Tax Law in Germany

Florian Haase; Daniela Steierberg

doi:10.17104/9783406827303

Zusammenfassung

This book gives a compact overview of German tax law and explains its key features, focusing in particular on the tax consequences for foreign investors when investing in Germany as well as the international aspects of German tax law.

Introducing the reader to the German tax law, it continues to give an overview of the German tax system and goes on to cover topics, such as: taxation of individuals and companies; tax treaties; CFC regulations; investments through German corporations and partnerships; taxation of direct transactions; double taxation agreements; area-specific tax law; further issues such as employee secondments, financing, etc.

In addition to a general update, the third edition takes into account the reform projects initiated as a result of the OECD BEPS project, especially the innovations in the area of supplementary taxation, transfer pricing and taxation of permanent establishments. The authors share their practical experiences and examples from daily work to guide foreign investors, tax advisors, academics and anyone interested in tax law through the German tax jungle.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2024
Erscheinungsdatum: 02.10.2024
ISBN-Print: 978-3-406-79375-2
ISBN-Online: 978-3-406-82730-3
Verlag: C.H.BECK Recht - Wirtschaft - Steuern, München
Reihe: German Law Accessible
Sprache: Englisch
Seiten: 252
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten II - XXVI
1. A. Purpose of this book Kein Zugriff Seiten 1 - 2
2. B. Benefits for readers Kein Zugriff Seiten 2 - 2
3. 1. I. High degree of codification Kein Zugriff
  2. II. Tax Court system and ‘tax climate’ in Germany Kein Zugriff
  3. III. EU law and its influence Kein Zugriff
  4. IV. German Federal Constitutional Court Kein Zugriff
  5. V. Tax treaties and treaty overrides Kein Zugriff
  6. VI. Trade tax Kein Zugriff
4. 1. I. Ruling practice/APA practice Kein Zugriff
  2. 1. 1. General information Kein Zugriff
    2. 2. Contact details Kein Zugriff
    3. 3. Application process Kein Zugriff
    4. 4. Tax representative Kein Zugriff
5. III. Cooperation duties in international tax cases Kein Zugriff Seiten 12 - 13
6. IV. Transfer pricing documentation requirements Kein Zugriff Seiten 13 - 14
7. V. Disclosure duties for international payments Kein Zugriff Seiten 14 - 14
8. VI. Estimation of taxable income Kein Zugriff Seiten 14 - 15
9. VII. Voluntary disclosure procedure Kein Zugriff Seiten 15 - 15
10. VIII. General rules for keeping books and records Kein Zugriff Seiten 15 - 17
1. A. Tax subjects – tax liability Kein Zugriff Seiten 17 - 18
2. B. Taxpayer Kein Zugriff Seiten 18 - 20
3. 1. I. Depreciation Kein Zugriff
  2. II. Thin capitalisation rules Kein Zugriff
4. 1. I. Corporate income tax for corporations Kein Zugriff
  2. II. Income tax for partnerships Kein Zugriff
5. E. Trade tax Kein Zugriff Seiten 22 - 23
6. F. Financial statements, accounting, and reporting Kein Zugriff Seiten 23 - 24
7. G. Electronic tax balance sheet Kein Zugriff Seiten 24 - 24
8. H. Group taxation Kein Zugriff Seiten 24 - 25
9. I. Tax losses Kein Zugriff Seiten 25 - 25
10. J. Value-added tax Kein Zugriff Seiten 25 - 28
11. K. Real estate tax Kein Zugriff Seiten 28 - 28
12. 1. I. Indirect transfer of real estate property Kein Zugriff
  2. II. Tax exempt transfers Kein Zugriff
13. M. Customs and excise duties when importing goods to Germany Kein Zugriff Seiten 30 - 31
14. N. Tax incentives for organisation of general interest – charitable organisations Kein Zugriff Seiten 31 - 32
15. 1. I. Indirect tax directives Kein Zugriff
  2. 1. 1. The substantive scope of the Reorganisation Tax Act with respect to the Merger Directive Kein Zugriff
    2. 2. The personal scope of the Reorganisation Tax Act Kein Zugriff
  3. 1. 1. The personal scope of the Parent-Subsidiary Directive implemented in German tax law Kein Zugriff
    2. 2. The substantive scope of the Parent-Subsidiary Directive implemented in German tax law Kein Zugriff
