negative ErgänzungsbilanzWenn der Kaufpreis für den Gesellschaftsanteil No access
      5. 2.3.5 Steuerliche Gesamtbilanz der Personengesellschaft No access
      6. 2.3.6 Besteuerungsverfahren No access
  3. 1. 3.1 Übersicht No access
    2. 1. 3.2.1 Laufende Vergütungen No access
      2. 3.2.2.1 Pensionszusagen No access
        3.2.2.2 Witwer-/Witwenrenten No access
        3.2.2.3 Rückdeckungsversicherung No access
      3. 3.2.3 Vergütungen für Dienst- und Werkleistungen No access
    3. 1. 3.3.1 Forderung des Gesellschafters an die Gesellschaft No access
      2. 3.3.2 Verzicht des Gesellschafters auf seine Forderung gegen die Personengesellschaft No access
      3. 3.3.3.1 Betriebliche Veranlassung des Darlehens No access
        3.3.3.2 Fehlende betriebliche Veranlassung des Darlehens No access
      4. 3.3.4 Refinanzierung durch Gesellschafter No access
    4. 3.4 Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern No access
    5. 1. 3.5.1 Veräußerungsgeschäfte zwischen Gesellschafter und Gesellschaft No access
      2. 3.5.2 Werklieferungen zwischen Gesellschafter und Gesellschaft No access
      3. 3.5.3 Vergütungen des Gesellschafters an die Gesellschaft No access
      4. 3.5.4 Leistungsaustausch zwischen den Personengesellschaftern untereinander No access
      5. 3.5.5.1 Leistungen einer Schwestergesellschaft, die gewerbliche Einkünfte hat No access
        3.5.5.2 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung No access
        3.5.5.3 Überlassende Personengesellschaft hat keine gewerblichen Einkünfte No access
    6. 1. 3.6.1 Grundsatz No access
      2. 3.6.2 Über- und Unterentnahmen No access
      3. 3.6.3 Berechnungsweise No access
      4. 3.6.4 Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften No access
  4. 1. 4.1 Problemstellung No access
    2. 4.2 Rechtsentwicklung No access
    3. 1. 4.3.1 Änderungen No access
      2. 4.3.2 Übersicht über § 6 Abs. 5 EStG No access
      3. 4.3.3 Überführung von Wirtschaftsgütern ohne Rechtsträgerwechsel (§ 6 Abs. 5 Satz 2 EStG) No access
      4. 4.3.4 Überführung von Wirtschaftsgütern mit Rechtsträgerwechsel (§ 6 Abs. 5 Satz 3 EStG) No access
    4. 1. 4.4.1.1 Veräußerung wie unter fremden Dritten No access
        4.4.1.2 Veräußerung über dem Teilwert No access
      2. 4.4.2 Unentgeltliche Überführung bzw. Übertragung von Wirtschaftsgütern No access
      3. 4.4.3 Teilentgeltliche Übertragungen No access
      4. 4.4.4.1 Grundsätze No access
        4.4.4.2 Sperrfrist No access
        4.4.4.3 Körperschaftsklausel No access
    5. 1. 4.5.1 Rechtslage No access
      2. 4.5.2 Veräußerungen der Gesellschaft No access
      3. 4.5.3 Veräußerungen der Gesellschafter No access
      4. 4.5.4 Übertragung von Anteilen an Kapitalgesellschaften No access
      5. 4.5.5 Veräußerung des Mitunternehmeranteils No access
    6. 1. 4.6.1 Entgeltliche Übertragungen No access
      2. 4.6.2 Übertragungen gegen Gewährung oder Minderung von Gesellschaftsrechten No access
      3. 4.6.3 Unentgeltliche Übertragungen No access
      4. 4.6.4 Teilentgeltliche Übertragungen No access
  5. 1. 5.1 Gesetzliche Gewinnverteilung No access
    2. 1. 5.2.1 Allgemeines No access
      2. 5.2.2 Kriterien und Möglichkeiten vertraglicher Gewinnverteilung No access
      3. 5.2.3 Steuerrechtliche Beurteilung No access
    3. 5.3 Verteilung steuerlicher Mehrgewinne No access
    4. 5.4 Zinserträge der Personengesellschaft No access
  6. 1. 6.1 Unmittelbare Leistungen bei mittelbarer Beteiligung No access
    2. 6.2 Rechtsfolgen No access
    3. 6.3 Mehrstöckige Personengesellschaft No access
    4. 6.4 Atypische Unterbeteiligung No access
    5. 6.5 Mittelbare Beteiligung über eine Kapitalgesellschaft No access
  7. 1. 7.1 Überblick No access
    2. 7.2 Bargründung No access
    3. 1. 7.3.1 Einbringung gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten No access
      2. 7.3.2 Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens No access
      3. 7.3.3 Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter des Privatvermögens No access
    4. 7.4 Eintritt von Mitunternehmern No access
    5. 7.5 Unentgeltliche Übertragung No access
3. 1. 1 Einführung No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Veräußerungsgewinn No access
      2. 2.1.2 Gewerbesteuer No access
      3. 2.1.3 Bildung einer Rücklage nach § 6b EStG No access
      4. 2.1.4 Ergänzungsbilanzen des Verkäufers No access
      5. 2.1.5 Sonderbetriebsvermögen des Verkäufers No access
      6. 2.1.6 Unterjähriger Gesellschafterwechsel No access
      7. 2.1.7 Im Ausland ansässiger Gesellschafter bzw. Wegzug eines Gesellschafters No access
      8. 2.1.8 Ausländische Beteiligungen No access
    2. 1. 2.2.1 Aktivierung des Kaufpreises No access
      2. 2.2.2 Abschreibung der erworbenen Wirtschaftsgüter No access
      3. 2.2.3 Finanzierung des Kaufpreises No access
  3. 3 Hebung stiller Lasten No access
  4. 4 Abstockungsbilanz No access
  5. 5 Pauschaler Abschlag No access
  6. 6 Negatives Kapitelkonto No access
  7. 1. 7.1 Keine Einlage No access
    2. 7.2 Einlage von Geld (Buchwertansatz) No access
    3. 7.3 Einlage von Geld (Zwischenwertansatz) No access
    4. 7.4 Einlage von Geld (Ansatz der gemeinen Werte) No access
    5. 1. 7.5.1 Offene Einlagen No access
      2. 7.5.2 Verdeckte Einlagen No access
      3. 7.5.3 Kombinierte offene und verdeckte Einlage No access
      4. 7.5.4 Einlage in eine ausländische Personengesellschaft No access
    6. 1. 7.6.1 Grundprinzip No access
      2. 7.6.2 Teilwertansatz No access
      3. 7.6.3 Verbringung ins Ausland No access
      4. 7.6.4 Verletzung der Sperrfrist No access
