Brexit-Handbuch für Unternehmen und Berater

Christof K. Letzgus; Robert Prätzler; Aleksandra Amedov; Carolin Babel; Ulrich Buschermöhle; Dirk Krome; Tobias Karl Lessig; Christoph Ley; Michael Lux; Leila Momen; Kai-Thorsten Röller; Ulrike Thomas

doi:10.34156/9783791048376

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Brexit-Handbuch für Unternehmen und Berater

Steuerrecht - Zollrecht - Gesellschaftsrecht - Sozialversicherungsrecht

Authors:
Publisher:: 2020

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Bibliographic data

Copyright year: 2020
ISBN-Print: 978-3-7910-4835-2
ISBN-Online: 978-3-7910-4837-6
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Language: German
Pages: 401
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 22
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 23 - 28
Teil A Allgemeiner Teil No access Pages 29 - 29
1 Vorbemerkung No access Pages 30 - 30
2 »Get Brexit done!« No access Pages 31 - 32
1. 3.1 Referendum vom 23.06.2016 No access
2. 3.2 Austrittsgesuch und Neuwahlen No access
3. 3.3 Erste Verhandlungsphase (2017) No access
4. 3.4 Zweite Phase der Verhandlungen (2018) No access
5. 3.5 Erste Fristverlängerung – Scheitern der Regierung May (2019) No access
6. 3.6 Dritte Verhandlungsphase mit weiterer Fristverlängerung (Boris Johnson) No access
1. 4.1 EU vs. EWR und EFTA No access
2. 4.2 Was ändert sich im Verhältnis zu Großbritannien? No access
1. 5.1 Umwandlungsrecht No access
2. 5.2 Brexit-Übergangsgesetz und widersprüchliche Praxis des BZSt No access
3. 5.3 Brexit-Steuerbegleitgesetz No access
6 Gang der Darstellung No access Pages 43 - 43
7 Literatur No access Pages 44 - 44
Teil B Gesellschaftsrecht No access Pages 45 - 45
1. 1.1 Einführung No access
2. 1. 1.2.1 Strenge Sitztheorie No access
  2. 1.2.2 Britische Sichtweise: Gründungstheorie No access
  3. 1.2.3 Deutsche Sichtweise: Europäische Gründungstheorie bzw. modifizierte Sitztheorie No access
3. 1.3 Geltung des Art. 50 Abs. 3 EUV No access
1. 2.1 Britische Sichtweise No access
2. 1. 2.2.1 Rechtslage nach Ablauf des Übergangszeitraums No access
  2. 2.2.2 Rechtslage gemäß Austrittsabkommen No access
1. 3.1 Verlegung des Verwaltungssitzes No access
2. 3.2 Grenzüberschreitende Verschmelzung No access
3. 3.3 Gründung einer SE No access
4. 3.4 Grenzüberschreitender Formwechsel/Sitzverlegung No access
5. 3.5 Exkurs: Das Company Law Package No access
1. 1. 4.1.1 Keine Anwendung der Niederlassungsfreiheit mehr No access
  2. 4.1.2 Anwendung des sekundären Gemeinschaftsrechts No access
  3. 4.1.3 Übergangsregelung in Deutschland zu grenzüberschreitenden Verschmelzungen No access
  4. 4.1.4 Grenzüberschreitender Formwechsel No access
  5. 4.1.5 SE, United Kingdom Societas No access
  6. 4.1.6 Asset Deal No access
  7. 4.1.7 Grenzüberschreitende Anwachsung No access
  8. 4.1.8 Auseinanderfallen von Satzungs- und Verwaltungssitz No access
2. 4.2 Ausblick No access
5 Checkliste No access Pages 72 - 72
6 Literatur No access Pages 73 - 74
Teil C Direkte Steuern No access Pages 75 - 75
1. 1. 1.1.1 Primärrecht (AEUV/EWRA) No access
  2. 1.1.2 Sekundärrecht/EU-Rats-Richtlinien No access
  3. 1.1.3 Umsetzung in nationales Recht No access
  4. 1.1.4 Vorsorgemaßnahmen des nationalen Gesetzgebers No access
