Erbschaft- und Schenkungsteuer, Bewertungsrecht

Harald Horschitz; Walter Groß; Stefan Lahme; Lars Zipfel; Elisabeth Knak; Michael Szczesny; Holger Rüttenauer

doi:10.34156/9783791037028

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Copyright year: 2018
ISBN-Print: 978-3-7910-3701-1
ISBN-Online: 978-3-7910-3702-8
Publisher: Schäffer-Poeschel, Stuttgart
Language: German
Pages: 523
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages I - XXVIII
1. 1. 1 Verknüpfung von Erbschaftsteuerrecht und Zivilrecht No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Gesetzliche Erbfolge No access
      2. 2.1.2 Das Erbrecht des Ehegatten und des eingetragenen Lebenspartners No access
      3. 2.1.3 Gewillkürte Erbfolge No access
      4. 2.1.4 Der Pflichtteil No access
      5. 2.1.5 Die Erbengemeinschaft No access
      6. 2.1.6 Haftung und Haftungsbeschränkung No access
      7. 2.1.7 Der Erbschein No access
    2. 2.2 Die Schenkung No access
2. 1. 1 Allgemeines No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht No access
      2. 2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht No access
      3. 2.1.3 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht No access
      4. 2.1.4 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht No access
    2. 1. 2.2.1 Erbfolge No access
      2. 2.2.2 Teilungsanordnung und Vorausvermächtnis No access
      3. 2.2.3 Vermächtnis No access
      4. 2.2.4 Pflichtteilsanspruch No access
      5. 2.2.5 Schenkung auf den Todesfall No access
      6. 2.2.6 Ausscheiden eines Erblassers aus einer Personengesellschaft zum Buchwert No access
      7. 2.2.7 Vermächtnisgleicher Erwerb No access
      8. 2.2.8 Erwerb durch Vertrag zu Gunsten Dritter No access
      9. 2.2.9 Sonstige Erwerbe von Todes wegen No access
    3. 2.3 Fortgesetzte Gütergemeinschaft No access
    4. 2.4 Zugewinnausgleich No access
    5. 2.5 Vorerbschaft und Nacherbschaft No access
    6. 1. 2.6.1 Freigebige Zuwendungen No access
      2. 2.6.2 Gemischte Schenkung No access
      3. 2.6.3 Schenkung unter Auflage No access
      4. 2.6.4 Mittelbare Schenkung No access
    7. 1. 2.7.1 Vollziehung einer vom Schenker angeordneten Auflage No access
      2. 2.7.2 Vereinbarung der Gütergemeinschaft No access
      3. 2.7.3 Abfindung für einen Erbverzicht No access
      4. 2.7.4 Stiftung No access
      5. 2.7.5 Zweckzuwendung No access
    8. 2.8 Entstehen der Steuer No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Erbfall No access
      2. 3.1.2 Schenkung No access
      3. 3.1.3 Übertragung von Anteilen an vermögensverwaltenden Personengesellschaften No access
      4. 3.1.4 Übernahme der Schenkungsteuer durch den Schenker No access
    2. 3.2 Bewertungsstichtag No access
    3. 3.3 Übersicht über die Wertermittlung der Bereicherung No access
    4. 3.4 Abrundung No access
    5. 3.5 Steuerbefreiungen No access
    6. 1. 3.6.1 Hintergrund der Änderung der Verschonungsregelungen No access
      2. 3.6.2 Allgemeines No access
      3. 3.6.3 Ermittlung des begünstigten Vermögens No access
      4. 3.6.4 Investitionsklausel No access
      5. 3.6.5 Verbundvermögensaufstellung in mehrstufigen Beteiligungsstrukturen No access
      6. 3.6.6 Verfahrensrechtliche Regelungen No access
      7. 3.6.7 Vorwegabschlag (lt. A 13a.19 LE) wegen gesellschaftsvertraglicher Verfügungsbeschränkungen No access
      8. 3.6.8 Verschonungsregelungen No access
      9. 3.6.9 Behaltensregelungen No access
      10. 3.6.11 Durchführung der Nachversteuerung No access
      11. 3.6.12 Begünstigungen für Großunternehmen No access
    7. 3.7 Verschonung des Grundvermögens (§ 13d ErbStG) No access
  4. 1. 4.1 Berücksichtigung früherer Erwerbe (§ 14 ErbStG) No access
    2. 4.2 Steuerklassen (§ 15 ErbStG) No access
    3. 4.3 Freibeträge (§ 16 ErbStG) No access
    4. 4.4 Besonderer Versorgungsfreibetrag (§ 17 ErbStG) No access
    5. 4.5 Steuersätze (§ 19 ErbStG) No access
    6. 4.6 Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG No access
    7. 4.7 Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens, § 27 ErbStG No access
  5. 5 Renten‑ und Nießbrauchslasten No access
  6. 6 Erbengemeinschaft No access
