Steuerwettbewerb in der EU

Dr. Anja Bauer

doi:10.5771/9783845228631

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Bibliographic data

Copyright year: 2011
ISBN-Print: 978-3-8329-6311-8
ISBN-Online: 978-3-8452-2863-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Marburger Schriften zur genossenschaftlichen Kooperation
Volume: 110
Language: German
Pages: 390
Product type: Book Titles

Titelei No access Pages 2 - 4
Vorwort von Prof. Dr. Michael Kirk No access Pages 5 - 6
Vorwort No access Pages 7 - 8
Inhaltsverzeichnis No access Pages 9 - 24
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 25 - 28
Einführung No access Pages 29 - 29
Erscheinungsformen des Steuerwettbewerbs in der Praxis No access Pages 29 - 29
Kritische Auseinandersetzung mit dem in der Literatur erörterten Thema „Steuerwettbewerb“ No access Pages 30 - 31
1. 1. 1. Allokations- versus Innovationsfunktion des Wettbewerbs No access
    2. Die Bausteine des evolutionären Wettbewerbs No access
    3. Evolutionärer Wettbewerb als Wissensschaffungsprozess No access
    4. Die Rolle der Institutionen und Organisationen No access
  2. 1. Übertragbarkeit des evolutorischen Wettbewerbsverständnisses auf den zwischenstaatlichen Wettbewerb No access
    2. Paradigmenwechsel in der Wirtschaftspolitik: Vom Staat als Monopolist zum Staat als Wettbewerber No access
    3. 1. Akteure auf der Angebotsseite No access
      2. Die Kapitalgesellschaft No access
        Die Personengesellschaft No access
        Die Genossenschaft No access
        Zwischenfazit No access
        Wettbewerbsvorteile auf Gütermärkten durch genossenschaftliche Strukturmerkmale? No access
        Sind Genossenschaften per-se Kartelle? No access
        Die Genossenschaft im zwischenstaatlichen Wettbewerb No access
      3. Standorte als Produkte No access
    4. 1. Wettbewerb um Humanvermögen No access
      2. Wettbewerb um Realkapital No access
      3. Wettbewerb um Finanzkapital No access
      4. Exkurs: Wettbewerb um Unternehmensfunktionen No access
2. 1. 1. Grenzüberschreitende Aktivitäten als Voraussetzung für Steuerwettbewerb No access
    2. 1. Verfahren und Instrumente zur Vermeidung von Doppelbesteuerung No access
      2. Europäische Richtlinien No access
  2. 1. Ordnungs- und prozesspolitische Maßnahmen No access
    2. 1. Relevanz der Steuerarten für den Steuerwettbewerb No access
      2. Sonstige Ansatzpunkte für den Steuerwettbewerb No access
  3. 1. Real-seat-Theorie (gegenwärtige Situation in der EU) No access
    2. 1. Einführung der Incorporation-Theorie (Gründungstheorie) No access
      2. Einführung der europäischen Aktiengesellschaft No access
      3. Einführung der europäischen Genossenschaft No access
  4. 1. 1. Wettbewerb und das Wissensproblem No access
      2. Steuerwettbewerb und Effizienz No access
    2. “Race to the top” versus “Race to the bottom” No access
    3. Auswirkungen auf Lebensstandard, Beschäftigung und Steueraufkommen No access
    4. Auswirkungen auf Machtmissbrauch No access
    5. Erosion der Kapitalertragsbesteuerung No access
    6. Ergebnis No access
    7. Folgerungen No access
  5. 1. Gültigkeit der Incorporation-Theorie? No access
    2. Paradigma No access
    3. Pfadabhängigkeit No access
    4. Stabilisierende Faktoren No access
3. 1. 1. Kriterien für die Länderauswahl No access
    2. Auswahl der relevanten Steuerarten und Rechtsformen No access
  2. 1. 1. Persönliche Steuerpflicht No access
        Sachliche Steuerpflicht No access
        Gewinn- und Überschusseinkunftsarten No access
        Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft No access
        Einkünfte aus Gewerbebetrieb No access
        Einkünfte aus selbständiger Arbeit No access
        Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit No access
        Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
        Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung No access
        Sonstige Einkünfte No access
        Behandlung von Verlusten No access
        Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte No access
        Ermittlung des Einkommens No access
        Ermittlung des zu versteuernden Einkommens No access
        Normaltarif No access
        Sondertarife No access
        Festgesetzte und zu entrichtende ESt No access
      2. Kapitalertragsteuer No access
      3. Solidaritätszuschlag No access
      4. Persönliche Steuerpflicht No access
        Erfolgskorrekturen aus anwendbaren einkommensteuerlichen Vorschriften No access