      5. 7.6.5 Buchwertübertragung und Entgelt No access
    7. 1. 7.7.1 Umwandlungsteuerrecht No access
      2. 7.7.2.1 Buchwertfortführung No access
        7.7.2.2 Ansatz der gemeinen Werte No access
  8. 1. 8.1 Gegen Entgelt No access
    2. 1. 8.2.1 Sachwertabfindung ins Privatvermögen No access
      2. 8.2.2 Sachwertabfindung ins Betriebsvermögen No access
    3. 1. 8.3.1 Ohne Ausgleichszahlung No access
      2. 8.3.2 Sperrfristverletzung No access
      3. 8.3.3 Realteilung mit Spitzen- oder Wertausgleich No access
  9. 1. 1. 9.1.1.1 Entnahme des Sonderbetriebsvermögens No access
        9.1.1.2 Übertragung nach § 6 Abs. 5 EStG No access
      2. 9.1.2.1 Anschaffungsnebenkosten No access
        9.1.2.2 Rücklage nach § 6b EStG No access
        9.1.2.3 Negatives Kapitalkonto No access
        9.1.2.4 Zinsen/IAB No access
        9.1.2.5 Verlustvorträge No access
      3. 9.1.3 Übertragung eines Teils eines Mitunternehmeranteils No access
    2. 1. 9.2.1 Entgelt kleiner als das Kapitalkonto No access
      2. 9.2.2 Entgelt größer als das Kapitalkonto No access
    3. 9.3 Beschenkter im Ausland No access
    4. 9.4 Verhältnis § 6 Abs. 3 EStG zu § 24 UmwStG No access
  10. 10 Erbfall und Erbauseinandersetzung No access
4. 1. 1. 1.1 Grundlagen No access
    2. 1.2 Abgrenzung stille Gesellschaft – partiarisches Darlehen No access
    3. 1. 1.3.1 Einnahmen des typisch stillen Gesellschafters No access
      2. 1.3.2 Werbungskosten bei typisch stiller Gesellschaft No access
      3. 1.3.3 Verluste des stillen Gesellschafters No access
      4. 1.3.4 Kapitalertragsteuer No access
      5. 1.3.5 Besteuerung des Inhabers des Handelsgewerbes No access
      6. 1.3.6 Gewerbesteuer No access
    4. 1. 1.4.1 Mitunternehmerschaft No access
      2. 1.4.2.1 Gewinnermittlung und -feststellung auf der Ebeneder atypisch stillen Gesellschaft No access
        1.4.2.2 Besteuerung des Inhabers des Handelsgewerbes No access
        1.4.2.3 Besteuerung des atypisch stillen Gesellschafters No access
      3. 1.4.3 Verluste aus Innengesellschaften mit Kapitalgesellschaften No access
      4. 1.4.4 Gewerbesteuer No access
    5. 1.5 Umsatzsteuer No access
  2. 1. 2.1 Überblick No access
    2. 2.2 Typische echte Unterbeteiligung No access
    3. 2.3 Atypische echte Unterbeteiligung No access
    4. 2.4 Unechte Unterbeteiligung No access
  3. 1. 3.1 Begriff und Grundsätze No access
    2. 1. 3.2.1 Zivilrechtliche Formerfordernisse No access
      2. 3.2.2 Bestellung eines Ergänzungspflegers No access
      3. 3.2.3 Vormundschaftsgerichtliche Genehmigung No access
    3. 1. 3.3.1 Angehörige als stille Gesellschafter oder Unterbeteiligte No access
      2. 3.3.2.1 Mitunternehmerrisiko No access
        3.3.2.2 Mitunternehmerinitiative No access
      3. 3.3.3 Zeitliche Aspekte No access
    4. 1. 3.4.1.1 Grundsätze No access
        3.4.1.2 Realer Wert des Betriebsvermögens No access
        3.4.1.3 Realer Wert des Gesellschaftsanteils No access
      2. 3.4.2 Angehörige als typische stille Gesellschafter und typisch Unterbeteiligte No access
      3. 3.4.3.1 Bemessungsgrundlage No access
        3.4.3.2 Renditesätze No access
      4. 3.4.4 Beispielsfälle zum angemessenen Gewinnanteil No access
5. 1. 1. 1.1 Zielsetzung des § 15a EStG No access
    2. 1. 1.2.1 Handelsrechtliche Grundsätze No access
      2. 1.2.2 Einlage No access
    3. 1. 1.3.1 Kein Verlustzurechnungsverbot, Ausgleichs- und Abzugsverbot No access
      2. 1.3.2 Verrechnungsgebot No access
    4. 1. 1.4.1 Grundsätze No access
      2. 1.4.2 Fälle des Wegfalls negativer Kapitalkonten No access
      3. 1.4.3 Nachholung unterlassener Nachversteuerung No access
    5. 1. 1.5.1.1 Begriff des Kapitalkontos im Handelsrecht No access
        1.5.1.2 Begriff des Kapitalkontos im Steuerrecht No access
        1.5.1.3 Unterschied Ergänzungsbilanzen – Sonderbilanzen No access
      2. 1.5.2 Anteil am Verlust der KG i. S. d. § 15a Abs. 1 Satz 1 EStG No access
      3. 1.5.3 Doppelstöckige Personengesellschaft No access
    6. 1. 1.6.1 Grundsätze des § 15a Abs. 1 Sätze 2 und 3 EStG No access
      2. 1.6.2 Bürgschaftsübernahme durch Kommanditisten No access
      3. 1.6.3 Atypische Unterbeteiligung No access
    7. 1.7 Haftungsminderung (§ 15a Abs. 3 Sätze 3 und 4 EStG) No access
    8. 1. 1.8.1 Grundsätze No access
      2. 1.8.2.1 Entnahmen von Konten mit Forderungscharakter No access
        1.8.2.2 Einlagenminderung mit Wiederaufleben der unbeschränkt persönlichen Haftung No access
      3. 1.8.3.1 Zeitkongruente Einlagen No access
        1.8.3.2 Nachgelagerte Einlagen No access
    9. 1. 1.9.1 Kommanditist wird Komplementär No access
      2. 1.9.2 Komplementär wird Kommanditist No access
    10. 1.10 Verrechnung mit künftigen Gewinnen (§ 15a Abs. 2 EStG) No access
    11. 1.11 Gesellschafterwechsel No access
    12. 1.12 Gesonderte Feststellung des verrechenbaren Verlusts No access
    13. 1.13 Entsprechende Anwendung des § 15a EStG in anderen Fällen von Mitunternehmerschaften No access
    14. 1.14 Entsprechende Anwendung des § 15a EStG auf andere Gewinneinkunftsarten No access
    15. 1.15 Sinngemäße Anwendung des § 15a EStG in Fällen der Überschusseinkunftsarten (§§ 20 Abs. 1 Nr. 4, 21 Abs. 1 Satz 2 EStG) No access
    16. 1. 1.16.1 Verhältnis des § 15a EStG zu § 2 Abs. 3, § 10d Abs. 2 EStG No access
      2. 1.16.2 Verhältnis des § 15a EStG zu § 2a EStG No access
    17. 1.17 Übertragung des KG-Anteils durch Schenkung oder Erbschaft No access
  2. 1. 2.1 Zweck und Wirkungsweise des § 15b EStG No access
    2. 2.2 Modellhafte Gestaltung (§ 15b Abs. 2 EStG) No access
    3. 2.3 Verlustquote (§ 15b Abs. 3 EStG) No access
    4. 2.4 Nicht betroffene Steuersparmodelle No access