  5. 1.1.5 Aufbau der weiteren Darstellung zu den Auswirkungen des Brexit im Bereich der direkten Unternehmenssteuern No access
1. 1. 2.1.1 Unmittelbare ertragsteuerliche Auswirkungen des Brexit in Outbound-Strukturen No access
  2. 2.1.2 Anknüpfung transaktionsbezogener Ertragsteuerregelungen an Ansässigkeit oder Zugehörigkeit zu einem Mitgliedstaat der EU oder des EWR No access
2. 1. 2.2.1 §§ 14 Abs. 1 und 17 Abs. 1 KStG No access
  2. 2.2.2 § 8 Abs. 2 AStG No access
  3. 2.2.3 Passive UK-Betriebsstätten No access
3. 1. 2.3.1 UK-Betriebsstätten No access
  2. 2.3.2 UK-Tochtergesellschaften No access
4. 1. 2.4.1 Funktionsverlagerung No access
  2. 2.4.2 Laufende Verrechnungspreise, Finanzierungsbeziehungen No access
5. 1. 2.5.1 Anzeige einer Erwerbstätigkeit nach § 138 AO No access
  2. 2.5.2 Erstreckung auf in die Herstellung der Drittlandsbeziehung involvierter Finanzdienstleister (§ 138b AO) No access
  3. 2.5.3 §§ 138d ff. AO (»DAC6«) No access
6. 2.6 Checkliste No access
1. 1. 3.1.1 Unmittelbare ertragsteuerliche Auswirkungen des Brexit No access
  2. 3.1.2 Quellensteuern No access
2. 1. 3.2.1 Auswirkungen auf bestehende und künftige Organschaften No access
  2. 3.2.2 Verrechnungspreise No access
3. 3.3 Checkliste No access
4 Literatur No access Pages 165 - 168
Teil D Grunderwerbsteuer No access Pages 169 - 169
1. 1.1 Zivilrechtlicher Hintergrund mit grunderwerbsteuerlichem Bezug No access
2. 1.2 Geregelter Brexit/Übergangszeitraum No access
3. 1. 1.3.1 Alleingesellschafter No access
  2. 1.3.2 Mehrere Gesellschafter No access
1. 2.1 Besondere Ausnahmen von der Besteuerung, § 4 GrEStG No access
2. 2.2 Steuervergünstigungen bei Umstrukturierungen im Konzern, § 6a GrEStG No access
1. 3.1 Erwerbsvorgang nach § 1 Abs. 1 Nr. 3 GrEStG No access
2. 3.2 Erwerbsvorgang nach § 1 Abs. 2 GrEStG No access
3. 1. 3.3.1 Beteiligung der Limited an grundbesitzender Personengesellschaft, § 1 Abs. 2a GrEStG Gesellschafterwechsel No access
  2. 3.3.2 Limited mit mindestens 95 % Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft, die inländischen Grundbesitz hält, § 1 Abs. 3 GrEStG Anteilsvereinigung No access
1. 4.1 Gesellschafterwechsel bei Personengesellschaften (§ 1 Abs. 2a GrEStG neu) No access
2. 4.2 Gesellschafterwechsel bei Kapitalgesellschaften (§ 1 Abs. 2b GrEStG neu) No access
1. 1. 5.1.1 Homogene Formwechsel No access
  2. 5.1.2 Heterogene Formwechsel No access
2. 5.2 § 6a GrEStG No access
3. 5.3 Die Anwendung von § 6a GrEStG nach dem Brexit No access
4. 5.4 § 7 Abs. 2 GrEStG No access
6 Weitere einzelne Vorschriften No access Pages 188 - 188
7 Checkliste für Limited mit Verwaltungssitz in Deutschland No access Pages 189 - 189
8 Literatur No access Pages 190 - 190
Teil E Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit zwischen Großbritannien und der EU No access Pages 191 - 191
1 Grundlagen der Systemkoordinierung No access Pages 192 - 192
1. 2.1 Bedeutung des Austrittsabkommens No access
2. 2.2 Anwendbarkeit der VO (EU) 2019/500 und des BrexitSozSichÜG No access
3. 2.3 Anmerkungen zu grenzüberschreitenden Beschäftigungsverhältnissen No access
4. 2.4 Praktische Bedeutung des deutsch-britischen Abkommens über Soziale Sicherheit (1960) No access
3 Schlussbemerkung No access Pages 197 - 198
Teil F Umsatzsteuerliche Auswirkungen No access Pages 199 - 199
1 Vorbemerkung No access Pages 200 - 200