        Erfolgswirksame Vorgänge aus dem Gesellschafter-/ Gesellschaftsverhältnis No access
        Nicht abziehbare Aufwendungen No access
        Steuerfreie Erträge No access
        Übergang vom Anrechnungs- zum Halbeinkünfteverfahren No access
        Festsetzung, Veranlagung und Entrichtung der KSt No access
      5. Steuergegenstand und Steuerschuldner der GewSt No access
        Erhöhungen No access
        Kürzungen No access
        Gewerbeverlustabzug No access
        Tarif der GewSt No access
        Zerlegung des Steuermessbetrags No access
        Festsetzung und Zahlung der GewSt No access
    2. 1. Einordnung der Personengesellschaft in das EStG No access
        Gewerbliche Personengesellschaften oder Mitunternehmerschaften No access
        Ertragsteuerliche Betrachtung von Sondervergütungen No access
        Erfolgsermittlung bei Mitunternehmerschaften in 2 Stufen No access
        Veräußerungen einzelner Wirtschaftsgüter No access
        Behandlung von Verlusten No access
        Einschränkung der Verlustverrechnung beim Kommanditisten No access
        Steuertarif No access
        Veranlagung No access
        Solidaritätszuschlag No access
        Gewerbesteuer No access
      2. Veräußerung von Anteilen durch die Gesellschafter No access
        Veräußerung des Betriebs No access
    3. 1. Körperschaftsteuerrechtliche Einordnung der Kapitalgesellschaft No access
        Gesellschafter-Einlagen No access
        Einkommensverwendungen i.S.d. § 8 (3) S. 1 KStG No access
        Behandlung von Verlusten No access
        Steuersatz No access
        Solidaritätszuschlag No access
        Gewerbesteuer No access
      2. Gewinnausschüttungen No access
        Veräußerungen u.ä. Vorgänge No access
        Personengesellschaften als Anteilseigner No access
        Sondervergütungen No access
        Ausschüttungen No access
        Veräußerung von Anteilen No access
    4. 1. Einordnung der eG in das KStG No access
        Rückvergütungen No access
        Befreiungen von der KSt No access
        Solidaritätszuschlag No access
        Einordnung der eG in das GewStG No access
        Rückvergütungen No access
        Befreiungen von der GewSt No access
        Vom Gewerbeertrag abzugsfähiger Freibetrag No access
      2. Gewinnausschüttungen No access
        Rückvergütungen No access
    5. 1. Ebene der Gesellschaft No access
        Ebene des Gesellschafters bzw. Anteilseigners No access
      2. Ebene der Gesellschaft bzw. Genossenschaft No access
        Ebene des Mitglieds bzw. Anteilseigners No access
    6. 1. Ausgangsdaten No access
      2. Berechnung der GewSt No access
        Berechnung der KSt No access
        Berechnung des SolZ No access
        Berechnung der ESt No access
        Berechnung des SolZ No access
        Berechnung der ESt No access
        Berechnung des SolZ No access
        Ebene der Gesellschaft: Berechnung der GewSt No access
        Berechnung der ESt No access
        Berechnung des SolZ No access
      3. Steuerbelastung GmbH insgesamt bei Thesaurierung No access
        Steuerbelastung GmbH insgesamt bei Ausschüttung No access
        Steuerbelastung OHG insgesamt No access
  3. 1. 1. Persönliche Steuerpflicht No access
        Einkünfte aus Grundvermögen No access
        Gewinn aus Gewerbebetrieb No access
        Veräußerungsgewinne No access
        Gewinne aus Land- und Forstwirtschaft No access
        Gehälter, Löhne, Renten u.ä No access
        Bezüge bestimmter Geschäftsführer von Gesellschaften No access
        Gewinne aus nichtgewerblichen Berufen No access
        Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
        Welteinkommen No access
        Ermittlung der IR No access
      2. Steuerpflicht No access
        Steuersätze No access
        Anrechnung verschiedener Steuern No access
      3. Steuersubjekt No access
        Befreiungen No access
        Ermittlung der Bemessungsgrundlage und der Steuer No access
        Aufteilung der Bemessungsgrundlage No access
      4. Steuerpflicht No access
        Beruflich genutzte Wirtschaftsgüter No access
        Berechnung der Steuer No access
    2. 1. Steuerpflicht No access
        Einkommensermittlung bei der Gesellschaft No access
        Zurechnung des Gewinn- bzw. Verlustanteils auf den Gesellschafter No access
        Veräußerungen innerhalb des ordentlichen Geschäftsbetriebs No access
        Veräußerung von Anteilen No access
      2. Gewerbesteuer (TP) No access
      3. Vermögensteuer (I.S.F.) No access