    5. 2.5 Geschlossene Fonds No access
    6. 2.6 Einzelinvestitionen No access
    7. 2.7 Rechtsfolgen No access
    8. 2.8 Verfahren (§ 15b Abs. 4 EStG) No access
6. 1. 1. 1.1 Übersicht No access
    2. 1. 1.2.1 Grundsatz No access
      2. 1.2.2 Betriebsbezogene Ermittlung No access
      3. 1.2.3 Maßgeblicher Gewinn No access
      4. 1.2.4 Zinsaufwendungen No access
      5. 1.2.5 Zinserträge No access
    3. 1. 1.3.1 Freigrenze (§ 4h Abs. 2 Buchst. a EStG) No access
      2. 1.3.2 Nicht konzernangehörige Betriebe (§ 4h Abs. 2 Buchst. b EStG) No access
      3. 1.3.3 Konzern-Escape-Klausel (§ 4h Abs. 2 Buchst. c EStG) No access
    4. 1.4 EBITDA-Vortrag No access
    5. 1.5 Zinsvortrag No access
    6. 1. 1.6.1 Zinsen aus Gesellschafterdarlehen No access
      2. 1.6.2 Zinssaldo No access
      3. 1.6.3 Zu hohe Gesellschafterfremdfinanzierung No access
      4. 1.6.4 Zinsschranke bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften No access
      5. 1.6.5 Untergang des Zinsvortrags bei Mitunternehmern No access
    7. 1.7 Verhältnis des § 4h EStG zu anderen Vorschriften No access
    8. 1.8 Zinsschranke bei Körperschaften No access
  2. 1. 2.1 Abzugsbeschränkung No access
    2. 2.2 Präferenzregelung und niedrige Besteuerung No access
    3. 2.3 Rechtsfolgen No access
    4. 2.4 Europarechtliche und DBA-Korrelationen No access
    5. 2.5 Anwendungsbereich No access
  3. 1. 3.1 Überblick No access
    2. 1. 3.2.1 Persönlicher Anwendungsbereich No access
      2. 3.2.2 Sachlicher Anwendungsbereich No access
    3. 1. 3.3.1 Grundsatz No access
      2. 3.3.2 Begünstigungsfähiger Gewinn, Begünstigungsbetrag und nachzuversteuernder Betrag No access
    4. 1. 3.4.1 Ermittlung des nicht entnommenen Gewinns No access
      2. 3.4.2 Ausübung des Wahlrechts No access
      3. 3.4.3 Doppel- und mehrstöckige Personengesellschaften No access
    5. 1. 3.5.1 Nachversteuerungsbetrag No access
      2. 3.5.2 Entnahme der Thesaurierungssteuer No access
      3. 3.5.3 Reihenfolge der Verwendung des nicht entnommenen Gewinns No access
      4. 3.5.4 Ermittlung des nachversteuerungspflichtigen Betrags No access
      5. 3.5.5 Übertragung und Überführung von Wirtschaftsgütern No access
      6. 3.5.6 Gesetzliche Fälle der Nachversteuerung No access
7. 1. 1 Rechtsentwicklung No access
  2. 2 Zuständigkeiten und Steuerverfahren No access
  3. 3 Steuergegenstand No access
  4. 1. 4.1 Gewerbesteuerpflicht der Einzelunternehmen No access
    2. 4.2 Gewerbesteuerpflicht der Personengesellschaften No access
    3. 4.3 Gewerbesteuerpflicht der Kapitalgesellschaften und wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe No access
    4. 4.4 Gewerbesteuerliche Organschaft No access
  5. 1. 5.1 Ermittlung des Gewerbeertrags No access
    2. 1. 5.2.1 Gewerbesteuerlicher Gewinn No access
      2. 5.2.2 Veräußerungs- und Aufgabegewinne bei Personenunternehmen No access
      3. 5.2.3 Beteiligungen an Kapitalgesellschaften No access
      4. 5.2.4 Weitere Besonderheiten bei der Ermittlung des Gewerbeertrags No access
    3. 5.3 Gewerbeverlust (§ 10a GewStG) No access
    4. 5.4 Ermittlung des Gewinns aus Gewerbebetrieb bei Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen No access
    5. 5.5 Wegfall des Abzugs der Gewerbesteuer als Betriebsausgabe No access
  6. 1. 6.1 Übersicht No access
    2. 1. 6.2.1 Entgelte für Schulden (§ 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG) No access
      2. 6.2.2 Renten und dauernde Lasten (§ 8 Nr. 1 Buchst. b GewStG) No access
      3. 6.2.3 Gewinnanteile des stillen Gesellschafters (§ 8 Nr. 1 Buchst. c GewStG) No access
      4. 6.2.4 Miet- und Pachtzinsen (§ 8 Nr. 1 Buchst. d und e GewStG) No access
      5. 6.2.5 Hinzurechnungsfreibetrag No access
      6. 6.2.6 Zusammenfassung No access
    3. 6.3 Gewinnanteile von Komplementären bei KGaA (§ 8 Nr. 4 GewStG) No access
    4. 6.4 Dividendenerträge aus Anteilen im Streubesitz (§ 8 Nr. 5 GewStG) No access
    5. 6.5 Anteile am Verlust in- oder ausländischer Personengesellschaften (§ 8 Nr. 8 GewStG) No access
    6. 6.6 Sonstige Hinzurechnungstatbestände (§ 8 Nr. 9–12 GewStG) No access
  7. 1. 7.1 Übersicht No access
    2. 7.2 Kürzung für betrieblichen Grundbesitz (§ 9 Nr. 1 GewStG) No access
    3. 7.3 Anteile am Gewinn von Personengesellschaften (§ 9 Nr. 2 GewStG) No access
    4. 7.4 Erträge aus inländischen Schachtelbeteiligungen (§ 9 Nr. 2a GewStG) No access
    5. 7.5 Kürzung der Gewinnanteile des KGaA-Komplementärs (§ 9 Nr. 2b GewStG) No access
    6. 7.6 Gewinne aus ausländischen Betriebsstätten (§ 9 Nr. 3 GewStG) No access
    7. 7.7 Spenden (§ 9 Nr. 5 GewStG) No access
    8. 7.8 Gewinne aus Schachtelbeteiligungen an aktiv tätigen Auslandsgesellschaften (§ 9 Nr. 7 GewStG) No access
    9. 7.9 Gewinne aus Beteiligungen an Auslandsgesellschaften im DBA-Fall (§ 9 Nr. 8 GewStG) No access
  8. 1. 8.1 Grundsatz No access
    2. 8.2 Steuermesszahl (§ 11 Abs. 2 GewStG) No access
    3. 8.3 Entrichten der Gewerbesteuer No access
  9. 1. 9.1 Inhalt und Zielrichtung No access
    2. 9.2 Gewerbliche Einkünfte No access
    3. 9.3 Anrechnungsvolumen No access
    4. 9.4 Begrenzung der Tarifermäßigung No access
    5. 9.5 Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften No access
8. 1. 1 Besonderheiten der Rechtsform No access
  2. 1. 2.1 Personen- und beteiligungsidentische GmbH & Co. KG No access
    2. 2.2 GmbH-beherrschte GmbH & Co. KG No access
    3. 2.3 Einheits-GmbH & Co. KG No access
    4. 2.4 Doppelstöckige GmbH & Co. KG No access
    5. 2.5 Publikums-GmbH & Co. KG No access
    6. 1. 2.6.1 UG & Co. KG No access
      2. 2.6.2 AG & Co. KG No access