2 Einleitung No access Pages 201 - 201
1. 3.1 Grundsätze No access
2. 1. 3.2.1 Lieferung von Deutschland in das Vereinigte Königreich als innergemeinschaftliche Lieferung No access
  2. 3.2.2 Lieferung aus dem Vereinigten Königreich nach Deutschland bewirkt innergemeinschaftlichen Erwerb im Inland No access
3. 1. 3.3.1 Bisherige Rechtslage No access
  2. 3.3.2 Rechtslage ab 2021 No access
4. 1. 3.4.1 Allgemeines zum Leistungsort No access
  2. 3.4.2 Besondere Vorschriften No access
  3. 3.4.3 Mini-One-Stop-Shop-Verfahren («MOSS« bzw. «Kleine Einheitliche Anlaufstelle« = «KEA«) No access
  4. 3.4.4 Umsatzsteuer bei Reiseleistungen No access
  5. 3.4.5 Behandlung steuerfreier Umsätze mit Leistungsort im Vereinigten Königreich für Zwecke des Vorsteuerabzugs No access
5. 1. 3.5.1 Anträge deutscher Unternehmen im Vereinigten Königreich No access
  2. 3.5.2 Anträge britischer Unternehmen in Deutschland No access
6. 3.6 Umsatzsteuerliche Registrierung britischer Unternehmen in Deutschland No access
7. 3.7 Umsatzsteuerliche Registrierung deutscher Unternehmen im Vereinigten Königreich No access
8. 1. 3.8.1 Abgabe der Zusammenfassenden Meldung im innergemeinschaftlichen Warenverkehr und Dienstleistungsverkehr No access
  2. 3.8.2 Intrastat-Meldepflichten No access
1. 4.1 Vorbemerkung zum britischen Recht No access
2. 4.2 Vorbemerkung zum deutschen Recht und Unionsrecht No access
3. 4.3 Übergangszeitraum No access
4. 4.4 Zum Nachweis der Eigenschaft als umsatzsteuerlicher Unternehmer No access
5. 1. 4.5.1 Warenlieferungen deutscher Unternehmen an Unternehmen im Vereinigten Königreich No access
  2. 4.5.2 Warenlieferungen an deutsche Unternehmen aus dem Vereinigten Königreich No access
  3. 4.5.3 Hinweis zur Lieferung aus anderen Staaten der EU bei britischen Lieferanten No access
  4. 4.5.4 Weiterer Handlungsbedarf für Unternehmen – ERP-Systeme und Rechnungen No access
  5. 4.5.5 Übergangsvorschrift für Warenbewegungen in engem Zusammenhang mit dem Austrittsdatum No access
  6. 4.5.6 Auswirkungen auf Reihen- und Dreiecksgeschäfte No access
  7. 4.5.7 Besonderer Lieferort bei Einfuhren No access
  8. 4.5.8 Auswirkungen auf Warenlager im anderen Staat No access
  9. 4.5.9 Änderungen beim Versandhandel No access
  10. 4.5.10 Weiterer Sonderfall: Ausfuhr im Reisegepäck No access
6. 1. 4.6.1 Use and enjoyment No access
  2. 4.6.2 Änderungen bei Bewirtungen und Verkäufen im Zusammenhang mit Personenbeförderungen No access
  3. 4.6.3 Leistungsort bestimmter Dienstleistungen an Nichtunternehmer No access
  4. 4.6.4 Steuerfreie Vermittlung No access
  5. 4.6.5 Steuerbefreiungen im Zusammenhang mit der Ausfuhr und der Einfuhr No access
  6. 4.6.6 Änderungen bei der umsatzsteuerlichen Meldung von Dienstleistungen No access
  7. 4.6.7 Zeitpunkt der sonstigen Leistung No access
  8. 4.6.8 Änderungen beim Mini-One-Stop-Shop-Verfahren No access
  9. 4.6.9 Sonderfall Reiseleistungen No access
7. 1. 4.7.1 Zusammenfassende Meldung No access
  2. 4.7.2 Wegfall der Intrastat für Vorgänge nach und aus dem Vereinigten Königreich No access
  3. 4.7.3 Aufbewahrung von Unterlagen No access
8. 4.8 Auswirkungen auf den Vorsteuerabzug deutscher Unternehmen bei Transaktionen im Zusammenhang mit dem Vereinigten Königreich No access
9. 1. 4.9.1 Anträge deutscher Unternehmen im Vereinigten Königreich No access