    3. 1. Die Steuerpflicht No access
        Ermittlung der körperschaftsteuerpflichtigen Gewinne No access
        Behandlung von Verlusten No access
        Veräußerungen No access
        Gewerbesteuer (TP) No access
      2. Juristische Personen als Gesellschafter No access
        Einkommensteuerpflichtige Ausschüttungen No access
        Zinsen und Sitzungsgeld No access
        Vermögensteuerpflicht No access
        Veräußerung von Anteilen No access
    4. 1. Einordnung von Genossenschaften in das französische Gesellschaftsrecht No access
      2. Genossenschaften und die Economie Sociale No access
      3. Körperschaftsteuer (I.S.) No access
        Gewerbesteuer (TP) No access
      4. Ebene des Mitglieds No access
    5. 1. Ebene der Gesellschaft No access
        Ebene des Gesellschafters bzw. Anteilseigners No access
      2. Ebene der Gesellschaft No access
        Ebene des Mitglieds bzw. Anteilseigners No access
    6. 1. Ausgangsdaten No access
      2. Berechnung der Taxe professionnelle (TP) No access
        Berechnung der Impôt sur les sociétés (I.S.) No access
        Mindeststeuer No access
        Thesaurierung No access
        Ausschüttung No access
        Ebene der Gesellschaft: Berechnung der TP No access
        Ebene der Gesellschafter: Berechnung der IR No access
      3. Steuerbelastung SARL insgesamt bei Thesaurierung No access
        Steuerbelastung SARL insgesamt bei Ausschüttung No access
        Steuerbelastung SNC insgesamt No access
  4. 1. 1. Persönliche Steuerpflicht und Steuersätze No access
        Schedule C No access
        Schedule D No access
        Schedule E No access
        Schedule F No access
        Ermäßigungen für Investitionen in industriell genutzte Gebäude No access
        Ermäßigungen für Investitionen in Maschinen und Anlagen No access
        Personenbezogene Steuergutschriften und Ermäßigungen No access
      2. Steuerpflicht No access
        Berechnung des Einkommens No access
        Lasten auf das Einkommen No access
      3. Steuerpflicht No access
        Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne und anrechenbaren Verluste No access
        Abnutzbare Vermögensgegenstände No access
        Ermäßigungen und Befreiungen No access
    2. 1. Zurechnung der Gewinne und Verluste der Personengesellschaft auf ihre Gesellschafter No access
        Freibeträge/Abschreibungen und Lasten auf Investitionen No access
        Förderung von Beteiligungen an Personengesellschaften No access
        Behandlung von Verlusten No access
        Veräußerungsgewinnsteuer (CGT): Veräußerungen im Rahmen des ordentlichen Geschäftsbetriebs No access
      2. Veräußerungen No access
        Betriebsaufgabe No access
    3. 1. Ausschüttungen No access
        Investitionen in industriell genutzte Gebäude sowie in Maschinen und Anlagen No access
        Behandlung von Verlusten No access
        Besteuerung von weiterverarbeitenden Gesellschaften No access
        Veräußerungen No access
        Aufgabe eines Betriebs No access
        Verlagerung ins Ausland No access
      2. Ausschüttungen No access
        Förderung von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften No access
        Ausschüttungen No access
        Förderung von Beteiligungen von Kapital- gesellschaften an anderen Kapitalgesellschaften No access
    4. 1. Einordnung der Genossenschaft in das jeweilige Gesellschafts- und Ertragsteuerrecht No access
      2. Laufende Besteuerung mit Körperschaftsteuer (CT) No access
        Außerordentliche Besteuerungsvorgänge No access
      3. Dividendenzahlungen von Credit Unions an ihre Mitglieder No access
        Anteils- und Darlehenszinsen No access
    5. 1. Ebene der Gesellschaft No access
        Ebene der Gesellschafter bzw. Anteilseigner No access
      2. Ebene der Gesellschaft No access
        Ebene der Anteilseigner bzw. Mitglieder No access
    6. 1. Ausgangsdaten No access
      2. Ebene der Gesellschaft: Berechnung der CT No access
        Thesaurierung No access
        Ausschüttung No access
        OHG: IT auf der Ebene der Gesellschafter No access
      3. Steuerbelastung Ltd. insgesamt bei Thesaurierung No access
        Steuerbelastung Ltd. insgesamt bei Ausschüttung No access
        Steuerbelastung GP insgesamt No access
  5. 1. 1. Einkünfte innerhalb der Einkunftsarten und Schedulen No access
        Abzüge im Rahmen der Einkunftsarten und Schedulen No access
        Abschreibungen No access
        Ansatz von Rückstellungen No access