      3. 2.6.3 Stiftung & Co. KG No access
      4. 2.6.4 Ausländische Komplementärgesellschaft No access
    7. 2.7 GmbH & Co. KGaA No access
  3. 1. 3.1 Rechtsnatur und Entstehung No access
    2. 3.2 Jahresabschluss, Prüfung und Offenlegung No access
    3. 3.3 Finanzierung No access
    4. 3.4 Gewinnanteile No access
    5. 3.5 Geschäftsführung No access
    6. 3.6 Haftung No access
  4. 1. 4.1 Allgemeines No access
    2. 4.2 Gewerbliche Einkünfte No access
    3. 1. 4.3.1 Mitunternehmerschaft der Komplementär-GmbH No access
      2. 4.3.2 Mitunternehmerschaft der Kommanditisten No access
  5. 1. 5.1 Betriebsvermögen und Sonderbetriebsvermögen bei der KG No access
    2. 5.2 Anteile an der Komplementär-GmbH, GmbH-Ausschüttungen No access
    3. 1. 5.3.1.1 Der Geschäftsführer der GmbH ist nicht Personengesellschafter der KG(Fremdgeschäftsführer) No access
        5.3.1.2 Der Geschäftsführer der GmbH ist Personengesellschafter der KG No access
      2. 5.3.2 Pensionszusagen No access
  6. 1. 6.1 Grundsätze No access
    2. 6.2 Arbeitseinsatz No access
    3. 6.3 Risikotragung No access
    4. 6.4 Kapitaleinsatz No access
    5. 1. 6.5.1 Verdeckte Gewinnausschüttung No access
      2. 6.5.2 Unangemessen niedriger Gewinnanteil der GmbH No access
      3. 6.5.3 Unangemessen hoher Gewinnanteil der GmbH No access
  7. 7 Neuerungen für die GmbH & Co. KG durch das Personengesellschaftsrechtsmodernisierungsgesetz (MoPeG) No access
9. 1. 1 Die Unternehmereigenschaft der Personengesellschaft No access
  2. 2 Beginn der unternehmerischen Tätigkeit No access
  3. 1. 3.1 Auflösung einer Personengesellschaft durch Liquidation No access
    2. 1. 3.2.1 Ein Gesellschafter erwirbt alle Anteile der übrigen Gesellschafter No access
      2. 3.2.2 Ausscheiden aller Gesellschafter bis auf einen gegen Abfindung seitens der Gesellschaft No access
    3. 3.3 Verschmelzung No access
  4. 4 Die Unternehmereigenschaft des Gesellschafters einer Personengesellschaft No access
  5. 1. 5.1 Leistungen der Personengesellschaft No access
    2. 5.2 Leistungen des Gesellschafters bei Gründung No access
  6. 1. 6.1 Unentgeltliche Leistungen der Gesellschaft No access
    2. 6.2 Entgeltliche Leistungen der Gesellschaft No access
  7. 1. 7.1 Geschäftsführungsleistungen No access
    2. 7.2 Leistungen außerhalb der Geschäftsführung No access
10. 1. 1 Einheitliche und gesonderte Feststellung der Besteuerungsgrundlagen No access
  2. 2 Erklärungspflichten im Feststellungsverfahren No access
  3. 1. 3.1 Adressierung und Bekanntgabe bei Bescheiden, die die Personengesellschaft als solche betreffen No access
    2. 3.2 Adressierung und Bekanntgabe bei Bescheiden, welche die Gesellschafter betreffen No access
    3. 3.3 Die Bekanntgabe von einheitlichen Feststellungsbescheiden an Empfangsbevollmächtigte gemäß § 183 AO No access
  4. 1. 1. 4.1.1 Einspruchsbefugnis des vertretungsberechtigten Geschäftsführers No access
      2. 4.1.2 Der Einspruchsbevollmächtigte i. S. v. § 352 Abs. 2 AO No access
      3. 4.1.3 Einspruchsbefugnis einzelner Feststellungsbeteiligter No access
    2. 4.2 Einschränkung der Hinzuziehung (§ 360 AO) No access
    3. 4.3 Besonderheiten bei der Aussetzung der Vollziehung (§ 361 Abs. 2 und 3 AO, § 69 Abs. 2 FGO) No access
  5. 1. 5.1 Verfahrensrechtliche Behandlung der typisch stillen Gesellschaft No access
    2. 5.2 Verfahrensrechtliche Behandlung der atypisch stillen Gesellschaft No access
  6. 6 Unterbeteiligung an einer Personengesellschaft No access
  7. 7 Korrekturen von einheitlichen und gesonderten Feststellungen No access
  8. 8 Feststellungsverjährung für einheitliche und gesonderte Feststellungen No access
  9. 9 Beteiligung von Familienangehörigen No access
  10. 1. 10.1 Insolvenz der Personengesellschaft No access
    2. 10.2 Insolvenz eines (oder mehrerer) Gesellschafters der Personengesellschaft No access
1. Teil A Allgemeines zur GmbH No access
2. 1. 1 Besonderheiten No access
  2. 2 Die Gründungsgesellschafter No access
  3. 3 Sitz der Gesellschaft No access
  4. 4 Firma No access
  5. 5 Gegenstand des Unternehmens No access
  6. 1. 6.1 Rechtsnatur No access
    2. 6.2 Notwendiger Inhalt No access
    3. 6.3 Fakultativer Inhalt No access
    4. 6.4 Formvorschriften No access
    5. 6.5 Vereinfachte Gründung No access
    6. 6.6 Fehlerhafter Gesellschaftsvertrag No access
  7. 1. 7.1 Gesellschaftsrechtliche Beurteilung No access
    2. 7.2 Steuerliche Beurteilung No access
    3. 7.3 Buchführungspflicht No access
    4. 7.4 Haftung der Gesellschafter No access
  8. 1. 8.1 Gesellschaftsrechtliche Beurteilung No access
    2. 8.2 Steuerliche Beurteilung No access
    3. 8.3 Buchführungspflicht No access
  9. 1. 9.1 Bareinlage No access
    2. 1. 9.2.1 Überblick No access
      2. 9.2.2 Bewertung No access
      3. 9.2.3 Sachgründungsbericht No access
      4. 9.2.4 Gegenstand der Einlage No access
    3. 9.3 Verdeckte Sacheinlage No access
    4. 9.4 Änderung von Bar- in Sacheinlagen und umgekehrt No access
  10. 1. 10.1 Allgemeines No access
    2. 10.2 Behandlung eines Agios No access
    3. 1. 10.3.1 Übertragung eines Wirtschaftsguts aus dem Privatvermögen No access
      2. 10.3.2 Übertragung von Wirtschaftsgütern des Betriebsvermögens No access
      3. 10.3.3 Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils No access
      4. 10.3.4.1 Ansatz durch die GmbH No access
        10.3.4.2 Folgen für den Gesellschafter No access
      5. 10.3.5.1 Einbringungsgewinn I No access
        10.3.5.2 Einbringungsgewinn II No access
        10.3.5.3 Nachweispflicht No access
  11. 11 Gründungskosten No access
  12. 1. 12.1 »Unechte« Vorgesellschaft No access
    2. 12.2 Die Vorgesellschaft gelangt nicht zur Eintragung No access