  7. 1. 7.1 Steuerschuldner No access
    2. 7.2 Anzeige des Erwerbs (§ 30 ErbStG), Steuererklärung (§ 31 ErbStG) und Steuerfestsetzung (§§ 22, 23 ErbStG) No access
3. 1. 1 Begriff und Aufgabe der Bewertung No access
  2. 2 Bewertungsvorschriften No access
  3. 1. 3.1 Entstehung No access
    2. 3.2 Durchführungs‑Verordnungen No access
    3. 3.3 Verwaltungsanordnungen No access
  4. 4 Aufgabe und Bedeutung des BewG No access
  5. 1. 1. 5.1.1 Grundsatz No access
      2. 5.1.2 Ausnahmen No access
    2. 1. 5.2.1 Abgrenzung nach Steuerarten No access
      2. 5.2.2 Abgrenzung nach Vermögensarten No access
    3. 5.3 Abgrenzung nach Belegenheit No access
    4. 5.4 Verhältnis der verschiedenenTeile und Abschnitte des BewG zueinander No access
    5. 5.5 Übersicht zu §§ 1 und 17 BewG No access
  6. 1. 6.1 Allgemeines No access
    2. 1. 6.2.1 Begriff No access
      2. 6.2.2 Das einzelne Wirtschaftsgut als wirtschaftliche Einheit oder als Teil einer solchen No access
    3. 1. 6.3.1 Einheitliches Eigentum No access
      2. 6.3.2 Verkehrsanschauung No access
      3. 6.3.3 Einheitliche Vermögensart No access
    4. 6.4 Bestimmung der wirtschaftlichen Einheit durch Spezialvorschriften No access
    5. 1. 6.5.1 Bewertung der zusammengesetzten wirtschaftlichen Einheit No access
      2. 6.5.2 Ausnahmen von dem Grundsatz der Bewertung im Ganzen bei einer zusammengesetzten wirtschaftlichen Einheit No access
      3. 6.5.3 Bewertung einer gemeinschaftlichen wirtschaftlichen Einheit No access
    6. 1. 6.6.1 Sicherungsübereignung No access
      2. 6.6.2 Treuhandverhältnisse No access
      3. 6.6.3 Eigenbesitz No access
  7. 1. 7.1 Allgemeines No access
    2. 1. 7.2.1 Arten No access
      2. 7.2.2 Anwendung der verschiedenen Bewertungsmaßstäbe innerhalb der einzelnen Teile des BewG No access
    3. 7.3 Bewertungsmethoden No access
  8. 1. 8.1 Bedeutung und Anwendungsbereich No access
    2. 1. 8.2.1 Erzielbarer Veräußerungspreis No access
      2. 8.2.2 Gewöhnlicher Geschäftsverkehr No access
      3. 8.2.3 Umstände, die den Preis beeinflussen No access
      4. 8.2.4 Ungewöhnliche Verhältnisse No access
      5. 8.2.5 Persönliche Verhältnisse No access
    3. 8.3 Ermittlung des gemeinen Werts No access
  9. 1. 9.1 Bedeutung No access
    2. 9.2 Begriff und Ermittlung des Teilwerts No access
4. 1. 1. 1.1 Begriff der Bedingung und Befristung No access
    2. 1. 1.2.1 Aufschiebend bedingter Erwerb No access
      2. 1.2.2 Auflösend bedingter Erwerb No access
      3. 1.2.3 Aufschiebend bedingte Lasten No access
      4. 1.2.4 Auflösend bedingte Lasten No access
      5. 1.2.5 Befristungen No access
      6. 1.2.6 Übersicht No access
  2. 1. 2.1 Anwendungsbereich des § 11 BewG No access
    2. 1. 2.2.1 Wertpapiere No access
      2. 2.2.2 Schuldbuchforderungen No access
      3. 2.2.3 Anteile, die nicht durch Wertpapiere verbrieft sind No access
      4. 2.2.4 Beteiligungen No access
      5. 2.2.5 Investmentzertifikate No access
    3. 2.3 Stichtag für die Bewertung No access
    4. 2.4 Bewertungsmaßstäbe No access
    5. 2.5 Übersicht No access
  3. 1. 3.1 Allgemeines No access
    2. 3.2 Börse und Kurs No access
    3. 3.3 Freiverkehr No access
    4. 3.4 Maßgeblichkeit des Kurswerts No access
  4. 1. 4.1 Ableitung des gemeinen Werts aus Verkäufen No access
    2. 1. 4.2.1 Ermittlung des gemeinen Werts No access
      2. 4.2.2 Stichtag für die Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften No access
  5. 5 Bewertung von Investmentzertifikaten im Einzelnen No access
  6. 1. 6.1 Begriff der Kapitalforderungen No access
    2. 6.2 Anwendungsbereich des § 12 BewG No access
    3. 6.3 Der Nennwert als Bewertungsgrundsatz No access
    4. 1. 6.4.1 Voraussetzungen No access
      2. 6.4.2 Einlage eines stillen Gesellschafters No access
    5. 1. 6.5.1 Uneinbringliche Forderungen No access
      2. 6.5.2 Unsichere (zweifelhafte) Forderungen No access
      3. 6.5.3 Unverzinsliche Forderungen No access
      4. 6.5.4 Niedrig verzinsliche Forderungen No access
      5. 6.5.5 Andere wertmindernde Umstände No access
    6. 1. 6.6.1 Allgemeines No access
      2. 6.6.2 Besonderheiten No access
    7. 1. 6.7.1 Begriffe No access
      2. 6.7.2 Bewertungsmaßstäbe No access