  4. 1. 1. The personal scope of the Interest and Royalties Directive as implemented in German tax law Kein Zugriff
    2. 2. The substantive scope of the Interest and Royalties Directive as implemented in German tax law Kein Zugriff
16. 1. I. General Kein Zugriff
  2. II. Subject to tax clauses Kein Zugriff
17. Q. Anti-treaty/directive-shopping rule Kein Zugriff Seiten 38 - 38
18. R. CFC regulations Kein Zugriff Seiten 38 - 40
19. S. Assessment procedure Kein Zugriff Seiten 40 - 41
20. T. Filing and payment Kein Zugriff Seiten 41 - 41
21. U. Objection to tax assessment Kein Zugriff Seiten 41 - 42
22. V. Statute of limitations Kein Zugriff Seiten 42 - 42
23. W. German tax authorities Kein Zugriff Seiten 42 - 42
24. X. Tax audits Kein Zugriff Seiten 42 - 44
25. Y. Rulings Kein Zugriff Seiten 44 - 45
1. A. Establishment of a corporation Kein Zugriff Seiten 45 - 46
2. 1. I. Stock corporation Kein Zugriff
  2. II. Limited liability company Kein Zugriff
  3. III. Societas Europaea Kein Zugriff
  4. IV. Commercial Register Kein Zugriff
3. C. Taxation of corporations Kein Zugriff Seiten 48 - 50
4. D. Taxation of the shareholder Kein Zugriff Seiten 50 - 50
5. 1. I. Escape clauses Kein Zugriff
  2. II. Exemption from escape clauses Kein Zugriff
  3. III. Definitions Kein Zugriff
  4. IV. Interest expense carry-forward Kein Zugriff
  5. V. EBITDA carry-forward Kein Zugriff
6. F. Dividend taxation Kein Zugriff Seiten 53 - 53
7. G. Capital gains Kein Zugriff Seiten 53 - 54
8. H. Held for trading shares Kein Zugriff Seiten 54 - 54
9. 1. I. General Kein Zugriff
  2. II. Change-in-ownership rule since 1 January 2008 Kein Zugriff
  3. III. Exceptions Kein Zugriff
10. 1. I. Add-backs Kein Zugriff
  2. II. Deductions Kein Zugriff
11. 1. I. General Kein Zugriff
  2. II. Legal conditions Kein Zugriff
  3. III. Advantages Kein Zugriff
  4. IV. Risks Kein Zugriff
  5. V. Consolidated return – tax group Kein Zugriff
  6. VI. Future of German fiscal unity rules Kein Zugriff
12. L. Tax assessment period Kein Zugriff Seiten 61 - 62
13. M. Electronic tax declaration Kein Zugriff Seiten 62 - 63
1. A. Overview Kein Zugriff Seiten 63 - 64
2. 1. 1. 1. General Kein Zugriff
    2. 2. Short explanations Kein Zugriff
  2. II. Tax law classification Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. Commercial partnerships Kein Zugriff
    2. 2. Deemed-commercial partnerships Kein Zugriff
    3. 3. Non-commercial partnerships Kein Zugriff
  2. 1. 1. Special remuneration Kein Zugriff
    2. 2. Special business assets Kein Zugriff
  3. 1. 1. Transfer of assets between partnerships and partners Kein Zugriff
    2. 2. Sale of partnership interest and winding-up Kein Zugriff
    3. 3. Fictitious ‘split of business’ Kein Zugriff
    4. 4. Option to corporate taxation Kein Zugriff
  4. IV. Tax rates/earnings retention Kein Zugriff
4. 1. I. General Kein Zugriff
  2. II. Restrictions due to § 15a EStG regarding losses Kein Zugriff
  3. III. Uniform determination of profits Kein Zugriff
5. 1. 1. 1. General Kein Zugriff
    2. 2. Special remuneration Kein Zugriff
  2. II. Deemed-commercial partnerships Kein Zugriff
  3. III. Non-commercial partnership Kein Zugriff
  4. IV. Inbound-investment through foreign partnerships Kein Zugriff
6. 1. 1. 1. Structure chart Kein Zugriff
    2. 2. Explanation Kein Zugriff
  2. 1. 1. Structure chart Kein Zugriff
    2. 2. Explanation Kein Zugriff
  3. 1. 1. Structure chart Kein Zugriff
    2. 2. Explanation Kein Zugriff
  4. 1. 1. Structure chart Kein Zugriff
    2. 2. Explanation Kein Zugriff
  5. 1. 1. Structure chart Kein Zugriff
    2. 2. Explanations Kein Zugriff
  6. 1. 1. Structure chart Kein Zugriff
    2. 2. Explanation Kein Zugriff
  7. 1. 1. Structure chart Kein Zugriff
    2. 2. Explanation Kein Zugriff
  8. 1. 1. Structure chart Kein Zugriff
    2. 2. Explanation Kein Zugriff
1. 1. 1. 1. Legal perspective Kein Zugriff
    2. 2. Allocation of taxation rights between states Kein Zugriff