    3. 12.3 Haftung nach § 11 Abs. 2 GmbHG No access
    4. 12.4 Vorbelastungs- und Unterbilanzhaftung No access
    5. 12.5 Differenzhaftung (§ 9 GmbHG) No access
    6. 12.6 Gründerhaftung (§ 9a GmbHG) No access
    7. 12.7 Voreinzahlung von Einlagen No access
    8. 12.8 Ausfallhaftung (§ 24 GmbHG) No access
    9. 12.9 Grundsatz der Kapitalerhaltung No access
3. 1. 1 Die Gesellschafterversammlung No access
  2. 2 Beirat/Aufsichtsrat No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Bestellung des Geschäftsführers No access
      2. 3.1.2 Vertretungsbefugnis No access
      3. 3.1.3 Geschäftsführungsbefugnis No access
      4. 3.1.4 Abberufung No access
    2. 3.2 Anstellungsvertrag No access
    3. 3.3 Pflichten und Haftung des Geschäftsführers No access
4. 1. 1. 1.1 Allgemeines No access
    2. 1. 1.2.1 Anerkennung der Vergütungsbestandteile dem Grunde nach No access
      2. 1.2.2 Gesamtausstattung No access
      3. 1.2.3 Art und Umfang der Tätigkeit No access
      4. 1.2.4 Ertragsaussichten der Gesellschaft No access
      5. 1.2.5 Fremdvergleich No access
      6. 1.2.6 Pensionszusage als Teil der Gesamtausstattung No access
      7. 1.2.7 Rechtsfolgen der Unangemessenheit No access
    3. 1. 1.3.1 Angemessenheit der Tantieme dem Grunde nach No access
      2. 1.3.2 Angemessenheit der Tantieme der Höhe nach No access
      3. 1.3.3 Tantieme bei Verlustvorträgen No access
      4. 1.3.4 Auslegung unklarer Tantiemevereinbarungen No access
    4. 1.4 Sozialversicherungspflicht No access
    5. 1. 1.5.1 Pauschalwertmethode No access
      2. 1.5.2 Fahrtenbuchmethode No access
      3. 1.5.3 Vertragliches Verbot der Kfz-Nutzung No access
      4. 1.5.4 Zuzahlung zum Kfz No access
      5. 1.5.5 Kfz-Nutzung als ausschließliche Vergütung No access
    6. 1.6 Überlassung eines PC oder Smartphone etc. No access
    7. 1.7 Überlassung einer Wohnung oder Unterkunft No access
    8. 1.8 Versicherung gegen Haftungsrisiken des Geschäftsführers No access
    9. 1.9 Abfindungen No access
    10. 1.10 Betriebliche Altersversorgung No access
    11. 1. 1.11.1 Allgemeine zivilrechtliche Voraussetzungen No access
      2. 1.11.2 Steuerliche Prüfung No access
      3. 1.11.3 Ernsthaftigkeit und Angemessenheit No access
      4. 1.11.4 Probezeit No access
      5. 1.11.5 Finanzierbarkeit No access
      6. 1.11.6 Erdienbarkeit No access
      7. 1.11.7 Überversorgung No access
      8. 1.11.8 Auslagerung der Pensionsverpflichtung No access
      9. 1.11.9 Verzicht auf eine Pensionszusage No access
      10. 1.11.10 Pensionszusage und Weiterarbeit No access
    12. 1.12 Zeitwertkonten No access
    13. 1.13 Verstoß gegen ein Wettbewerbsverbot No access
    14. 1.14 Risikogeschäfte No access
    15. 1. 1.15.1 Arbeitszimmer (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG) No access
      2. 1.15.2 Arbeitszimmer bis zum VZ 2022 No access
      3. 1.15.3 Homeoffice-Pauschale (§ 4 Abs. 5 Nr. 6C EStG) No access
      4. 1.15.2 Sonstige Werbungskosten No access
    16. 1. 1.16.1 Beiträge zur Rentenversicherung (Rechtslage bis Veranlagungszeitraum 2004) No access
      2. 1.16.2 Rechtslage ab Veranlagungszeitraum 2005 No access
      3. 1.16.3 Beiträge zur Krankenversicherung No access
  2. 1. 2.1 Allgemeines No access
    2. 1. 2.2.1 Darlehensverlust No access
      2. 2.2.2 Darlehensverzicht No access
      3. 2.2.3 Darlehen zur Sicherung des Arbeitsplatzes No access
    3. 2.3 Beteiligungen im Betriebsvermögen No access
    4. 2.4 Beteiligung im Betriebsvermögen einer Kapitalgesellschaft No access
    5. 1. 2.5.1 Beteiligung im Privatvermögen No access
      2. 2.5.2 Beteiligung im Betriebsvermögen No access
  3. 1. 3.1 Beteiligung im Privatvermögen No access
    2. 3.2 Beteiligung im Betriebsvermögen No access
5. 1. 1. 1. 1.1.1 Beginn No access
      2. 1.1.2 Geschäftsleitung No access
      3. 1.1.3 Sitz No access
      4. 1.1.4 Ausländische Kapitalgesellschaften No access
    2. 1.2 Beschränkte Steuerpflicht No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Handelsrechtliche Bilanzierungspflicht No access
      2. 2.1.2 Publizitätspflichten No access
      3. 2.1.3 Abschlussprüfung No access
      4. 2.1.4 Die Bilanzgliederung nach § 266 HGB No access
      5. 2.1.5.1 Anteile an verbundenen Unternehmen No access
        2.1.5.2 Ausleihungen an verbundene Unternehmen No access
        2.1.5.3 Beteiligungen No access
        2.1.5.4 Buchmäßige Behandlung der Finanzanlagen No access
      6. 2.1.6 Die bilanzmäßige Darstellung des Eigenkapitals No access
      7. 2.1.7 Ergebnisverwendung No access
      8. 2.1.8 Verstoß gegen den Grundsatz der Kapitalerhaltung No access
      9. 2.1.9.1 Handelsrechtliche Passivierungspflicht No access
        2.1.9.2 § 6a EStG No access
        2.1.9.3 Auflösung der Pensionsrückstellung No access
        2.1.9.4 Verdeckte Gewinnausschüttungen No access
        2.1.9.5 Rückdeckungsversicherungen No access
        2.1.9.6 Verzicht auf die Pensionszusage No access
        2.1.9.7 Verzicht für die Zukunft (sog. Future Service) No access
        2.1.9.8 Übertragung einer Pensionsverpflichtung No access
      10. 2.1.10.1 Gewerbesteuerrückstellung No access
        2.1.10.2 Rückstellungen für Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag No access
      11. 2.1.11 Sonderposten mit Rücklagenanteil No access
      12. 2.1.12 Die Gewinn- und Verlustrechnung No access
    2. 1. 2.2.1 Maßgeblichkeitsgrundsatz No access
      2. 2.2.2 Latente Steuern No access
      3. 2.2.3 Notwendigkeit steuerlicher Ausgleichsposten No access
    3. 1. 2.3.1.1 Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung No access