    8. 6.8 Bewertungsstichtag No access
  7. 1. 7.1 Begriffe No access
    2. 1. 7.2.1 Grundsätze No access
      2. 7.2.2 Begrenzung des Jahreswerts bei Nutzungen eines Wirtschaftsguts No access
    3. 1. 7.3.1 Berechnung nach Tabelle 6 No access
      2. 7.3.2 Begrenzung des Kapitalwerts No access
    4. 7.4 Bewertung immerwährender Nutzungen und Leistungen No access
    5. 1. 7.5.1 Allgemeines No access
      2. 7.5.2 Vorrang des § 14 BewG No access
      3. 7.5.3 Konkurrenz gegenüber § 14 und gegenüber § 13 Abs. 1 BewG No access
    6. 1. 7.6.1 Grundsätze No access
      2. 7.6.2 Abhängigkeit der Nutzung von der Lebenszeit mehrerer Personen No access
      3. 7.6.3 Berichtigung der nicht laufend veranlagten Steuern bei vorzeitigem Wegfall No access
    7. 7.7 Der gemeine Wert wiederkehrender Nutzungen und Leistungen in Ausnahmefällen No access
    8. 7.8 Bewertungsstichtag No access
    9. 7.9 Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen beim Empfänger No access
  8. 8 Übriges Vermögen No access
5. 1. 1 Vorbemerkungen und historische Entwicklung der Bedarfsbewertung No access
  2. 1. 2.1 Begriff, Zweck und Zeitpunkt der Bedarfsbewertung No access
    2. 2.2 Regelungen zur Ermittlung der Bedarfswerte No access
    3. 2.3 Maßgebender Bewertungsmaßstab No access
    4. 2.4 Abgrenzung der einzelnen Vermögensarten No access
  3. 1. 3.1 Gesonderte Feststellungen für bestimmte Fälle der Bedarfs‑bewertung No access
    2. 3.2 Feststellungen im Feststellungsbescheid No access
    3. 1. 3.3.1 Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit des Grundbesitzes No access
      2. 3.3.2 Zurechnung des Werts des Betriebsvermögens oder des Anteils am Betriebsvermögen einer Personengesellschaft No access
      3. 3.3.3 Zurechnung des Werts nicht notierter Anteile an Kapitalgesellschaften No access
      4. 3.3.4 Zurechnung der Beteiligung (des Anteils) an einer vermögensverwaltenden Gesellschaft bzw. Gemeinschaft No access
    4. 3.4 Gesonderte Feststellungen bei mehrmaligem Erwerb innerhalb eines Jahres No access
    5. 3.5 Weitere Besonderheiten bei der gesonderten Feststellung von Bedarfswerten für das Betriebsvermögen oder eines Anteils am Bet No access
    6. 3.6 Vorläufiger Verzicht auf die gesonderte Feststellung eines Grundbesitzwerts No access
    7. 3.7 Besonderheiten bei der Feststellung eines Grundbesitzwerts für das land‑ und forstwirtschaftliche Vermögen No access
  4. 4 Örtliche Zuständigkeit für die gesonderten Feststellungen No access
  5. 5 Erklärungspflicht, Verfahrensvorschriften für die gesonderte Feststellung, Feststellungsfrist No access
  6. 6 Beteiligte am Feststellungsverfahren No access
  7. 7 Rechtsbehelfsbefugnis No access
  8. 8 Außenprüfung No access
  9. 9 Abrundung der Bedarfswerte No access
  10. 10 Beziehung der Grundbesitzbedarfswerte zu den Einheits‑werten des Grundbesitzes No access
6. 1. 1 Rechtsgrundlagen No access
  2. 1. 2.1 Begriff der Land‑ und Forstwirtschaft No access
    2. 2.2 Wirtschaftliche Einheit des land‑ und forstwirtschaftlichen Vermögens No access
    3. 2.3 Zum land‑ und forstwirtschaftlichen Vermögen gehörende Wirtschaftsgüter No access
    4. 2.4 Bestimmte Wirtschaftsgüter, die nicht zum land‑ und forstwirtschaftlichen Vermögen gehören No access
  3. 1. 1. 3.1.1 Abgrenzung des Grund und Bodens No access
      2. 3.1.2 Abgrenzung der Wirtschaftsgebäude No access
      3. 3.1.3 Besondere Abgrenzungsregelung für den Grund und Boden No access
    2. 1. 3.2.1 Nebeneinander von Betrieb der Land‑ und Forstwirtschaft und Gewerbebetrieb No access
      2. 3.2.2 Land‑ und forstwirtschaftliche Tätigkeit als Teil eines Gewerbebetriebs No access
      3. 3.2.3 Gemischte Betriebe No access
      4. 3.2.4 Absetzung der Erzeugnisse über eigenes Handels‑ oder Dienstleistungsgeschäft No access
      5. 3.2.5 Tierhaltung und Tierzucht mit nicht ausreichend bewirtschafteten Flächen No access
      6. 3.2.6 Beherbergung von Fremden No access
      7. 3.2.7 Verwendung von Wirtschaftsgütern außerhalb des Betriebs No access
      8. 3.2.8 Energieerzeugung No access
    3. 3.3 Abgrenzung gegenüber dem übrigen Vermögen No access
  4. 1. 4.1 Allgemeines No access