  2. 1. 1. National tax law vs OECD Model Tax Convention Kein Zugriff
    2. 2. § 12 AO Kein Zugriff
  3. III. Permanent representative Kein Zugriff
2. B. Taxation rules Kein Zugriff Seiten 105 - 105
3. 1. I. Basic problems Kein Zugriff
  2. 1. 1. Direct method Kein Zugriff
    2. 2. Indirect method Kein Zugriff
  3. 1. 1. Attribution of assets Kein Zugriff
    2. 2. Attribution of business expenditures and business income Kein Zugriff
    3. 3. Funding of the permanent establishment Kein Zugriff
    4. 4. Transfer of assets Kein Zugriff
    5. 5. Currency exchange rate problems Kein Zugriff
    6. 6. Bookkeeping of the permanent establishment Kein Zugriff
4. 1. 1. 1. Structure chart Kein Zugriff
    2. 2. Explanation Kein Zugriff
  2. 1. 1. Structure chart Kein Zugriff
    2. 2. Explanation Kein Zugriff
  3. 1. 1. Structure chart Kein Zugriff
    2. 2. Explanation Kein Zugriff
  4. 1. 1. Structure chart Kein Zugriff
    2. 2. Explanation Kein Zugriff
1. A. Introduction Kein Zugriff Seiten 124 - 124
2. 1. I. ‘General tax assessment procedure-income’ Kein Zugriff
  2. 1. 1. Dividends Kein Zugriff
    2. 2. Interest income Kein Zugriff
    3. 3. Salaries Kein Zugriff
    4. 4. Construction works Kein Zugriff
    5. 5. Artists, athletes and journalists Kein Zugriff
    6. 6. Exploitation of intellectual property rights Kein Zugriff
  3. 1. 1. Dividends Kein Zugriff
    2. 2. Income under § 50a(1) no. 1 EStG Kein Zugriff
1. A. VAT refund problems Kein Zugriff Seiten 137 - 138
2. 1. I. Calculation of trade tax Kein Zugriff
  2. 1. 1. Add-backs Kein Zugriff
    2. 2. Deductions Kein Zugriff
3. 1. I. Exemption from escape clauses Kein Zugriff
  2. II. Definitions Kein Zugriff
  3. III. Interest expense carry-forward Kein Zugriff
  4. IV. EBITDA carry-forward Kein Zugriff
4. D. Cross-border aspects of German tax groups Kein Zugriff Seiten 142 - 143
5. E. Dual consolidated loss rules Kein Zugriff Seiten 143 - 144
6. F. Bookkeeping abroad Kein Zugriff Seiten 144 - 144
7. 1. I. General Kein Zugriff
  2. II. Portfolio dividends Kein Zugriff
  3. III. Hidden profit distributions Kein Zugriff
  4. IV. Hidden equity contribution Kein Zugriff
8. 1. I. Anti-abuse regulations Kein Zugriff
  2. I. Background Kein Zugriff
  3. II. New provision: § 50d(3) EStG Kein Zugriff
  4. III. Personal scope of application Kein Zugriff
  5. IV. Substantive scope of application Kein Zugriff
  6. V. Possibility of counter-evidence Kein Zugriff
  7. VI. Miscellaneous Kein Zugriff
9. 1. 1. 1. The personal scope of the Parent-Subsidiary Directive implemented in German tax law Kein Zugriff
    2. 2. The substantive scope of the Parent-Subsidiary Directive implemented in German tax law Kein Zugriff
    3. 3. Implementation of Art. 4(1)(a) Parent-Subsidiary Directive Kein Zugriff
    4. 4. Application of § 43b EStG with respect to hybrid entities Kein Zugriff
  2. 1. 1. The personal scope of the Interest and Royalties Directive as implemented in German tax law Kein Zugriff
    2. 2. The substantive scope of the Interest and Royalties Directive as implemented in German tax law Kein Zugriff
    3. 3. Application of § 50g EStG with respect to hybrid entities Kein Zugriff
  3. 1. 1. The substantive scope of the Reorganisation Tax Act with respect to the Merger Directive Kein Zugriff
    2. 2. The personal scope of the Reorganisation Tax Act Kein Zugriff
    3. 3. Implementation of Art. 4(2) Merger Directive Kein Zugriff
    4. 4. Implementation of Art. 8(3) Merger Directive Kein Zugriff
    5. 5. Implementation ofArt. 10a Merger Directive 2005/19/EC Kein Zugriff
  4. 1. 1. Issues arising from the application of different treaty articles to income earned by a hybrid entity Kein Zugriff
    2. 2. Special remunerations Kein Zugriff
  5. V. Most recent changes from 2021 onwards Kein Zugriff
1. 1. I. Closed-end funds (KG structures) Kein Zugriff
  2. 1. 1. Mutual Funds Kein Zugriff
    2. 2. Special funds Kein Zugriff
2. 1. I. VAT Kein Zugriff
  2. 1. 1. RETT-blocker structure for acquisition of shares Kein Zugriff