        Verlustbehandlung No access
        Steuertarife No access
      2. Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer No access
        Verlustbehandlung No access
        Steuersätze No access
        Körperschaftsteuersysteme No access
      3. Steuergegenstand No access
        Bemessungsgrundlage No access
        Berechnung der Steuer No access
      4. Konzeption bezüglich der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen No access
        Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne und Verluste No access
        Die geltenden Steuersätze No access
      5. Französische Vermögensteuer (I.S.F.) No access
      6. Sonstige französische Unternehmenssteuern No access
      7. Französische Mindeststeuer für körperschaftsteuerpflichtige Gesellschaften No access
      8. Deutscher Solidaritätszuschlag No access
4. 1. Zielsetzungen und Prinzipien eines DBA No access Pages 283 - 285
  2. 1. 1. Belastung mit Einkommen-/Körperschaftsteuer No access
      2. Belastung mit Gewerbesteuer No access
    2. 1. Besteuerung im Gewinnfall No access
        Besteuerung im Verlustfall No access
      2. Belastung mit Gewerbesteuer No access
    3. 1. Qualifikationsprobleme No access
      2. Belastung der Gesellschaft mit Körperschaft-/Gewerbesteuer No access
      3. Belastung der Gesellschafter No access
    4. 1. Qualifikationsprobleme No access
      2. Besteuerung im Gewinnfall No access
        Besteuerung im Verlustfall No access
      3. Belastung der Personengesellschaft mit Gewerbesteuer No access
  3. 1. 1. Quellenbesteuerung in Frankreich bzw. Irland No access
      2. Besteuerung mit Einkommen-/Körperschaftsteuer im Gewinnfall No access
        Besteuerung mit Einkommen-/Körperschaftsteuer im Verlustfall No access
        Besteuerung mit Gewerbesteuer No access
    2. 1. Besteuerung im Quellenstaat (Ansässigkeitsstaat der Betriebstätte) No access
      2. Belastung mit Einkommen-/Körperschaftsteuer im Gewinnfall No access
        Belastung mit Einkommen-/Körperschaftsteuer im Verlustfall No access
        Belastung mit Gewerbesteuer No access
    3. 1. Einordnungsprobleme bei ausländischen Kapitalgesellschaften No access
      2. Belastung der Gesellschaft No access
        Belastung der Gesellschafter No access
      3. Besteuerung im Gewinnfall No access
        Besteuerung im Verlustfall No access
        Belastung mit Gewerbesteuer No access
    4. 1. Vertragsstaaten mit Mitunternehmerkonzept No access
        Vertragsstaaten mit Kapitalgesellschaftskonzept No access
        Qualifikation der Einkünfte des Gesellschafters No access
      2. Staaten mit Mitunternehmerkonzept No access
        Staaten mit Kapitalgesellschaftskonzept No access
      3. Besteuerung bei übereinstimmender Subjektqualifikation No access
        Besteuerung bei abweichender Subjektqualifikation No access
        Belastung im Verlustfall No access
        Belastung mit Gewerbesteuer No access
  4. 1. 1. Direktgeschäfte durch einen französischen Investor No access
        Direktgeschäfte durch einen irischen Investor No access
      2. Errichtung durch französischen Investor No access
        Errichtung durch irischen Investor No access
      3. Beteiligung eines französischen Investors No access
        Beteiligung eines irischen Investors No access
      4. Beteiligung eines französischen Investors No access
        Beteiligung eines irischen Investors No access
    2. 1. Direktgeschäfte in Frankreich No access
        Direktgeschäfte in Irland No access
      2. Errichtung einer französischen Betriebstätte No access
        Errichtung einer irischen Betriebstätte No access
      3. Beteiligung an französischer Kapitalgesellschaft No access
        Beteiligung an irischer Kapitalgesellschaft No access
      4. Personengesellschaft im Mitunternehmerkonzept No access
        Personengesellschaft im Kapitalgesellschaftskonzept No access
        Beteiligung an irischer Personengesellschaft No access
5. 1. 1. Die Akteure auf der Angebotsseite No access
    2. Die Akteure auf der Nachfrageseite No access
    3. Die Produktpalette bzw. die Steuerpakete der betrachteten Staaten No access
    4. Innovations- und Imitationsprozesse No access
  2. Reformbestrebungen in Deutschland und ihre Auswirkungen No access Pages 343 - 347
  3. Ausweichreaktionen No access Pages 347 - 349
  4. 1. Paradigma No access
    2. Stabilisierende Faktoren No access
    3. Die Pfadabhängigkeit No access
Literaturverzeichnis No access Pages 357 - 370
Anhang No access Pages 371 - 390