    2. 1. 4.2.2 Gliederung des Wirtschaftsteils No access
      2. 4.2.3 Begriff und Umfang der einzelnen Bereiche des Wirtschaftsteils No access
    3. 4.3 Betriebswohnungen No access
    4. 4.4 Wohnteil No access
  5. 5 Bewertungsstichtag No access
  6. 1. 6.1 Bewertungsmaßstab und Wertermittlungsverfahren für den Wirtschaftsteil No access
    2. 1. 6.2.1 Grundsätze No access
      2. 6.2.2 Ermittlung des Reingewinns für die landwirtschaftliche Nutzung No access
      3. 6.2.3 Ermittlung des Reingewinns für die forstwirtschaftliche Nutzung No access
      4. 6.2.4 Ermittlung des Reingewinns für die weinbauliche Nutzung No access
      5. 6.2.5 Ermittlung des Reingewinns für die gärtnerische Nutzung No access
      6. 6.2.6 Ermittlung des Reingewinns für die Sondernutzungen Spargel, Hopfen und Tabak No access
      7. 6.2.7 Ermittlung des Reingewinns für die sonstigen land‑ und forstwirtschaftlichen Nutzungen sowie für die Nebenbetriebe und das No access
      8. 6.2.8 Reingewinn für das Geringstland und Unland No access
      9. 6.2.9 Ab‑ und Aufrundung No access
    3. 1. 6.3.1 Grundsätze No access
      2. 6.3.2 Getrennte Wertermittlung für Grund und Boden und übrige Wirtschaftsgüter No access
      3. 6.3.3 Ermittlung des Mindestwerts für den Grund und Boden No access
      4. 6.3.4 Ermittlung des Mindestwerts für die übrigen Wirtschaftsgüter (Besatzkapital) No access
      5. 6.3.5 Berücksichtigung von Verbindlichkeiten und Zusammensetzung des Mindestwerts No access
      6. 6.3.6 Sonderfall: Ermittlung des Mindestwerts für Stückländereien No access
      7. 6.3.7 Ermittlung des Werts von Anteilen an gemeinschaftlichen Tierhaltungen No access
      8. 6.3.8 Ab‑ und Aufrundung des Mindestwerts No access
    4. 1. 6.4.1 Grundsatz No access
      2. 6.4.2 Ausnahme: Nachgewiesener niedrigerer gemeiner Wert No access
    5. 1. 6.5.1 Fälle für den rückwirkenden Ansatz des Liquidationswerts No access
      2. 6.5.2 Ermittlung des Liquidationswerts No access
  7. 1. 7.1 Grundsätzliche Wertermittlung No access
    2. 7.2 Ermäßigung zur Berücksichtigung von Besonderheiten No access
    3. 7.3 Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts (Öffnungsklausel) No access
  8. 1. 8.1 Zusammensetzung des Grundbesitzwerts No access
    2. 8.2 Wertansatz für einen Betrieb Stückländereien No access
    3. 8.3 Aufteilung des Grundbesitzwerts bei Personengesellschaften oder Gemeinschaften No access
  9. 9 Bewertung von land‑ und forstwirtschaftlichen Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen No access
7. 1. 1. 1.1 Bewertungsvorschriften im ErbStG No access
    2. 1. 1.2.1 Gesonderte Feststellung nach §§ 151, 157 BewG No access
      2. 1.2.2 Örtlich zuständiges Finanzamt für die gesonderte Feststellung No access
      3. 1.2.3 Ausnahmen von der gesonderten Feststellung No access
    3. 1. 1.3.1 Zugehörigkeit der Betriebsgrundstücke No access
      2. 1.3.2 Gesonderte Feststellung nach § 151 BewG im Besonderen 1.3.2.1 Erwerb von Betriebsvermögen No access
      3. 1.3.2.2 Besonderheiten beim Erwerb eines Anteils am Betriebsvermögen No access
      4. 1.3.2.3 Besonderheiten beim Erwerb eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft No access
      5. 1.3.3 Örtlich zuständiges Finanzamt für die gesonderte Feststellung No access
      6. 1.3.4 Ausnahmen von der gesonderten Feststellung No access
    4. 1.4 Besonderheiten bei der gesonderten Feststellung von ausländischen Grundstücken No access
    5. 1.5 Begriff des Grundvermögens No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Gebäudebegriff No access
      2. 2.1.2 Merkmale der Benutzbarkeit und Bezugsfertigkeit No access
      3. 2.1.2.1 Merkmal der Benutzbarkeit No access
      4. 2.1.2.2 Merkmal der Bezugsfertigkeit No access
      5. 2.1.3 Merkmale der Nichtbenutzbarkeit No access
    2. 1. 2.2.1 Allgemeine gesetzliche Voraussetzungen No access
      2. 2.2.2 Definition der Bodenrichtwerte und Entwicklungszustände No access
      3. 2.2.3 Ansatz der Bodenrichtwerte und Bodenwerte pro m2 No access
  3. 1. 3.1 Begriff des bebauten Grundstücks No access
    2. 1. 3.2.1 Ein‑ und Zweifamilienhäuser No access
      2. 3.2.2 Mietwohngrundstücke No access
      3. 3.2.3 Wohnungseigentum No access