        2.3.1.2 Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis No access
      2. 2.3.2 Bewertung der verdeckten Gewinnausschüttung No access
      3. 2.3.3.1 Hinzurechnung bei der Kapitalgesellschaft No access
        2.3.3.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei der Passivierung von Verpflichtungen No access
        2.3.3.3 Verdeckte Gewinnausschüttung bei Posten der Aktivseite No access
        2.3.3.4 Steuerliche Folgen der verdeckten Gewinnausschüttung beim Gesellschafter No access
        2.3.3.5 Gesellschafter ist eine Kapitalgesellschaft No access
      4. 2.3.4 vGA und Gewerbesteuer No access
      5. 2.3.5 vGA und Kapitalertragsteuer No access
      6. 2.3.6 Änderung von Steuerbescheiden No access
    4. 1. 2.4.1 Allgemeines No access
      2. 2.4.2.1 Verhältnis zu § 4h EStG No access
        2.4.2.2 Bemessungsgrundlage No access
        2.4.2.3 Ausnahmetatbestände No access
        2.4.2.4 Zinsvortrag und Verlustabzugsbeschränkungen für Körperschaften No access
        2.4.2.5 Verhältnis zur verdeckten Gewinnausschüttung No access
      3. 2.4.3 Mögliche Verfassungswidrigkeit No access
    5. 1. 2.5.1 Offene Einlagen No access
      2. 2.5.2 Verdeckte Einlagen No access
      3. 2.5.3 Verdeckte Einlagen von Anteilen an Kapitalgesellschaften No access
      4. 2.5.4 Weitere Einzelfälle von verdeckten Einlagen No access
      5. 2.5.5 Rechtsfolgen bei der Gesellschaft No access
      6. 2.5.6 Das steuerliche Einlagekonto No access
      7. 2.5.7 Rechtsfolgen beim Gesellschafter No access
      8. 2.5.8 Bescheinigung No access
      9. 2.5.9 Einlagekonto bei Organschaft No access
      10. 2.5.10 Einlagekonto in Umwandlungsfällen No access
      11. 2.5.11 Änderung von Steuerbescheiden (§ 32a KStG) No access
    6. 1. 2.6.1 Intention des Gesetzgebers No access
      2. 2.6.2 Steuerfreiheit der Dividende (§ 8b Abs. 1 KStG) No access
      3. 2.6.3 Streubesitzdividenden No access
      4. 2.6.4 Aufwendungen auf die Beteiligung No access
      5. 2.6.5 Veräußerungsgewinne (§ 8b Abs. 2 KStG) No access
      6. 2.6.6 Gewinnminderungen (§ 8b Abs. 3 KStG) No access
      7. 2.6.7 Beteiligung über eine Personengesellschaft (§ 8b Abs. 6 KStG) No access
      8. 2.6.8 § 8b KStG und Gewerbesteuer No access
    7. 1. 2.7.1 Handelsrechtliche Beurteilung No access
      2. 2.7.2 Steuerliche Beurteilung No access
      3. 2.7.3 § 2a EStG No access
      4. 2.7.4 § 15a EStG No access
    8. 1. 2.8.1 Verlustentstehungsjahre bis einschließlich VZ 2019 No access
      2. 2.8.2 Verlustentstehungsjahre 2020 und 2021 No access
      3. 2.8.3 Verlustentstehungsjahre 2022 ff. No access
      4. 2.8.4 Gewerbesteuer No access
    9. 1. 2.9.1 Anwendungsbereich No access
      2. 2.9.2 Grundtatbestand No access
      3. 2.9.3 Erwerberkreis No access
      4. 2.9.4 Unmittelbare und mittelbare Beteiligung No access
      5. 2.9.5 Vergleichbare Sachverhalte No access
      6. 2.9.6 Kapitalerhöhung No access
      7. 2.9.7 Zeitpunkt und Umfang des Verlustuntergangs No access
      8. 2.9.8 Berücksichtigung stiller Reserven No access
      9. 2.9.9 Sanierungsklausel No access
    10. 2.10 § 8d KStG No access
    11. 2.11 § 10a GewStG No access
  3. 3 Abziehbare Aufwendungen (§ 9 KStG) No access
  4. 1. 4.1 Liebhaberei No access
    2. 4.2 Abzugsbeschränkung nach § 4 Abs. 5 und 5b EStG No access
  5. 1. 5.1 Abzugsverbot für Aufwendungen zur Erfüllung satzungsmäßiger Zwecke No access
    2. 5.2 Abzugsverbot für Einkommen- und sonstige Personensteuern No access
    3. 5.3 Geldstrafen / Geldbußen No access
    4. 5.4 Aufsichtsrats- und ähnliche Vergütungen No access
  6. 1. 6.1 Internationaler Vergleich No access
    2. 6.2 Das Anrechnungsverfahren No access
    3. 6.3 Das neue Körperschaftsteuersystem No access
  7. 1. 7.1 Motive für die Organschaft No access
    2. 7.2 Grundprinzip No access
    3. 1. 7.3.1 Organgesellschaft No access
      2. 7.3.2 Organträger No access
      3. 7.3.3 Finanzielle Eingliederung No access
    4. 1. 7.4.1 Handelsrechtliche Voraussetzungen No access
      2. 7.4.2 Zeitliche Voraussetzungen No access
      3. 7.4.3 Tatsächliche Durchführung No access
      4. 7.4.4 Beendigung No access
    5. 1. 7.5.1 Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft No access
      2. 7.5.2 Ausgleichszahlungen (§ 16 KStG) No access
    6. 1. 7.6.1 Allgemeines No access
      2. 7.6.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen No access
      3. 7.6.3 Rückstellung für Verlustübernahme No access
      4. 7.6.4 Teilwertabschreibungen No access
      5. 7.6.5 Schuldzinsen No access
      6. 7.6.6.1 Regelung bis zum K No access
        7.6.6.2 Änderungen durch das KöMoG No access
    7. 7.7 Verunglückte Organschaften No access
    8. 7.8 Gewerbesteuerliche Organschaft No access
6. 1. 1 Einführung No access
  2. 2 Zeitliche Anwendung No access
  3. 3 Persönlicher Anwendungsbereich No access
  4. 1. 4.1 Form des Antrags No access
    2. 4.2 Gesellschaftsrechtliche Voraussetzungen No access
    3. 4.3 Adressat des Antrags No access
    4. 4.4 Unwiderruflichkeit des Antrags No access
  5. 1. 5.1 Allgemeines No access
    2. 5.2 Wahlrecht No access
    3. 5.3 Sonderbetriebsvermögen No access
    4. 5.4 Ergänzungsbilanzen No access
    5. 5.5 Sperrfristverhaftete Anteile No access
    6. 5.6 Verlustvorträge No access
    7. 5.7 Steuerliches Einlagekonto No access
  6. 6 Folgen der Option No access
  7. 7 Laufende Besteuerung der Gesellschafter No access
  8. 8 Veräußerung der Anteile No access
  9. 1. 9.1 Wahlrecht des § 20 UmwStG No access
    2. 9.2 Im Ausland ansässige Gesellschafter No access
  10. 10 Rückoption No access
7. 1. 1 Motive No access