    2. 2. Structure for acquisition of partnership interest Kein Zugriff
    3. 3. Intra-group reorganisations Kein Zugriff
    4. 4. Hive-down restructuring using a RETT-blocker KG Kein Zugriff
    5. 5. Tax efficient interposition of GmbH Kein Zugriff
3. 1. I. German tonnage tax system Kein Zugriff
  2. 1. 1. General Kein Zugriff
    2. 2. Reflection of Art. 8 in German tax treaties Kein Zugriff
    3. 3. Major problems in practice Kein Zugriff
4. D. Distribution models: principal structures Kein Zugriff Seiten 187 - 190
5. E. M&A/Private Equity – cross-border reorganisations Kein Zugriff Seiten 190 - 193
6. 1. I. General Kein Zugriff
  2. 1. 1. Public-benefit purposes Kein Zugriff
    2. 2. Charitable purposes Kein Zugriff
    3. 3. Religious purposes Kein Zugriff
  3. III. General requirements for tax privilege Kein Zugriff
7. 1. I. Difficulties with taxing e-commerce Kein Zugriff
  2. II. Main problems of direct taxation Kein Zugriff
  3. III. Value-added tax Kein Zugriff
8. 1. I. General advantages of leasing Kein Zugriff
  2. II. Tax balance sheet issues Kein Zugriff
  3. III. Relevant category of income Kein Zugriff
1. A. General Kein Zugriff Seiten 203 - 204
2. B. Acquisition Kein Zugriff Seiten 204 - 204
3. C. Financing Kein Zugriff Seiten 204 - 205
4. D. Comparison of corporation and partnership as holding company Kein Zugriff Seiten 205 - 206
5. E. VAT – entrepreneur status Kein Zugriff Seiten 206 - 207
6. F. Limited tax liability Kein Zugriff Seiten 207 - 208
7. G. Taxation of partnerships Kein Zugriff Seiten 208 - 209
8. 1. I. Dividend income Kein Zugriff
  2. II. Capital gains Kein Zugriff
  3. III. Held-for-trading shares Kein Zugriff
  4. IV. Withholding taxes Kein Zugriff
9. 1. I. General Kein Zugriff
  2. II. Exception and EU law Kein Zugriff
10. 1. I. General principles Kein Zugriff
  2. II. Qualifying assets Kein Zugriff
  3. III. Types of reorganisation Kein Zugriff
  4. IV. Conversion from corporation to partnership Kein Zugriff
  5. V. Merger of a corporation into a German partnership Kein Zugriff
  6. VI. Merger of corporations Kein Zugriff
  7. VII. Demerger of corporations Kein Zugriff
  8. VIII. Hive-down into corporations Kein Zugriff
  9. IX. Share-for-share exchanges Kein Zugriff
  10. X. Conversion of partnership into corporation Kein Zugriff
  11. XI. Hive-down of single assets into partnership Kein Zugriff
11. 1. I. Low taxation Kein Zugriff
  2. II. De minimis threshold Kein Zugriff
  3. III. Lower tier intermediary companies Kein Zugriff
  4. IV. Escape rule for EU companies Kein Zugriff
  5. V. Income amount computation Kein Zugriff
  6. VI. Tax credit Kein Zugriff
  7. VII. Capital gains Kein Zugriff
1. A. Introduction Kein Zugriff Seiten 230 - 231
2. 1. 1. 1. Profit allocation under double taxation agreements Kein Zugriff
    2. 2. Hidden profit distribution and hidden capital contribution Kein Zugriff
    3. 3. § 1 AStG Kein Zugriff
  2. II. Business relations to affiliated persons Kein Zugriff
3. 1. I. The arm’s length test Kein Zugriff
  2. 1. 1. Comparable uncontrolled price method Kein Zugriff
    2. 2. Resale price method Kein Zugriff
    3. 3. Cost plus method Kein Zugriff
    4. 4. General: set-off of benefits Kein Zugriff
    5. 5. Application of the methods Kein Zugriff
  3. 1. 1. Supply of goods and services Kein Zugriff
    2. 2. Commercial services Kein Zugriff
    3. 3. Advertising costs Kein Zugriff
    4. 4. Market penetration costs Kein Zugriff
    5. 5. Start-up costs Kein Zugriff
  4. 1. 1. General Kein Zugriff
    2. 2. Relevant interest rates Kein Zugriff
    3. 3. Guarantees and similar obligations Kein Zugriff
    4. 4. Transfer of intangible assets Kein Zugriff
    5. 5. Administrative services within the group Kein Zugriff
    6. 6. New judgments on inter-company financing Kein Zugriff
4. 1. I. Introduction Kein Zugriff
  2. II. OECD Transfer Pricing Guidelines Kein Zugriff
  3. 1. 1. General Kein Zugriff
    2. 2. Special aspects of specific relocations of functions Kein Zugriff