      4. 3.2.4 Teileigentum No access
      5. 3.2.5 Geschäftsgrundstücke No access
      6. 3.2.6 Gemischt genutzte Grundstücke No access
      7. 3.2.7 Sonstige bebaute Grundstücke No access
      8. 3.2.8 Wohnung No access
    3. 1. 3.3.1 Anwendung des Vergleichswertverfahrens No access
      2. 3.3.2 Anwendung des Ertragswertverfahrens No access
      3. 3.3.3 Anwendung des Sachwertverfahrens No access
      4. 3.3.4 Zusammenfassung der anzuwendenden Bewertungsverfahren im Überblick No access
    4. 1. 3.4.1 Gesetzliche Grundlagen No access
      2. 3.4.2 Ergänzungen in den ErbStR No access
    5. 1. 3.5.1 Allgemeine Grundsätze No access
      2. 3.5.2 Berechnungsschema im Überblick No access
      3. 3.5.3 Ermittlung des Bodenwerts No access
      4. 3.5.4 Ermittlung des Gebäudeertragswerts No access
      5. 3.5.5 Exkurs: Bestimmung der Restnutzungsdauer No access
    6. 1. 3.6.1 Anwendung des Sachwertverfahrens No access
      2. 3.6.2 Allgemeines Berechnungsschema No access
      3. 3.6.3 Ermittlung des Bodenwerts No access
      4. 3.6.4 Ermittlung des Gebäudesachwerts No access
    7. 1. 3.7.1 Bewertung in Erbbaurechtsfällen No access
      2. 3.7.2 Bewertung des Erbbaurechts nach dem Bewertungsgesetz No access
      3. 3.7.3 Bewertung des Erbbaugrundstücks No access
      4. 3.7.4 Bewertung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden No access
      5. 3.7.5 Bewertung von Grundstücken im Zustand der Bebauung 3.7.5.1 Definition der Grundstücke im Zustand der Bebauung No access
      6. 3.7.6 Bewertung von Gebäuden und Gebäudeteilen für den Zivilschutz No access
    8. 3.8 Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts No access
8. 1. 1. 1.1 Rechtsformneutrale Bewertung zum gemeinen Wert No access
    2. 1.2 Änderung der Interessenlage No access
    3. 1.3 Folgen für Abfindungsbeschränkungen bei Ausscheiden aus Gesellschaft No access
    4. 1.4 Einheitliche Bewertungsmethoden No access
    5. 1. 1.5.1 Vergleichsverkäufe No access
      2. 1.5.2 Vereinfachtes Ertragswertverfahren No access
      3. 1.5.3 Andere Methoden No access
      4. 1.5.4 Untergrenze: Substanzwert No access
    6. 1.6 Schema: Bewertungsmethoden zur Bewertung von Betriebsvermögen No access
    7. 1.7 Anwendungsbereich der Grundsätze zur Bewertung von Anteilen anKapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen No access
  2. 1. 2.1 Grundsätzliches No access
    2. 2.2 Keine Anwendung bei offensichtlich unzutreffenden Ergebnissen No access
    3. 2.3 Feststellungslast No access
    4. 1. 2.4.1 Ermittlung des Jahresertrags (§ 201 BewG) 2.4.1.1 Nachhaltig erzielbarer Jahresertrag No access
      2. 2.4.2 Kapitalisierungsfaktor für Übertragungen vor dem 01. 01. 2016 (§ 203 BewG a. F.) No access
      3. 2.4.3 Kapitalisierungsfaktor für Übertragungen nach dem 31. 12. 2015 (§ 203 BewG) No access
    5. 1. 2.5.1 Nicht betriebsnotwendiges Vermögen (§ 200 Abs. 2 BewG) No access
      2. 2.5.2 Beteiligungen an Kapital‑ und Personengesellschaften (§ 200 Abs. 3 BewG) No access
      3. 2.5.3 Junges Betriebsvermögen (§ 200 Abs. 4 BewG) No access
    6. 1. 2.6.1 Wertermittlungsschema im systematischen Überblick No access
      2. 2.6.2 Beispielsfall zur Wertermittlung nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren No access
  3. 1. 3.1 Allgemeines und Anwendungsbereich No access
    2. 3.2 Umfang des Substanzwerts No access
    3. 3.3 Bewertungsgrundsätze für die aktiven und passiven Wirtschaftsgüter No access
    4. 3.4 Vereinfachungsregelung: Ableitung des Substanzwerts aus der letzten Bilanzaufstellung No access
    5. 3.5 Anwendungsbeispiel zur Substanzwertermittlung No access
  4. 1. 4.1 Bewertung von Einzelunternehmen und Freiberuflerpraxen No access
    2. 1. 4.2.1 Allgemeines No access
      2. 4.2.2 Gesamthandsvermögen No access
      3. 4.2.3 Sonderbetriebsvermögen No access
    3. 4.3 Bewertung von Anteilen an vermögensverwaltenden Personengesellschaften No access
    4. 1. 4.4.1 Kurswert No access
      2. 4.4.2 Vergleichsverkäufe No access
      3. 4.4.3 Andere anerkannte Bewertungsmethoden No access
      4. 4.4.4 Bestimmung des Anteilswerts an einer Kapitalgesellschaft No access