  2. 4.9.2 Anträge britischer Unternehmen in Deutschland No access
  3. 4.9.3 Offene Fragen No access
10. 4.10 Umsatzsteuerliche Registrierung britischer Unternehmen in Deutschland No access
11. 4.11 Umsatzsteuerliche Registrierung deutscher Unternehmen im Vereinigten Königreich No access
1. 5.1 Checkliste 1: grundsätzliche Relevanz des Brexit für deutsche Unternehmen aus Umsatzsteuersicht – allgemein No access
2. 5.2 Checkliste 2 – besondere Geschäftsvorfälle No access
3. 5.3 Anhang: To-Do-Liste Brexit für betroffene deutsche Unternehmen No access
4. 5.4 Anhang: Brexit – notwendige Informationen für einen Antrag auf eine britische Umsatzsteuernummer (Regelfall) No access
5. 5.5 Anhang: Nachweisführung bei Ausfuhrlieferungen nach umsatzsteuerlichen Vorschriften (vgl. §§ 8 bis 17 UStDV) – für allgemeine Fallkonstellationen No access
6. 5.6 Anhang: Vergleich Rechnungstellung für Warenlieferung nach dem Vereinigten Königreich – vorher und nachher No access
7. 5.7 Anhang: Vergleich Rechnungstellung für Dienstleistung nach dem Vereinigten Königreich – vorher und nachher No access
6 Literatur No access Pages 287 - 288
Teil G Zollrechtliche Auswirkungen No access Pages 289 - 289
1. 1.1 Verhältnis von Zollrecht und Mehrwertsteuerrecht No access
2. 1.2 Unionszollkodex als Rechtsgrundlage des Zollrechts in der EU No access
3. 1.3 EORI-Nummer als wesentliches Identifikationsmerkmal im Zollrecht No access
4. 1.4 ATLAS-Verfahren No access
5. 1. 1.5.1 Grundsätze No access
  2. 1.5.2 Vertretung No access
6. 1. 1.6.1 Einfuhr (Überlassung zum zollrechtlich freien Verkehr) und allgemeine Hinweise No access
  2. 1.6.2 Versandverfahren No access
  3. 1.6.3 Vorübergehende Verwendung No access
  4. 1.6.4 Zolllagerverfahren No access
  5. 1.6.5 Freizonenverfahren No access
  6. 1.6.6 Ausfuhrverfahren No access
  7. 1.6.7 Wiederausfuhr No access
  8. 1.6.8 Aktive Veredelung No access
  9. 1.6.9 Passive Veredelung No access
7. 1.7 Einfuhr von Waren im Vereinigten Königreich durch deutsche Unternehmen No access
8. 1.8 Einfuhr von Waren in Deutschland durch britische Unternehmen No access
9. 1.9 Zugelassener Wirtschaftsbeteiligter No access
1. 2.1 Vorbemerkung No access
2. 1. 2.2.1 Warenlieferung aus Deutschland nach Großbritannien als Ausfuhr No access
  2. 2.2.2 Warenlieferung aus dem Vereinigten Königreich nach Deutschland als Einfuhr No access
  3. 2.2.3 Lagersachverhalte No access
  4. 2.2.4 Versandhandelssachverhalte No access
3. 1. 2.3.1 Grundsätze No access
  2. 2.3.2 Auswirkungen bei Einfuhren britischer Waren ‒ Zolltarif No access
  3. 2.3.3 Auswirkungen bei Einfuhren britischer Waren – weitere Probleme No access
  4. 2.3.4 Problematik Warenursprung No access
  5. 2.3.5 Mögliches Problem bei Präferenzabkommen im Übergangszeitraum No access
  6. 2.3.6 Problematik von Ausfuhrkontrollen No access
4. 1. 2.4.1 Allgemeines No access
  2. 2.4.2 Denkbares Problem: Kapazitätsengpässe No access
  3. 2.4.3 Denkbare Falle: Lieferbedingung DDP No access
  4. 2.4.4 EORI-Nummer im Vereinigten Königreich No access
  5. 2.4.5 Übergangsregelungen und erste Maßnahmen No access
  6. 2.4.6 Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers für Einfuhrumsatzsteuer No access
  7. 2.4.7 Aufschubkonto No access
5. 2.5 Gemeinsames Versandverfahren No access
6. 1. 2.6.1 Folgen aus Sicht der EU No access