  2. 2 Abgrenzung zwischen typisch und atypisch stiller Beteiligung No access
  3. 1. 3.1 Ebene der GmbH (bilanzielle Behandlung) No access
    2. 3.2 Ebene des typisch Stillen No access
    3. 3.3 Beteiligung Minderjähriger No access
    4. 3.4 Angemessene Gewinnverteilung No access
  4. 1. 4.1 Grundsätze No access
    2. 4.2 Ebene der GmbH (Bilanzierungsgrundsätze) No access
    3. 4.3 Ebene des atypisch Stillen No access
8. 1. 1 Überblick No access
  2. 1. 2.1 Grundtatbestand No access
    2. 2.2 Mittelbare Beteiligungen No access
    3. 2.3 Eigene Anteile No access
    4. 2.4 Anteile im Gesamthandsvermögen No access
    5. 2.5 Sperrfristverhaftete Anteile No access
    6. 2.6 Infektion No access
    7. 1. 2.7.1 Einlage einer Beteiligung in ein Einzelunternehmen No access
      2. 2.7.2 Einlage einer Beteiligung in eine Gesamthand No access
      3. 2.7.3 Einlage einer Beteiligung in eine Kapitalgesellschaft No access
    8. 2.8 Veräußerung von Anteilen an einer ausländischen Gesellschaft No access
    9. 2.9 Veräußerung durch einen ausländischen Gesellschafter No access
  3. 1. 3.1 Grundfall No access
    2. 3.2 Veräußerung von Teilen einer Beteiligung No access
    3. 3.3 Veräußerung gegen Rente No access
    4. 3.4 Rückwirkende Änderungen No access
    5. 3.5 Teilweise Verfassungswidrigkeit No access
  4. 1. 4.1 Gesetzliche Regelung No access
  5. 1. 5.1 Verdeckte Einlagen No access
    2. 1. 5.2.1 Rechtslage bis 27.09.2017 No access
      2. 5.2.2 Änderung der Rechtsprechung No access
      3. 5.2.3 Änderung durch das JStG 2019 No access
    3. 1. 5.3.1 Rechtslage bis 27.09.2017 No access
      2. 5.3.2 Die neue Rechtsprechung No access
      3. 5.3.3 Wiederherstellung der alten Rechtslage (JStG 2019) No access
    4. 5.4 Drittaufwand No access
  6. 1. 6.1 Unentgeltliche Übertragung No access
    2. 6.2 Teilentgeltliche Übertragung No access
    3. 6.3 Entgeltliche Übertragung No access
  7. 7 Erbfolge und Erbauseinandersetzung No access
  8. 1. 8.1 Liquidation No access
    2. 8.2 Kapitalherabsetzung No access
    3. 8.3 Einlagenrückgewähr No access
  9. 9 Sitzverlegung ins Ausland (§ 17 Abs. 5 EStG) No access
  10. 10 Entstehung eines privaten Veräußerungsgewinnes No access
  11. 1. 11.1 Gewerblicher Gewinn No access
    2. 11.2 Rücklage nach § 6b EStG No access
    3. 11.3 Veräußerung einer Beteiligung durch eine Kapitalgesellschaft (§ 8b Abs. 2 bis 5 KStG) No access
  12. 1. 12.1 Steuerverhaftung der stillen Reserven No access
    2. 12.2 Aufgabe des Wohnsitzes No access
    3. 12.3 Entstehung der Steuer No access
    4. 12.4 Unentgeltliche Übertragung der Anteile No access
    5. 12.5 Auffangtatbestand (§ 6 Abs. 1 Nr. 3 AStG) No access
    6. 12.6 Problem der Doppelbesteuerung No access
9. 1. 1 Problem No access
  2. 2 Gründe für die Betriebsaufspaltung No access
  3. 3 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung No access
  4. 1. 4.1 Echte und unechte Betriebsaufspaltung No access
    2. 4.2 Kapitalistische Betriebsaufspaltung No access
    3. 4.3 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung No access
    4. 4.4 Umgekehrte Betriebsaufspaltung No access
    5. 4.5 Freiberufler-Betriebsaufspaltung No access
  5. 1. 1. 5.1.1 Beteiligungsidentität No access
      2. 5.1.2 Beherrschungsidentität No access
      3. 5.1.3 Personengruppentheorie No access
      4. 5.1.4 Einstimmigkeitsabreden No access
      5. 5.1.5 Mittelbare Beherrschung No access
      6. 5.1.6 Faktische Beherrschung No access
      7. 5.1.7 Betriebskapitalgesellschaft No access
      8. 5.1.8 Ehegattenanteile No access
      9. 5.1.9 Anteile von minderjährigen Kindern No access
    2. 1. 5.2.1 Wesentliche Betriebsgrundlage No access
      2. 5.2.2 Unentgeltliche bzw. verbilligte Nutzungsüberlassung No access
      3. 5.2.3 Unangemessen hohe Miete No access
      4. 5.2.4 Berechnung der angemessenen Miete No access
    3. 5.3 Geschäftswert bei Betriebsaufspaltung No access
  6. 1. 6.1 Anteile am Betriebsunternehmen No access
    2. 1. 6.2.1 Aktivierungspflicht No access
      2. 6.2.2.1 Pachterneuerungsrückstellung No access
        6.2.2.2 Forderung auf Substanzerhaltung (bisherige Ansicht) No access
        6.2.2.3 Neue Rechtsprechung No access
    3. 6.3 Darlehen No access
    4. 6.4 Arbeitslohn No access
    5. 6.5 Gewerbesteuer No access
  7. 1. 7.1 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung No access
    2. 7.2 Begründung einer sonstigen echten Betriebsaufspaltung No access
    3. 7.3 Begründung einer kapitalistischen Betriebsaufspaltung No access
  8. 8 Beendigung der Betriebsaufspaltung No access
  9. 9 Vermeidung der Aufdeckung stiller Reserven No access
  10. 10 Betriebsaufspaltung über die Grenze No access
10. 1. 1 Gesellschaftsrecht No access
  2. 1. 2.1 Abgeltungsteuer No access
    2. 2.2 Zufluss der Dividende No access
    3. 2.3 Disquotale Ausschüttungen No access
    4. 2.4 Verdeckte Gewinnausschüttungen No access
    5. 2.5 Ausschüttungen aus dem Einlagekonto No access
    6. 2.6 Dividende in Form sonstiger Vorteile No access
    7. 2.7 Vorabausschüttungen No access
    8. 2.8 Ausschüttung nach Kapitalherabsetzung No access
    9. 2.9 Kapitalertragsteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag No access
    10. 2.10 Werbungskosten No access
  3. 3 Beteiligungen im Betriebsvermögen No access
  4. 4 Anteile, die von einer Kapitalgesellschaft gehalten werden No access
  5. 5 Nießbrauch an einem Anteil an einer Kapitalgesellschaft No access
11. 1. 1. 1. 1.1.1 Ordentliche Kapitalherabsetzung No access
      2. 1.1.2 Vereinfachte Kapitalherabsetzung No access
    2. 1.2 Bilanzmäßige Behandlung No access
    3. 1.3 Steuerliche Folgen für die Gesellschaft No access