      5. 4.4.5 Gesonderte Feststellung No access
    5. 4.5 Bewertung von ausländischem Betriebsvermögen No access
    6. 4.6 Bewertung von Konzernen bzw. bei Beteiligungsbesitz No access
  5. 5 Bewertung von Verwaltungsvermögen und von jungem Verwaltungsvermögen No access
  6. 6 Vorab‑Abschlag wegen gesellschaftsvertraglicher Verfügungsbeschränkungen No access
1. 1. 1 Wesen und Bedeutung No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Allgemein zur rechtsgeschäftlichen Übertragung von Grundstücken No access
      2. 2.1.2 Anknüpfungsmerkmal des Grunderwerbsteuergesetzes No access
      3. 2.1.3 Systematischer Überblick über die Erwerbstatbestände (§ 1 GrEStG) No access
    2. 1. 2.2.1 Allgemeines/Überblick No access
      2. 2.2.2 Personengesellschaften als Rechtsträger No access
      3. 2.2.3 Erbengemeinschaften No access
      4. 2.2.4 Miteigentum No access
  3. 1. 3.1 Grundtatbestand (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 GrEStG) No access
    2. 1. 3.2.1 Auflassung (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 GrEStG) No access
      2. 3.2.2 Übergang des Eigentums (§ 1 Abs. 1 Nr. 3 GrEStG) No access
      3. 3.2.3 Das Meistgebot im Zwangsversteigerungsverfahren (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 GrEStG) No access
      4. 3.2.4 Abtretung der Rechte aus einem Übereignungsanspruch oder dem Meistgebot (§ 1 Abs. 1 Nr. 5 GrEStG) No access
      5. 3.2.5 Rechtsgeschäft, das den Anspruch auf Abtretung der Rechte aus einem Kaufangebot begründet (§ 1 Abs. 1 Nr. 6 GrEStG) No access
      6. 3.2.6 Die Abtretung eines der in den Nrn. 5 und 6 bezeichneten Rechte, wenn kein Rechtsgeschäft vorausgegangen ist, das den Ansp No access
    3. 1. 3.3.1 Erwerb der Verwertungsmöglichkeit (§ 1 Abs. 2 GrEStG) No access
      2. 3.3.2 Änderung des Gesellschafterbestands einer Personengesellschaft (§ 1 Abs. 2a GrEStG) No access
      3. 3.3.3 Anteilsvereinigung (§ 1 Abs. 3 GrEStG) No access
      4. 3.3.4 Anteilserwerb von mindestens 95 % nach wirtschaftlicher Betrachtung (§ 1 Abs. 3a GrEStG) No access
    4. 3.4 Grundstückstausch (§ 1 Abs. 5 GrEStG) No access
  4. 1. 4.1 Ausgenommen vom Grundstücksbegriff (§ 2 Abs. 1 Satz 2 GrEStG) No access
    2. 4.2 Grundstücksgleiche Rechte (§ 2 Abs. 2 GrEStG) No access
  5. 1. 5.1 Allgemeine Ausnahmen (§ 3 GrEStG) No access
    2. 5.2 Besondere Ausnahmen (§ 4 GrEStG) No access
    3. 5.3 Übergang auf eine Gesamthand (§ 5 GrEStG) No access
    4. 5.4 Übergang von einer Gesamthand (§ 6 GrEStG) No access
    5. 5.5 Umstrukturierung im Konzern (§ 6a GrEStG) No access
    6. 5.6 Flächenweise Teilung eines Grundstücks (§ 7 GrEStG) No access
  6. 1. 6.1 Wert der Gegenleistung No access
    2. 6.2 Grundbesitzwert No access
    3. 6.3 Verfassungsmäßigkeit der Grundbesitzwertfeststellungen No access
    4. 6.4 Besonderheit einheitliches Vertragswerk No access
  7. 7 Steuersatz No access
  8. 1. 8.1 Steuerschuldner (§ 13 GrEStG) No access
    2. 8.2 Entstehung der Steuerschuld (§ 14 GrEStG) No access
  9. 1. 9.1 Zuständiges Finanzamt No access
    2. 9.2 Anzeigepflichten No access
    3. 9.3 Steuerfestsetzung und ‑erhebung No access
    4. 9.4 Unbedenklichkeitsbescheinigung No access
2. 1. 1 Vorbemerkungen No access
  2. 2 Geschichtliche Entwicklung der Grundbesitzwertermittlung No access
  3. 1. 3.1 Gegenleistung nicht vorhanden (§ 8 Abs. 2 Nr. 1 GrEStG) No access
    2. 3.2 Gegenleistung nicht zu ermitteln (§ 8 Abs. 2 Nr. 1 GrEStG) No access
    3. 3.3 Umwandlungen, Einbringungen und andere Erwerbsvorgänge auf gesellschaftsrechtlicher Grundlage (§ 8 Abs. 2 Nr. 2 GrEStG) No access
    4. 3.4 Erwerbsvorgänge i. S. v. § 1 Abs. 2a, 3 und 3a GrEStG (§ 8 Abs. 2 Nr. 3 GrEStG) No access
  4. 1. 4.1 Gesonderte Feststellung der Grundbesitzwerte No access
    2. 4.2 Feststellungszeitpunkt und maßgeblicher Bewertungsmaßstab No access
    3. 4.3 Abrundung der Grundbesitzwerte No access
  5. 1. 5.1 Bisherige Bewertung nach §§ 138 ff. BewG No access
    2. 5.2 Bewertung nach §§ 158 ff. BewG No access
    3. 5.3 Erstmalige Anwendung der Neuregelung No access
1. 1. 1 Einführung No access
  2. 1. 2.1 Steuergegenstand No access
    2. 1. 2.2.1 Arten No access
      2. 2.2.2 Steuerbefreiungen ohne zeitliche Begrenzung No access