  2. 2.6.2 Anmerkungen aus britischer Sicht No access
7. 1. 2.7.1 Checkliste 1: Grundsätzliche Relevanz des Brexit für deutsche Unternehmen aus Zollsicht ‒ allgemein No access
  2. 2.7.2 Checkliste 2 – Besondere Geschäftsvorfälle No access
  3. 2.7.3 To-Do-Liste Brexit für betroffene deutsche Unternehmen No access
  4. 2.7.4 Brexit – notwendige Informationen für einen Antrag auf eine britische EORI-Nummer (Regelfall) No access
8. 2.8 Anhang: Einheitspapier (Beispiel) No access
3 Literatur No access Pages 326 - 328
Teil H Problemfelder und Herausforderungen im Bereich der Mitarbeiterentsendung nach dem Brexit No access Pages 329 - 329
1 Einführung No access Pages 330 - 330
1. 1. 2.1.1 Die Ansässigkeit nach dem Doppelbesteuerungsabkommen No access
  2. 2.1.2 Beobachtungen aus der Beratungspraxis No access
2. 1. 2.2.1 Besteuerungsgrundsätze nach dem Einkommensteuerrecht No access
  2. 2.2.2 Besteuerungsgrundsätze nach dem Lohnsteuerrecht No access
  3. 2.2.3 Besteuerungsgrundsätze nach dem Doppelbesteuerungsabkommen No access
  4. 2.2.4 Vermeidung von Doppelbesteuerung – Handlungsempfehlungen No access
3. 1. 2.3.1 Lokaler Vertrag und unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland, Lebensmittelpunkt in Großbritannien No access
  2. 2.3.2 Lokaler Vertrag und beschränkte Steuerpflicht in Deutschland, Lebensmittelpunkt im Vereinigten Königreich No access
  3. 2.3.3 Entsendevertrag nach Deutschland, unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland, Lebensmittelpunkt im Vereinigten Königreich No access
  4. 2.3.4 Entsendevertrag ins Vereinigte Königreich, unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland, Lebensmittelpunkt in Deutschland No access
1. 1. 3.1.1 Einkommensteuerliche Auswirkungen auf die Summe der Einkünfte i. S. d. § 2 Abs. 2 EStG No access
  2. 3.1.2 Einkommensteuerliche Auswirkungen auf das Einkommen i. S. d. § 2 Abs. 4 EStG No access
2. 3.2 Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer No access
3. 3.3 Auswirkung auf den Arbeitgeber No access
4 Außensteuerrecht – Relevante Vorschriften bei Auslandseinsätzen No access Pages 369 - 371
5 Hinzurechnungsbesteuerung No access Pages 372 - 372
6 Erbschaftsteuerrecht – Wegfall relevanter Steuerbefreiungen für natürliche Personen No access Pages 373 - 374
Teil I Nordirland-Protokoll No access Pages 375 - 375
1 Warum ein Sonderstatus für Nord-Irland? No access Pages 376 - 377
1. 2.1 Allgemeines No access
2. 2.2 Waren, die unmittelbar aus Drittländern in Nordirland eingeführt werden No access
3. 2.3 Waren, die unmittelbar aus Großbritannien in Nordirland eingeführt werden No access
4. 2.4 Anwendung der Präferenzabkommen der EU bzw. des Vereinigten Königreichs No access
5. 2.5 Waren, die nicht direkt von Großbritannien in Nordirland eingeführt werden No access
6. 2.6 Unionswaren, die über Großbritannien nach Nordirland verbracht werden No access
3 Die Regelung in Bezug auf die Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern No access Pages 386 - 387
4 Die Regelung in Bezug auf Produktvorschriften No access Pages 388 - 389
5 Auswirkungen eines späteren Freihandelsabkommens EU-VK auf das Protokoll No access Pages 390 - 390
6 Erforderliche Vorbereitungen No access Pages 391 - 392
7 Literatur No access Pages 393 - 394
Stichwortverzeichnis No access Pages 395 - 401