    4. 1.4 Steuerliche Folgen für die Gesellschafter No access
  2. 1. 2.1 Gründe für eine Kapitalerhöhung No access
    2. 1. 2.2.1 Effektive Kapitalerhöhung No access
      2. 2.2.2 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln No access
    3. 2.3 Steuerliche Auswirkungen bei der Kapitalgesellschaft No access
    4. 2.4 Steuerliche Auswirkungen beim Gesellschafter No access
  3. 3 Die Auflösung der GmbH No access
  4. 4 Liquidation No access
  5. 1. 5.1 Besteuerungszeitraum No access
    2. 5.2 Ermittlung des Liquidationsgewinns No access
    3. 5.3 Besteuerung des Liquidationsgewinns No access
    4. 1. 5.4.1 Steuerliche Folgen für die Gesellschaft No access
      2. 5.4.2 Steuerliche Folgen für den Gesellschafter No access
  6. 6 Sitzverlegung ins Ausland No access
12. 1. 1 Unternehmerfähigkeit der GmbH No access
  2. 1. 2.1 Neugründungen No access
    2. 1. 2.2.1 Spaltungen No access
      2. 2.2.2 Verschmelzung No access
      3. 2.2.3 Formwechsel No access
      4. 2.2.4 Einbringungen im Wege der Einzelrechtsnachfolge durch Sacheinlage No access
  3. 3 Ende der Unternehmereigenschaft No access
  4. 1. 4.1 Allgemeines No access
    2. 4.2 Finanzielle Eingliederung No access
    3. 4.3 Wirtschaftliche Eingliederung No access
    4. 4.4 Organisatorische Eingliederung No access
    5. 4.5 Sonderfall GmbH & Co. KG No access
    6. 4.6 Grenzüberschreitende Organschaft No access
  5. 5 Das Unternehmen der GmbH No access
  6. 1. 6.1 Gründungsstadium der GmbH No access
    2. 6.2 Veräußerung eines Gesellschaftsanteils bei Fortbestehen der GmbH No access
    3. 6.3 Veräußerung von Gesellschaftsanteilen bei Liquidation der GmbH No access
    4. 1. 6.4.1 Leistungen der Gesellschafter an die GmbH No access
      2. 6.4.2 Leistungen der GmbH an die Gesellschafter No access
1. 1 Gründe für eine Umwandlung No access
2. 2 Verhältnis Zivilrecht – Steuerrecht No access
3. 1. 3.1 Einzelrechtsnachfolge No access
  2. 3.2 Anwachsung/Aufnahme weiterer Gesellschafter No access
  3. 3.3 Gesamtrechtsnachfolge No access
4. 1. 4.1 Allgemeines No access
  2. 1. 4.2.1 Allgemeines No access
    2. 4.2.2 Verschmelzungsfähige Rechtsträger No access
    3. 4.2.3 Das Verschmelzungsverfahren No access
    4. 4.2.4 Rechtsfolgen der Verschmelzung No access
  3. 1. 4.3.1 Möglichkeiten der Spaltung No access
    2. 4.3.2 Spaltungsfähige Rechtsträger No access
    3. 4.3.3 Das Spaltungsverfahren No access
    4. 4.3.4 Folgen der Spaltung No access
  4. 4.4 Vermögensübertragung No access
  5. 4.5 Formwechsel No access
5. 1. 5.1 Allgemeines No access
  2. 1. 5.2.1 Umwandlungsbilanzen No access
    2. 1. 5.2.2.1 Bewertungswahlrecht (§ 3 UmwStG) No access
      2. 5.2.2.2 Ausstehende Einlagen No access
      3. 5.2.2.3 Pensionsverpflichtungen No access
      4. 5.2.2.4 Beteiligung an anderen Gesellschaften No access
      5. 5.2.2.5 Eigene Anteile No access
      6. 5.2.2.6 Ansatz immaterieller Wirtschaftsgüter No access
      7. 5.2.2.7 Forderungen und Verbindlichkeiten No access
      8. 5.2.2.8 Körperschaft mit negativem Betriebsvermögen No access
      9. 5.2.2.9 Umwandlungskosten No access
      10. 5.2.2.10 Ausschüttungsverbindlichkeiten No access
    3. 1. 5.2.3.1 Wertansätze No access
      2. 5.2.3.2 Übernahmegewinn No access
  3. 5.3 Vermögensübergang einer Kapitalgesellschaft auf eine natürliche Person No access
  4. 1. 5.4.1 Steuerfolgen bei der übertragenden Körperschaft No access
    2. 5.4.2 Steuerfolgen bei der übernehmenden Körperschaft No access
    3. 5.4.3 Auswirkungen auf die Körperschaftsteuer No access
    4. 5.4.4 Auswirkung bei den Anteilseignern No access
  5. 5.5 Spaltung einer Kapitalgesellschaft No access
  6. 1. 5.6.1 Wahlrecht (§ 20 UmwStG) No access
    2. 5.6.2 Voraussetzungen des Wahlrechts No access
    3. 5.6.3 Rückwirkung No access
    4. 5.6.4 Buchwertfortführung No access
    5. 5.6.5 Zwischenwertansatz No access
    6. 5.6.6 Ansatz des gemeinen Wertes No access
    7. 5.6.7 Einbringung von Mitunternehmeranteilen No access
    8. 1. 5.6.8.1 Ansatz durch di No access
      2. 5.6.8.2 Folgen für den Gesellschafter No access
    9. 5.6.9 Sperrfristverhaftete Anteile No access
  7. 1. 5.7.1 Verhältnis zum Umwandlungsgesetz No access
    2. 5.7.2 Voraussetzungen für das Wahlrecht No access
    3. 1. 5.7.3.1 Bilanzierung und Abschreibung der Wirtschaftsgüter No access
      2. 5.7.3.2 Korrekturen mittels Ergänzungsbilanzen No access
    4. 5.7.4 Rechtsfolgen bei Zwischenwertansatz No access
    5. 1. 5.7.5.1 Rückwirkung No access
      2. 5.7.5.2 Einbringung von Beteiligungen No access
      3. 5.7.5.3 Rechtsfolgen von Zuzahlungen No access
1. Teil A Vorbemerkung No access
2. 1. 1 Haftender Personenkreis No access
  2. 2 Die Pflichtverletzung No access
  3. 1. 3.1 Schaden in Form der Nichtfestsetzung bzw. teilweisen Nichtfestsetzung No access
    2. 3.2 Schaden in Form der nicht rechtzeitigen Festsetzung No access
    3. 3.3 Schaden bei der Erfüllung des Anspruches No access
  4. 4 Verschulden No access
  5. 1. 5.1 Grundsatz der anteiligen Tilgung No access
    2. 5.2 Feststellung des Haftungsumfangs No access
  6. 6 Umfang der Haftung No access
3. 1. 1 Die Haftung des Steuerhinterziehers nach § 71 AO No access
  2. 2 Die Haftung bei Organschaft nach § 73 AO No access
  3. 3 Die Eigentümerhaftung nach § 74 AO No access
  4. 4 Die Haftung des Betriebsübernehmers nach § 75 AO No access
  5. 5 § 128 HGB: Haftung der OHG-Gesellschafter No access
  6. 6 § 161 Abs. 2 HGB: Haftung des Komplementärs No access
  7. 7 § 171 HGB: Haftung des Kommanditisten No access
  8. 8 Haftungslage bei einer (Außen-)GbR No access
4. Teil D Der Haftungsbescheid No access
Stichwortregister No access Pages 929 - 944