      3. 2.2.3 Steuerbefreiungen mit zeitlicher Begrenzung No access
    3. 2.3 Stichtag für die Grundsteuer No access
    4. 2.4 Steuerschuldner No access
    5. 2.5 Haftung No access
  3. 1. 3.1 Verfahrensstufen No access
    2. 3.2 Koppelung der Grundsteuer mit der Einheitsbewertung des Grundbesitzes No access
    3. 3.3 Steuermesszahl und Steuermessbetrag No access
    4. 3.4 Veranlagungsarten für die Grundsteuermessbetragsfestsetzung No access
    5. 3.5 Zerlegung des Grundsteuermessbetrags No access
    6. 3.6 Anzeigepflicht No access
    7. 3.7 Vorzeitige Erteilung von Steuermessbescheiden und deren Änderung oder Aufhebung No access
  4. 4 Festsetzung und Erhebung der Grundsteuer No access
  5. 5 Erhebung der Grundsteuer in den neuen Bundesländern für Grundstücke ohne Einheitswerte No access
2. 1. 1 Begriff und Zweck der Einheitsbewertung No access
  2. 1. 2.1 Wertermittlung No access
    2. 2.2 Wertfeststellung (gesonderte Feststellung) No access
  3. 3 Gegenstände, für die Einheitswerte festzustellen sind No access
  4. 4 Zuständigkeit für die Einheitsbewertung des Grundbesitzes No access
  5. 5 Inhalt des Einheitswertbescheids No access
  6. 1. 6.1 Mehrere Verfahrensstufen No access
    2. 6.2 Bindungswirkung der Verfahrensstufen No access
    3. 6.3 Dingliche Wirkung der Einheitswertfeststellung No access
  7. 1. 7.1 Feststellungsarten No access
    2. 7.2 Unterschiede zwischen Einheitsbewertung des Grundbesitzes und Bedarfsbewertung No access
  8. 1. 8.1 Begriff und Aufgabe der Hauptfeststellung No access
    2. 8.2 Hauptfeststellungszeitpunkt No access
    3. 8.3 Hauptfeststellungszeitraum No access
    4. 8.4 Verhältnisse vom Hauptfeststellungszeitraum No access
  9. 1. 9.1 Begriff und Aufgabe der Nachfeststellung No access
    2. 9.2 Fälle der Nachfeststellung No access
    3. 9.3 Nachfeststellungszeitpunkte No access
    4. 9.4 Maßgebende Verhältnisse für die Nachfeststellung No access
    5. 9.5 Nachfeststellung zur Beseitigung eines Fehlers No access
    6. 9.6 Nachfeststellung einer unterlassenen Nachfeststellung No access
  10. 1. 10.1 Begriff sowie Sinn und Zweck der Fortschreibung No access
    2. 10.2 Arten der Fortschreibung No access
    3. 1. 10.3.1 Begriff und Wertfortschreibungsgrenzen No access
      2. 10.3.2 Berücksichtigung von Fehlern gegenüber der vorhergehenden Einheitswertfeststellung No access
      3. 10.3.3 Wertverhältnisse bei Wertfortschreibungen No access
    4. 10.4 Artfortschreibung No access
    5. 10.5 Zurechnungsfortschreibung No access
    6. 1. 10.6.1 Fortschreibung wegen Änderung der tatsächlichen Verhältnisse No access
      2. 10.6.2 Fortschreibung zur Beseitigung eines Fehlers No access
    7. 10.7 Nachholung einer unterlassenen Fortschreibung No access
  11. 1. 11.1 Begriff der Aufhebung des Einheitswerts No access
    2. 11.2 Fälle der Aufhebung des Einheitswerts No access
    3. 11.3 Zeitpunkte zur Aufhebung des Einheitswerts No access
  12. 12 Nachholung einer Einheitswertfeststellung No access
  13. 13 Erteilung von Einheitswertbescheiden vor dem Feststellungszeitpunkt No access
3. 1. 1. 1. 1.1.1 Begriff der Land‑ und Forstwirtschaft No access
      2. 1.1.2 Begriff und wirtschaftliche Einheit des land‑ und forstwirtschaftlichen Vermögens No access
      3. 1.1.3 Zum land‑ und forstwirtschaftlichen Vermögen gehörende Wirtschaftsgüter No access
      4. 1.1.4 Bestimmte nicht zum land‑ und forstwirtschaftlichen Vermögen rechnende Wirtschaftsgüter No access
    2. 1. 1.2.1 Abgrenzung gegenüber dem Grundvermögen No access
      2. 1.2.2 Abgrenzung gegenüber dem Betriebsvermögen No access
      3. 1.2.3 Abgrenzung gegenüber dem übrigen Vermögen No access
    3. 1. 1.3.1 Allgemeines No access
      2. 1.3.2 Wirtschaftsteil No access
      3. 1.3.3 Wohnteil No access
    4. 1.4 Zusammenfassende Darstellung des Bewertungsgegenstands des land‑ und forstwirtschaftlichen Vermögens No access
  2. 2 Bewertungsstichtag für das land‑ und forstwirtschaftliche Vermögen No access
  3. 1. 3.1 Grundsätzliches No access
    2. 3.2 Begriff des Ertragswerts No access
    3. 3.3 Begriff des Wohnungswerts No access
    4. 3.4 Berechnungsgrößen ab 01. 01. 2002 No access
  4. 1. 4.1 Verfahrensarten No access
    2. 4.2 Vergleichendes Verfahren No access
    3. 4.3 Einzelertragswertverfahren No access
    4. 4.4 Fester Wertansatz No access
    5. 4.5 Einzelheiten zur Ermittlung des Ertragswerts No access
    6. 4.6 Zusammensetzung des Wirtschaftswerts No access
  5. 5 Ermittlung des Wohnungswerts No access
  6. 1. 6.1 Zusammensetzung des Einheitswerts des Betriebs der Land‑und Forstwirtschaft No access
    2. 6.2 Bewertungsmaßstab und Bewertungsverfahren (Übersicht) No access
  7. 7 Besondere Regelungen für einzelne Nutzungen No access
4. 1. 1. 1. 1.1.1 Allgemeine Grundsätze No access
      2. 1.1.2 Nicht zum Grundvermögen gehörende Wirtschaftsgüter No access
      3. 1.1.3 Abgrenzung des Grundvermögens von den Betriebsvorrichtungen No access
    2. 1. 1.2.1 Allgemeine Abgrenzung No access
      2. 1.2.2 Besondere Abgrenzungsregelung No access
    3. 1. 1.3.1 Allgemeine Grundsätze No access
      2. 1.3.2 Einbeziehung von Anteilen an anderen Grundstücken nach § 70 Abs. 2 BewG No access
      3. 1.3.3 Gebäude auf fremdem Grund und Boden No access
    4. 1.4 Gebäude und Gebäudeteile, die dem Zivilschutz dienen No access
    5. 1.5 Bewertungsmaßstab und Berechnungsgrößen No access
  2. 1. 1. 2.1.1 Nicht bebaute Grundstücke No access
      2. 2.1.2 Grundstück mit Gebäuden von untergeordneter Bedeutung No access
      3. 2.1.3 Grundstücke mit zerstörten oder dem Verfall preisgegebenen Gebäuden No access
    2. 2.2 Abgrenzung der bebauten Grundstücke No access
    3. 1. 2.3.1 Einteilung in 6 Grundstücksarten No access
      2. 2.3.2 Abgrenzung der Ein‑ und Zweifamilienhäuser No access
      3. 2.3.3 Abgrenzung der Mietwohngrundstücke, Geschäftsgrundstücke und gemischtgenutzten Grundstücke No access
      4. 2.3.4 Abgrenzung der sonstigen bebauten Grundstücke No access
  3. 1. 3.1 Bewertungsmethode für die Ermittlung des gemeinen Werts der unbebauten Grundstücke No access
    2. 3.2 Grundlage für die Ermittlung des gemeinen Werts No access
    3. 3.3 Besonderheiten bei der Ermittlung des gemeinen Werts No access
    4. 3.4 Berücksichtigung vorhandener Außenanlagen No access
    5. 3.5 Beispiel für die Einheitswertermittlung eines unbebauten Grundstücks No access
  4. 1. 4.1 Wertermittlungsschema (§ 78 BewG) No access
    2. 1. 4.2.1 Tatsächliche Jahresrohmiete No access
      2. 4.2.2 Übliche Miete als Jahresrohmiete No access
      3. 4.2.3 Maßgebende Jahresrohmiete bei Nachfeststellungen und Fortschreibungen No access
    3. 1. 4.3.1 Regelmäßiger Vervielfältiger No access
      2. 4.3.2 Besonderheiten bei der Anwendung der Vervielfältiger No access
    4. 4.4 Ermäßigung oder Erhöhung des errechneten Werts wegen außergewöhnlicher Grundsteuerbelastung nach § 81 BewG No access
    5. 1. 4.5.1 Grundsätzliche Voraussetzungen für eine Ermäßigung oder Erhöhung No access
      2. 4.5.2 Fälle für einen Abschlag No access
      3. 4.5.3 Fälle für einen Zuschlag No access
      4. 4.5.4 Begrenzung der Ab‑ und Zuschläge No access
    6. 4.6 Beispiel zur Bewertung eines bebauten Grundstücks im Ertragswertverfahren No access
    7. 4.7 Übersicht zur Bewertung bebauter Grundstücke im Ertragswert‑verfahren No access
  5. 1. 5.1 Anwendungsfälle des Sachwertverfahrens No access
    2. 5.2 Verfahrensablauf des Sachwertverfahrens (Wertermittlungsschema, § 83 BewG) No access
    3. 5.3 Ermittlung des Bodenwerts (§ 84 BewG) No access
    4. 5.4 Ermittlung des Gebäudewerts (§§ 85 bis 88 BewG) No access
    5. 5.5 Ermittlung des Werts der Außenanlagen (§ 89 BewG) No access
    6. 5.6 Angleichung an den gemeinen Wert (§ 90 BewG) No access
  6. 1. 6.1 Grundstücke im Zustand der Bebauung (§ 91 BewG) No access
    2. 1. 6.2.1 Zivilrechtlicher Begriff und Allgemeines No access
      2. 6.2.2 Bewertungsrechtliche Behandlung 6.2.2.1 Ermittlung eines Gesamtwerts und Verteilung auf die beiden wirtschaftlichen Einhei No access
      3. 6.2.2.2 Besonderheiten No access
    3. 1. 6.3.1 Zivilrechtlicher Begriff und Allgemeines No access
      2. 6.3.2 Bewertungsrechtliche Behandlung No access
    4. 1. 6.4.1 Begriff und Allgemeines No access
      2. 6.4.2 Bewertungsrechtliche Behandlung No access
Stichwortregister No access Pages 511 - 523